您當前的位置：國發(fā)〔2007〕39號《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》
國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知
各省、自治區、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例）將于2008年1月1日起施行。根據新稅法第五十七條規定，現對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過(guò)渡問(wèn)題通知如下：
一、新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)渡辦法
企業(yè)按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡：
自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執行。
自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關(guān)文件規定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。
享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設立的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》（見(jiàn)附表）執行。
二、繼續執行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策
根據國務(wù)院實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)文件精神，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規定的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續執行。
三、實(shí)施企業(yè)稅收過(guò)渡優(yōu)惠政策的其他規定
享受企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規定計算應納稅所得額，并按本通知第一部分規定計算享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
附表：實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表
國務(wù)院
二○○七年十二月二十六日
附表：
實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表
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序號 |
文 件 名 稱(chēng) |
相關(guān)政策內容 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第一款 | 設在經(jīng)濟特區的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區設立機構、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第三款 | 設在沿海經(jīng)濟開(kāi)放區和經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區所在城市的老市區或者設在國務(wù)院規定的其他地區的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第七十三條第一款第一項 | 在沿海經(jīng)濟開(kāi)放區和經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區所在城市的老市區設立的從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(cháng)的項目；能源、交通、港口建設的項目。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第七十三條第一款第二項 | 從事港口、碼頭建設的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第七十三條第一款第四項 | 在上海浦東新區設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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國 務(wù)院關(guān)于上海外高橋、天津港、深圳福田、深圳沙頭角、大連、廣州、廈門(mén)象嶼、張家港、?？?、青島、寧波、福州、汕頭、珠海、深圳鹽田保稅區的批復（國函 〔1991〕26號、國函〔1991〕32號、國函〔1992〕43號、國函〔1992〕44號、國函〔1992〕148號、國函〔1992〕150號、 國函〔1992〕159號、國函〔1992〕179號、國函〔1992〕180號、國函〔1992〕181號、國函〔1993〕3號等） | 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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《國務(wù)院關(guān)于在福建省沿海地區設立臺商投資區的批復》（國函〔1989〕35號） | 廈門(mén)臺商投資區內設立的臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；福州臺商投資區內設立的生產(chǎn)性臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，非生產(chǎn)性臺資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步對外開(kāi)放南寧、重慶、黃石、長(cháng)江三峽經(jīng)濟開(kāi)放區、北京等城市的通知（國函〔1992〕62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號） | 省會(huì )（首府）城市及沿江開(kāi)放城市從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(cháng)的項目；能源、交通、港口建設的項目。 |
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《國務(wù)院關(guān)于開(kāi)發(fā)建設蘇州工業(yè)園區有關(guān)問(wèn)題的批復》（國函〔1994〕9號） | 在蘇州工業(yè)園區設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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《國務(wù)院關(guān)于擴大外商投資企業(yè)從事能源交通基礎設施項目稅收優(yōu)惠規定適用范圍的通知》（國發(fā)（1999）13號） | 自1999年1月1日起，將外資稅法實(shí)施細則第七十三條第一款第（一）項第3目關(guān)于從事能源、交通基礎設施建設的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅的規定擴大到全國。 |
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《廣東省經(jīng)濟特區條例》（1980年8月26日第五屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十五次會(huì )議批準施行） | 廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟特區的企業(yè)所得稅率為15%。 |
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《對福建省關(guān)于建設廈門(mén)經(jīng)濟特區的批復》（〔80〕國函字88號） |
廈門(mén)經(jīng)濟特區所得稅率按15%執行。 |
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《國務(wù)院關(guān)于鼓勵投資開(kāi)發(fā)海南島的規定》（國發(fā)〔1988〕26號） | 在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅和其他所得，均按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第二款 | 設在沿海經(jīng)濟開(kāi)放區和經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區所在城市的老市區的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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《國務(wù)院關(guān)于試辦國家旅游度假區有關(guān)問(wèn)題的通知》（國發(fā)〔1992〕46號） | 國家旅游度假區內的外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步對外開(kāi)放黑河、伊寧、憑祥、二連浩特市等邊境城市的通知（國函〔1992〕21號、國函〔1992〕61號、國函〔1992〕62號、國函〔1992〕94號） | 沿邊開(kāi)放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步對外開(kāi)放南寧、昆明市及憑祥等五個(gè)邊境城鎮的通知（國函〔1992〕62號） | 允許憑祥、東興、畹町、瑞麗、河口五市（縣、鎮）在具備條件的市（縣、鎮）興辦邊境經(jīng)濟合作區，對邊境經(jīng)濟合作區內以出口為主的生產(chǎn)性?xún)嚷?lián)企業(yè)，減按24%的稅率征收。 |
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國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步對外開(kāi)放南寧、重慶、黃石、長(cháng)江三峽經(jīng)濟開(kāi)放區、北京等城市的通知（國函〔1992〕 62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號） | 省會(huì )（首府）城市及沿江開(kāi)放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款 | 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第七十五條第一款第一項 | 從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第七十五條第一款第二項 |
在 海南經(jīng)濟特區設立的從事機場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年 以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務(wù)機關(guān)批準，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第七十五條第一款第三項 |
在上海浦東新區設立的從事機場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務(wù)機關(guān)批準，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第七十五條第一款第四項 |
在經(jīng)濟特區設立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過(guò)500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟特區稅務(wù)機關(guān)批準，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第七十五條第一款第六項 |
在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區設立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當地稅務(wù)機關(guān)批準，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。 |
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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第七十五條第一款第六項 |
設在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗區的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗區的稅收優(yōu)惠規定執行。 |
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《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第八條第一款 |
需要照顧和鼓勵的民族自治地方的企業(yè)，經(jīng)省級人民政府批準實(shí)行定期減稅或免稅的，過(guò)渡優(yōu)惠執行期限不超過(guò)5年。 |
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《國務(wù)院關(guān)于鼓勵投資開(kāi)發(fā)海南島的規定》（國發(fā)〔1988〕26號） |
在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事港口、碼頭、機場(chǎng)、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和從事農業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在十五年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。 |
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在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。 | |
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在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過(guò)500萬(wàn)美元或者2000萬(wàn)人民幣，經(jīng)營(yíng)期限在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收所得稅。 | |
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國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內新創(chuàng )辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴格認定后，自獲利年度起兩年內免征所得稅。 |
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