《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（全文廢止）

中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法【全文廢止】

【全文廢止，依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》本法自2008年1月1日起廢止?！?/span>

第一條 中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照本法的規定繳納所得稅。

在中華人民共和國境內，外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照本法的規定繳納所得稅。

第二條 本法所稱(chēng)外商投資企業(yè)，是指在中國境內設立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。

本法所稱(chēng)外國企業(yè)，是指在中國境內設立機構、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設立機構、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。

第三條 外商投資企業(yè)的總機構設在中國境內，就來(lái)源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來(lái)源于中國境內的所得繳納所得稅。

第四條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。

第五條 外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所的所得應納的企業(yè)所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為30%；地方所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為3%。

第六條 國家按照產(chǎn)業(yè)政策，引導外商投資方向，鼓勵舉辦采用先進(jìn)技術(shù)、設備，產(chǎn)品全部或者大部分出口的外商投資企業(yè)。

第七條 設在經(jīng)濟特區的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區設立機構、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

設在沿海經(jīng)濟開(kāi)放區和經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區所在城市的老市區的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。

設在沿海經(jīng)濟開(kāi)放區和經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區所在城市的老市區或者設在國務(wù)院規定的其他地區的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務(wù)院規定。

第八條 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項目的，由國務(wù)院另行規定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)10年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。本法施行前國務(wù)院公布的規定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予比前款規定更長(cháng)期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續執行。從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區的外商投資企業(yè)，依照前兩款規定享受免稅、減稅待遇期滿(mǎn)后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準，在以后的10年內可以繼續按應納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。本法施行后，需要變更前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規定的，由國務(wù)院報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定。

第九條 對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區、直轄市人民政府可以根據實(shí)際情況決定免征、減征地方所得稅。

第十條 外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款，國務(wù)院另有優(yōu)惠規定的，依照國
務(wù)院的規定辦理；再投資不滿(mǎn)5年撤出的，應當繳回已退的稅款。

第十一條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長(cháng)不得超過(guò)5年。

第十二條 外商投資企業(yè)來(lái)源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時(shí)，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

第十三條 外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用，而減少其應納稅的所得額的，稅
務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整。

第十四條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所設立、遷移、合并、分立、終止以及變更登記主要事項，應當向工商行政管理機關(guān)辦理登記或者變更、注銷(xiāo)登記，并持有關(guān)證件向當地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更、注銷(xiāo)登記。

第十五條 繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。季度終了后15日內預繳；年度終了后5個(gè)月內匯算清繳，多退少補。

第十六條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所應當在每次預繳所得稅的期限內，向當地稅務(wù)機關(guān)報送預繳所得稅申報表；年度終了后4個(gè)月內，報送年度所得稅申報表和會(huì )計決算報表。

第十七條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所的財務(wù)、會(huì )計制度，應當報送當地稅務(wù)機關(guān)備查。各項會(huì )計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記賬依據。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所的財務(wù)、會(huì )計處理辦法同國務(wù)院有關(guān)稅收的規定有抵觸的，應當依照國務(wù)院有關(guān)稅收的規定計算納稅。

第十八條 外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過(guò)實(shí)繳資本的部分為清算所得，應當依照本法規定繳納所得稅。

第十九條 外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，而有取得的來(lái)源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場(chǎng)所，但上述所得與其機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，都應當繳納20 %的所得稅。

依照前款規定繳納的所得稅，以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳?？劾U義務(wù)人每次所扣的稅款，應當于5日內繳入國庫，并向當地稅務(wù)機關(guān)報送扣繳所得稅報告表。

對下列所得，免征、減征所得稅：

(一)外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅；

(二)國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；

(三)外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；

(四)為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準，可以減按10%的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。

除本條規定以外，對于利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的，由國務(wù)院規定。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)有權對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所的財務(wù)、會(huì )計和納稅情況進(jìn)行檢查；有權對扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況進(jìn)行檢查。被檢查的單位和扣繳義務(wù)人必須據實(shí)報告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或者隱瞞。

稅務(wù)機關(guān)派出人員進(jìn)行檢查時(shí)，應當出示證件，并負責保密。

第二十一條 依照本法繳納的所得稅以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

第二十二條 納稅義務(wù)人未按規定期限繳納稅款的，或者扣繳義務(wù)人未按規定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款2‰的滯納金。

第二十三條 未按規定期限向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更、注銷(xiāo)登記的，未按規定期限向稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表、會(huì )計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，或者未將本單位的財務(wù)、會(huì )計制度報送稅務(wù)機關(guān)備查的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期登記或者報送，可以處以5000
元以下的罰款。

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期登記或者報送，逾期仍不向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更登記，或者仍不向稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表、會(huì )計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，由稅務(wù)機關(guān)處以1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，比照刑法第一百二十一條的規定追究其法定代表人和
直接責任人員的刑事責任。

第二十四條 扣繳義務(wù)人不履行本法規定的扣繳義務(wù)，不扣或者少扣應扣稅款的，由稅務(wù)機關(guān)限期追繳應扣未扣稅款，可以處以應扣未扣稅款 l倍以下的罰款。

扣繳義務(wù)人未按規定的期限將已扣稅款繳入國庫的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，可以處以5000元以下的罰款；逾期仍不繳納的，由稅務(wù)機關(guān)依法追繳，并處以1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，比照刑法第一百二十一條的規定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。

第二十五條 采取隱瞞、欺騙手段偷稅的，或者未按本法規定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)催繳，在規定的期限內仍不繳納的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其應繳納稅款，并處以應補稅款5倍以下的罰款；情節嚴重的，依照刑法第一百二十一條的規定追究其法定代表人和直接責任人
員的刑事責任。

第二十六條 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或者扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照規定納稅，然后可在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起60日內向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復議。上一級稅務(wù)機關(guān)應當自收到復議申請之日起60日內作出復議決定。對復議決定
不服的，可在接到復議決定之日起15日內向人民法院起訴。

當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起15 日內，向作出處罰決定的機關(guān)的上一級機關(guān)申請復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定之日起15日內，向人民法院起訴。當事人也可以在接到處罰通知之日起15日內，直接向人民法院起訴。當
事人逾期不申請復議或者不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關(guān)可以申請人民法院強制執行。

第二十七條 本法公布前已設立的外商投資企業(yè)，依照本法規定，其所得稅稅率比本法施行前有所提高或者所享受的所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇比本法施行前有所減少的，在批準的經(jīng)營(yíng)期限內，依照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規定執行；沒(méi)有經(jīng)營(yíng)期限的，在國務(wù)院規定
的期間內，依照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規定執行。具體辦法由國務(wù)院規定。

第二十八條 中華人民共和國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規定的，依照協(xié)定的規定辦理。

第二十九條 國務(wù)院根據本法制定實(shí)施細則。

第三十條 本法自1991年7月1日起施行?！?a href='http://www.jumpstarthappiness.com/doc/61295.html' title='《中華人民共和國中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》（全文廢止）' target='_blank'>中華人民共和國中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》同時(shí)廢止。

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