《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局令第17號（全文）

國家稅務(wù)總局令第17號

《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》已經(jīng)2006年12月7日第4次局務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予發(fā)布，自2007年1月1日起施行。
 

國家稅務(wù)總局局長(cháng)： 謝旭人

二○○六年十二月十五日
 

個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法

第一條  為了規范和加強個(gè)體工商戶(hù)稅收征收管理, 促進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)加強經(jīng)濟核算, 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)及其實(shí)施細則和《國務(wù)院關(guān)于批轉國家稅務(wù)總局加強個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見(jiàn)的通知》, 制定本辦法。

第二條  凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶(hù)，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證, 并根據合法、有效憑證記賬核算。

稅務(wù)機關(guān)應同時(shí)采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導個(gè)體工商戶(hù)建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報納稅。

第三條  符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應當設置復式賬：

（一）注冊資金在20萬(wàn)元以上的。

（二）銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。

（三）省級稅務(wù)機關(guān)確定應設置復式賬的其他情形。

第四條  符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應當設置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng )造條件設置復式賬：

（一）注冊資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

（二）銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。

（三）省級稅務(wù)機關(guān)確定應當設置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

第五條  上述所稱(chēng)納稅人月銷(xiāo)售額或月?tīng)I業(yè)額，是指個(gè)體工商戶(hù)上一個(gè)納稅年度月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶(hù)為業(yè)戶(hù)預估的當年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額。

第六條  達不到上述建賬標準的個(gè)體工商戶(hù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。

第七條  達到建賬標準的個(gè)體工商戶(hù)，應當根據自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡(jiǎn)易賬，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內不得進(jìn)行變更。

第八條  達到建賬標準的個(gè)體工商戶(hù),應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內,按照法律、行政法規和本辦法的有關(guān)規定設置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

第九條  設置復式賬的個(gè)體工商戶(hù)應按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì )計制度（試行）》的規定設置總分類(lèi)賬、明細分類(lèi)賬、日記賬等, 進(jìn)行財務(wù)會(huì )計核算,如實(shí)記載財務(wù)收支情況。成本、費用列支和其他財務(wù)核算規定按照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》執行。

設置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)應當設置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費用賬、商品(材料)購進(jìn)賬、庫存商品(材料)盤(pán)點(diǎn)表和利潤表, 以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì )計核算。

第十條  復式賬簿中現金日記賬, 銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬必須使用訂本式, 其他賬簿可以根據業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁(yè)賬簿。簡(jiǎn)易賬簿均應采用訂本式。

賬簿和憑證應當按照發(fā)生的時(shí)間順序填寫(xiě), 裝訂或者粘貼。

建賬戶(hù)對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年。

第十一條  設置復式賬的個(gè)體工商戶(hù)在辦理納稅申報時(shí)，應當按照規定向當地主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會(huì )計報表和有關(guān)納稅資料。月度會(huì )計報表應當于月份終了后10日內報出, 年度會(huì )計報表應當在年度終了后30日內報出。

第十二條  個(gè)體工商戶(hù)可以聘請經(jīng)批準從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機構或者具備資質(zhì)的財會(huì )人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

第十三條  按照稅務(wù)機關(guān)規定的要求使用稅控收款機的個(gè)體工商戶(hù), 其稅控收款機輸出的完整的書(shū)面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入賬。

第十四條  稅務(wù)機關(guān)對建賬戶(hù)采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期, 也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。

第十五條  按照建賬戶(hù)流轉稅征收權的歸屬劃分建賬管轄權,即以繳納增值稅、消費稅為主的個(gè)體工商戶(hù),由國家稅務(wù)局負責督促建賬和管理；以繳納營(yíng)業(yè)稅為主的個(gè)體工商戶(hù),由地方稅務(wù)局負責督促建賬和管理。

第十六條  依照本辦法規定應當設置賬簿的個(gè)體工商戶(hù)，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權根據稅收征管法實(shí)施細則第四十七條規定的方法核定其應納稅額。

第十七條  依照本辦法規定應當設置賬簿的個(gè)體工商戶(hù)違反有關(guān)法律、行政法規和本辦法關(guān)于賬簿設置、使用和保管規定的，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照稅收征管法的有關(guān)規定進(jìn)行處理。但對于個(gè)體工商戶(hù)的同一違法行為，國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局不得重復處罰。

第十八條  個(gè)體工商戶(hù)建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格,按照有關(guān)規定辦理。

第十九條  本辦法所稱(chēng)“以上”均含本數。

第二十條  各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

第二十一條  本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

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