財會(huì )〔1997〕19號《個(gè)體工商戶(hù)會(huì )計制度（試行）》（全文）

個(gè)體工商戶(hù)會(huì )計制度（試行）

財會(huì )〔1997〕19號

一、總則

（一）為了規范個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì )計核算，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《國務(wù)院關(guān)于批轉國家稅務(wù)總局加強個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見(jiàn)的通知》及《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》等規定，制定本制度。

（二）本制度適用于中華人民共和國境內所有按規定需要建賬的個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“個(gè)體戶(hù)”）。規模較小或業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的個(gè)體戶(hù)，可按照《個(gè)體工商戶(hù)簡(jiǎn)易會(huì )計制度》執行。

（三）個(gè)體戶(hù)應按規定配備必要的專(zhuān)職或兼職會(huì )計人員，辦理個(gè)體戶(hù)的財務(wù)會(huì )計工作。沒(méi)有條件配備會(huì )計人員的，應聘請有關(guān)社會(huì )中介機構代理記賬。

（四）個(gè)體戶(hù)的會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，按年結算賬目和編制會(huì )計報表。會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（五）個(gè)體戶(hù)會(huì )計記賬應采用借貸記賬法。

（六）個(gè)體戶(hù)應設置日記賬、總分類(lèi)賬和明細分類(lèi)賬三種主要賬簿以及必要的輔助性賬簿。

各種賬簿應當根據審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行登記，做到登記及時(shí)、內容完整、數字準確、摘要清楚。

（七）個(gè)體戶(hù)應按本制度的規定設置和使用會(huì )計科目，在不影響會(huì )計核算要求和正確計算個(gè)人所得稅的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì )計科目。

（八）個(gè)體戶(hù)應按本制度的規定編制資產(chǎn)負債表和應稅所得表（執行《個(gè)體工商戶(hù)簡(jiǎn)易會(huì )計制度》的個(gè)體戶(hù)，可只編制應稅所得表），并按年報送當地財稅機關(guān)。留存利潤表由個(gè)體戶(hù)參照本制度的規定自行編制。各地財稅機關(guān)要求按季或按月報送會(huì )計報表的，可從其規定。

年度會(huì )計報表應于年度終了后30天內報出。

會(huì )計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

個(gè)體戶(hù)向外報出的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：個(gè)體戶(hù)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由業(yè)主和會(huì )計主管人員（或代理記賬機構負責人）簽名或蓋章。

（九）本制度由中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局制定；需要變更時(shí)，由財政部會(huì )同國家稅務(wù)總局修訂。

（十）本制度自1997年1月1日起執行。

二、個(gè)體工商戶(hù)會(huì )計制度

（一）會(huì )計科目

1.會(huì )計科目表

2.會(huì )計科目使用說(shuō)明

（二）會(huì )計報表

1.會(huì )計報表種類(lèi)和格式

2.會(huì )計報表編制說(shuō)明（點(diǎn)擊下載）
 

資產(chǎn)負債表

一、本表反映個(gè)體戶(hù)在年末從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)、負債和業(yè)主權益的情況。資產(chǎn)總額等于負債及業(yè)主權益總額。

二、本表各項目的內容及填列方法如下：

1.“現金”項目，反映個(gè)體戶(hù)庫存現金的年末余額，應根據“現金”科目的年末余額填列。

2.“銀行存款”項目，反映個(gè)體戶(hù)各種銀行存款的年末余額，應根據“銀行存款”科目的年末余額填列。

3.“應收款項”項目，反映個(gè)體戶(hù)本年末止各種應收未收的款項金額，應根據“應收款項”科目的年末余額填列。個(gè)體戶(hù)如有預收款項的，則作為應收款項的減少數。如“應收款項”科目年末為貸方余額，本項目數字以“－”號表示。

4.“存貨”項目，反映個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的各種存貨的年末余額，應根據“存貨”科目的年末余額填列。

5.“待攤費用”項目，反映個(gè)體戶(hù)待攤費用的年末攤余價(jià)值，應根據“待攤費用”科目的年末余額填列。

6.“待處理財產(chǎn)損失”項目，反映個(gè)體戶(hù)發(fā)生的存貨盤(pán)虧、毀損損失及固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失在本年末尚未處理的余額，應根據“待處理財產(chǎn)損失”科目的年末余額填列。

7.“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目，反映個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的固定資產(chǎn)原價(jià)的年末余額，應根據“固定資產(chǎn)”科目的年末余額填列。

8.“累計折舊”項目，反映個(gè)體戶(hù)按“計稅辦法”規定，提取的固定資產(chǎn)折舊的年末余額，應根據“累計折舊”科目的年末余額填列。

9.“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的固定資產(chǎn)的年末凈值，應根據“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目金額減去“累計折舊”項目金額后的差額填列。

10.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映個(gè)體戶(hù)因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)，應根據“固定資產(chǎn)清理”科目的年末余額填列。如為貸方余額，本項目數字以“－”號表示。11.“在建工程”項目，反映個(gè)體戶(hù)年末尚未完工的自建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，應根據“在建工程”科目的年末余額填列。

12.“無(wú)形資產(chǎn)”項目，反映個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的無(wú)形資產(chǎn)的年末攤余價(jià)值，應根據“無(wú)形資產(chǎn)”科目的年末余額填列。

13.“借入款項”項目，反映個(gè)體戶(hù)借入的各種款項，應根據“借入款項”科目的年末余額填列。

14.“應付款項”項目，反映個(gè)體戶(hù)本年末止應付未付的款項，應根據“應付款項”科目的年末余額填列。個(gè)體戶(hù)如有預付款項的，則作為應付款項的減少數。“應付款項”科目年末如為借方余額，本項目數字以“－”號表示。

15.“應付工資”項目，反映個(gè)體戶(hù)本年末止應付未付的從業(yè)人員工資，應根據“應付工資”科目的年末余額填列。

16.“未交稅金”項目，反映個(gè)體戶(hù)年末應交未交的各項稅金及教育費附加，應根據“應交稅金”科目的年末余額填列。“應交稅金”科目年末如為借方余額，本項目數字以“－”號表示。

17.“業(yè)主投資”項目，反映業(yè)主實(shí)際投入的供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的資金的年末余額。本項目應根據“業(yè)主投資”科目的年末貸方余額填列。年末，“業(yè)主投資”科目如為借方余額，表明業(yè)主抽調出的資金大于其投入的資金，本項目數字以“－”號表示。

18.“應彌補的虧損”項目，反映個(gè)體戶(hù)至年末可由以后年度經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補的累計經(jīng)營(yíng)虧損。如本年“應稅所得表”中“本年應稅所得”項目為負數，本項目應根據該項目數字填列；如“本年應稅所得”項目為正數（或零），本項目應空置不填。

19.“留存利潤”項目，反映個(gè)體戶(hù)在年末時(shí)的留存利潤（或不能由經(jīng)營(yíng)所得彌補的虧損）。應與“留存利潤表”中“年末留存利潤”項目的數字相等。如為虧損，本項目數字以“－”號表示。
 

應稅所得表
 

一、本表反映個(gè)體戶(hù)在本年內從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現的應稅所得（或經(jīng)營(yíng)虧損）。

二、本表各項目的內容及其填列方法如下：

1.“營(yíng)業(yè)收入”項目，反映個(gè)體戶(hù)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項收入，如存貨銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)收入”科目中轉入“本年應稅所得”科目的數字填列。

2.“營(yíng)業(yè)稅金”項目，反映個(gè)體戶(hù)發(fā)生的應由本年營(yíng)業(yè)收入負擔的各項稅金。應根據“營(yíng)業(yè)稅金”科目中轉入“本年應稅所得”科目的數字填列。

3.“營(yíng)業(yè)成本”項目，反映個(gè)體戶(hù)本年已銷(xiāo)售存貨或勞務(wù)等的實(shí)際成本。本項目應根據“營(yíng)業(yè)成本”科目中轉入“本年應稅所得”科目的數字填列。

4.“營(yíng)業(yè)費用”項目，反映個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項銷(xiāo)售、管理、財務(wù)、進(jìn)貨等項費用。本項目應根據“營(yíng)業(yè)費用”科目中轉入“本年應稅所得”科目的數字填列。

5.“營(yíng)業(yè)外收支”項目，反映個(gè)體戶(hù)取得的除直接經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入以外的各項營(yíng)業(yè)外收入和可以稅前列支的各項營(yíng)業(yè)外支出。本項目應根據“營(yíng)業(yè)外收支”科目期末余額填列，如為貸方余額，本項目數字以本項目數字“－”號表示。

6.“本年經(jīng)營(yíng)所得”項目，反映個(gè)體戶(hù)本年實(shí)現的經(jīng)營(yíng)所得，如為經(jīng)營(yíng)虧損，以“－”號表示。

7.“應彌補的以前年度虧損”項目，反映個(gè)體戶(hù)按照“計稅辦法”的規定，可以用本年經(jīng)營(yíng)所得彌補的以前年度虧損的數額。本項目應根據“本年應稅所得——應彌補的虧損”明細科目中的借方余額分析填列。

8.“本年應稅所得（如為虧損以”－“號表示）”項目，反映個(gè)體戶(hù)本年度據以計算個(gè)人所得稅的應納稅所得額或應由以后年度經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補的虧損金額。
 

留存利潤表

一、本表反映個(gè)體戶(hù)利潤（或虧損）的實(shí)現情況及年末留存利潤的結存情況。

二、本表各項目的填列方法如下：

1.“本年應稅所得”項目，反映個(gè)體戶(hù)本年度據以計算個(gè)人所得稅的應納稅所得額。本年“應稅所得表”中“本年應稅所得（如為虧損以”－“號表示）”項目如為正數（或零），本項目數字應與其一致；如為負數，本項目應空置不填。

2.“個(gè)人所得稅”項目，反映個(gè)體戶(hù)按照“計稅辦法”規定計算確定的本年應交納的個(gè)人所得稅。如本年應稅所得為正數，本項目的數字=本年應稅所得×稅率；如本年應納稅所得為負數，所得稅為零。

3.“稅后列支費用”項目，反映個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，按照“計稅辦法”的規定不允許在稅前列支的各項費用支出，或者“計稅辦法”規定允許稅前列支但超過(guò)了主管稅務(wù)機關(guān)允許列支標準的費用支出。本項目應根據“稅后列支費用”科目中轉入“留存利潤”科目的數字填列。

4.“年初留存利潤”項目，反映個(gè)體戶(hù)至上年末的留存利潤，如為虧損，本項目數字以“－”號表示。本項目數字應與上年本表“年末留存利潤”項目的數字一致。

5.“轉入逾期虧損”項目，反映個(gè)體戶(hù)按“計稅辦法”規定，將至本年末止，彌補期已經(jīng)超過(guò)5年，不能再用以后年度經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補的以前年度虧損轉入“留存利潤”的數額。本項目應根據“留存利潤”科目中有關(guān)數字分析填列。

6.“年末留存利潤”項目，反映個(gè)體戶(hù)至本年末的留存利潤。如為虧損，本項目的數字以“－”號表示。

三、個(gè)體工商戶(hù)簡(jiǎn)易會(huì )計制度

（一）會(huì )計科目

1.會(huì )計科目表（略）

2.會(huì )計科目使用說(shuō)明

（二）會(huì )計報表

1.會(huì )計報表格式（略）

2.會(huì )計報表編制說(shuō)明

一、本表反映個(gè)體戶(hù)在本年內生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現的應納稅所得（或經(jīng)營(yíng)虧損）。

二、本表各項目的內容及其填列方法如下：

1.“營(yíng)業(yè)收入”項目，反映個(gè)體戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項收入，如存貨銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)收入”科目中轉入“本年應稅所得”科目的金額填列。

2.“營(yíng)業(yè)費用”項目，反映個(gè)體戶(hù)本年已銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品、勞務(wù)、長(cháng)期資產(chǎn)等的實(shí)際成本，以及可以在所得稅前列支的銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用、稅金等其他各項支出。本項目應根據“營(yíng)業(yè)費用”科目中轉入“本年應稅所得”科目的金額填列。

3.“本年經(jīng)營(yíng)所得”項目，反映個(gè)體戶(hù)本年實(shí)現的經(jīng)營(yíng)所得，如為經(jīng)營(yíng)虧損以“－”號表示。

4.“應彌補的以前年度虧損”項目，反映個(gè)體戶(hù)按照“計稅辦法”的規定，可以用本年經(jīng)營(yíng)所得彌補的以前年度虧損的數額。本項目應根據“本年應稅所得——應彌補的虧損”明細科目中的借方余額分析填列。

5.“本年應稅所得（如為虧損以”－“號表示）”項目，反映個(gè)體戶(hù)本年度據以計算個(gè)人所得稅的應納稅所得額或應由以后年度經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補的虧損金額。如為負數，表示虧損，不需要交納所得稅。

6.“年末資產(chǎn)合計”項目，反映個(gè)體戶(hù)在年末時(shí)擁有資產(chǎn)的賬面凈值的合計數。本項目應根據“現金及存款”、“應收款項”、“存貨”和“長(cháng)期資產(chǎn)”等資產(chǎn)類(lèi)科目的年末余額的合計數填列。

7.“年末負債合計”項目，反映個(gè)體戶(hù)在年末時(shí)的負債的合計數。本項目應根據“應付款項”和“應交稅金”等負債類(lèi)科目的年末余額的合計數填列。

8.“年末業(yè)主權益合計”項目，反映個(gè)體戶(hù)在年末時(shí)業(yè)主權益的金額，應根據“業(yè)主資金”、“本年應稅所得”等權益類(lèi)科目的年末余額的合計數填列。本項目的數字=“年末資產(chǎn)合計”－“年末負債合計”。

9.“本年應交所得稅”項目，反映個(gè)體戶(hù)按照“計稅辦法”規定，計算確定的個(gè)體戶(hù)本年應交納的所得稅，本項目的數字=本年應稅所得×稅率。本年應稅所得如為負數，本項目空置不填。

10.“累計欠交所得稅”項目，反映個(gè)體戶(hù)至本年末累計欠交的所得稅。本項目應根據“應交稅金”科目中有關(guān)明細科目的貸方余額分析填列。

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.jumpstarthappiness.com/law/12594.html

本文關(guān)鍵詞： 財會(huì ), 個(gè)體工商戶(hù), 會(huì )計制度, 試行, 全文