國資發(fā)評價(jià)〔2015〕155號《國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )關(guān)于做好2015年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知》

國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )關(guān)于做好2015年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知

國資發(fā)評價(jià)〔2015〕155號                     2015-11-13

各中央企業(yè)：

為做好2015年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作，真實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提升財務(wù)管理水平和會(huì )計信息質(zhì)量，更好地服務(wù)中央企業(yè)改革發(fā)展大局，根據《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》(國資委令第5號)及國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，我們研究制定了《2015年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說(shuō)明，現印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項通知如下：

一、加強工作組織，不斷提升財務(wù)決算質(zhì)量

財務(wù)決算是企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的重要工具，各企業(yè)要高度重視財務(wù)決算管理和編制工作。一是在認真總結以往年度財務(wù)決算管理工作經(jīng)驗的基礎上，早啟動(dòng)、早布置，切實(shí)加強組織領(lǐng)導，細化工作方案，落實(shí)工作責任，確保按時(shí)保質(zhì)完成工作任務(wù)。二是進(jìn)一步完善財務(wù)決算編制流程，創(chuàng )新編制方法，充分借助信息化手段，注重發(fā)揮財務(wù)共享中心作用，加強關(guān)鍵節點(diǎn)控制，不斷提高財務(wù)決算工作效率。三是健全多部門(mén)共同參與、協(xié)同配合的工作機制，財務(wù)部門(mén)要主動(dòng)做好牽頭組織和協(xié)調工作，統籌安排財務(wù)決算報表與業(yè)務(wù)監管報表填報任務(wù)，認真開(kāi)展培訓布置，加強工作指導，明確工作要求，倒排時(shí)間節點(diǎn)；投資、規劃、產(chǎn)權、薪酬、考核、國際化經(jīng)營(yíng)等有關(guān)部門(mén)要積極配合，落實(shí)各類(lèi)數據的填報責任，確保決算工作有序推進(jìn)。四是集團要加大對各級子企業(yè)財務(wù)決算審核力度，建立報表質(zhì)量管理和責任體系，高度關(guān)注報表封面、波動(dòng)異常的財務(wù)指標及非財務(wù)指標數據填報的準確性、合理性，切實(shí)提高編報質(zhì)量。五是強化財務(wù)決算審計管理，嚴格遵守國資委關(guān)于審計機構資質(zhì)、數量和審計年限的規定，嚴肅審計工作紀律，確保審計工作質(zhì)量。各企業(yè)要將國有資本收益決算報表納入決算審計統一安排，委托中介機構出具專(zhuān)項鑒證意見(jiàn)。

二、規范會(huì )計核算，確保會(huì )計信息真實(shí)可靠

各企業(yè)要嚴格執行《企業(yè)會(huì )計準則》和有關(guān)財務(wù)管理規定，結合市場(chǎng)環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，及時(shí)修訂完善集團會(huì )計政策和核算辦法，確保會(huì )計信息真實(shí)、準確、完整。一是嚴格執行集團統一的會(huì )計核算辦法，規范會(huì )計核算，不得通過(guò)擅自變更重大會(huì )計政策與會(huì )計估計、濫用會(huì )計差錯更正、隨意調整合并范圍等手段調節年度間經(jīng)營(yíng)成果。二是規范收入確認和成本結轉，不得跨期確認收入和結轉成本費用，嚴禁通過(guò)虛構交易、循環(huán)交易等方式人為做大經(jīng)營(yíng)規模，對無(wú)交易實(shí)質(zhì)的“空轉”貿易以及變相融資行為不得按照貿易業(yè)務(wù)確認收入。三是規范公允價(jià)值計量與核算，及時(shí)做好減值測試工作，規范計提各項資產(chǎn)減值準備，不得通過(guò)公允價(jià)值計量、資產(chǎn)重分類(lèi)以及減值準備計提或轉回等手段人為調節利潤。四是充分和規范披露財務(wù)會(huì )計信息，不得對重大財務(wù)會(huì )計事項隱瞞不報。各企業(yè)要嚴格遵守決算工作紀律，對于弄虛作假、粉飾經(jīng)營(yíng)成果的行為，將依法予以嚴肅處理。

三、推動(dòng)盤(pán)活存量，夯實(shí)財務(wù)決算編制基礎

各企業(yè)要充分發(fā)揮財務(wù)決算對夯實(shí)“家底”、盤(pán)活資產(chǎn)、提升效能的推動(dòng)作用，下大力氣做實(shí)做細基礎工作。一是認真開(kāi)展戶(hù)數清理，徹底清查所屬各級子企業(yè)和各類(lèi)機構情況，明確管理級次，理清股權結構，核實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，按照會(huì )計準則規范界定財務(wù)決算合并范圍。二是全面盤(pán)查經(jīng)濟資源，加大低效無(wú)效資產(chǎn)清理處置和往來(lái)款項清欠力度，鞏固和擴大兩金清理工作成果，重點(diǎn)對長(cháng)期無(wú)分紅的股權投資、閑置固定資產(chǎn)、停緩建在建工程、長(cháng)賬齡應收款項和非正常存貨等資產(chǎn)分類(lèi)制定處置計劃，推動(dòng)存量資產(chǎn)盤(pán)活提效。三是加快淘汰“僵尸”企業(yè)，對長(cháng)期未納入合并范圍的待清理子企業(yè)，要重新評估經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，落實(shí)清理責任，限期進(jìn)行清理，以決算工作倒逼各級子企業(yè)主動(dòng)減量，落實(shí)經(jīng)營(yíng)責任，優(yōu)化資源配置。四是扎實(shí)推進(jìn)境外企業(yè)財務(wù)決算管理，分類(lèi)梳理境外子企業(yè)和業(yè)務(wù)，評估經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險程度，加強境外資產(chǎn)審計監督，按要求規范編制決算報表。五是要做好對財務(wù)報表合并范圍變化、重大會(huì )計政策與會(huì )計估計變更、影響當期損益或權益的重大財務(wù)事項以及財務(wù)決算審計安排等備案工作，于2015年11月30日前將財務(wù)決算備案報告及電子文檔報送國資委。

四、深化經(jīng)營(yíng)分析，充分發(fā)揮財務(wù)決算功能作用

各企業(yè)要充分利用財務(wù)決算成果，深度挖掘數據價(jià)值，揭示經(jīng)營(yíng)短板，提出對策建議，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)績(jì)效持續改進(jìn)。一是要強化穩增長(cháng)重點(diǎn)工作推進(jìn)和措施效果分析，通過(guò)決算工作全面檢查和總結增收節支、兩金壓降、困難企業(yè)改革脫困和虧損企業(yè)專(zhuān)項治理等穩增長(cháng)專(zhuān)項工作措施落實(shí)情況，對照相關(guān)工作方案和目標，客觀(guān)評估各項工作進(jìn)展和實(shí)施效果，對未達預期目標的要加大工作力度，查遺補漏，狠抓落實(shí)，確保工作實(shí)效，努力完成全年穩增長(cháng)工作任務(wù)。二是要聚焦集團改革重點(diǎn)領(lǐng)域和戰略目標，深入分析產(chǎn)業(yè)結構布局和資源配置狀況，準確反映資本結構和投資回報水平，做好財務(wù)資源保障工作，推動(dòng)資源優(yōu)化配置，助力集團結構調整和轉型升級。三是要突出價(jià)值提升，加強盈利能力和盈利結構分析，重點(diǎn)關(guān)注價(jià)值增長(cháng)的驅動(dòng)因素，深入分析各項業(yè)務(wù)、各類(lèi)資產(chǎn)的效益貢獻和增長(cháng)潛力，發(fā)現和培育新的利潤增長(cháng)點(diǎn)，促進(jìn)增強核心競爭力。四是要加強財務(wù)績(jì)效評價(jià)管理，通過(guò)與同行業(yè)先進(jìn)水平對標，著(zhù)力分析主業(yè)盈利能力、資產(chǎn)運營(yíng)效率、債務(wù)風(fēng)險水平、成本費用管控等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節的績(jì)效改進(jìn)狀況，查找經(jīng)營(yíng)管理短板，汲取先進(jìn)管理經(jīng)驗，不斷提升企業(yè)綜合績(jì)效水平。

五、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，狠抓各類(lèi)問(wèn)題的整改落實(shí)

當前，經(jīng)濟下行壓力加大，部分企業(yè)和行業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險不斷積聚，各企業(yè)要高度重視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險防范工作，結合財務(wù)決算管理，全面梳理、評估企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險，以問(wèn)題為導向，以落實(shí)整改為抓手，持續推進(jìn)管理水平提升，確保穩健經(jīng)營(yíng)。一是要將風(fēng)險防范作為決算管理的重要內容，高度關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，深入分析融資結構，綜合評估財務(wù)承受能力，加強擔保管理，維護資金鏈條安全；高度關(guān)注特殊業(yè)務(wù)風(fēng)險，繼續開(kāi)展大宗商品貿易業(yè)務(wù)風(fēng)險排查，進(jìn)一步加大融資性貿易和墊資建設等業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控力度，及時(shí)追償到期款項，防止發(fā)生損失；高度關(guān)注客戶(hù)支付信用風(fēng)險，加強銷(xiāo)售回款管理，做好各類(lèi)應收款項賬期與客戶(hù)信用變動(dòng)監測，切實(shí)落實(shí)催收清欠責任；高度關(guān)注金融市場(chǎng)風(fēng)險，結合外幣債務(wù)和外幣收支情況，采取有效措施防范匯率波動(dòng)風(fēng)險，深入分析股票、基金、委托理財等金融投資規模，以及信托、融資租賃等金融業(yè)務(wù)情況，強化風(fēng)險監控，防止違規操作與投資損失。二是要定期組織開(kāi)展財務(wù)檢查和內部控制有效性評價(jià)，加大對資金、投融資、擔保等重大事項的監管力度，對發(fā)現的管理漏洞或內控缺陷，要及時(shí)補缺補正，完善制度，堵塞漏洞，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平。三是要狠抓各類(lèi)問(wèn)題整改落實(shí)，全面梳理歷年財務(wù)決算批復以及巡視、審計、出資人監督等各類(lèi)監督檢查指出的問(wèn)題，分類(lèi)制定整改方案，提出整改目標、措施、要求和期限，落實(shí)整改責任，檢查整改效果，通過(guò)通報、批復、約談、檢查、問(wèn)責等方式，確保問(wèn)題整改到位，及時(shí)報告整改情況，同時(shí)要建立問(wèn)題整改長(cháng)效機制，避免“屢查屢犯”。

六、抓好關(guān)鍵節點(diǎn)，按時(shí)報送財務(wù)決算相關(guān)材料

各企業(yè)應于2016年4月20日前將本集團合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶(hù)報告報送國資委，并抄送派駐本企業(yè)監事會(huì )。國資委組織開(kāi)發(fā)了網(wǎng)絡(luò )版報表管理系統，有條件的企業(yè)可通過(guò)該系統實(shí)施財務(wù)決算報表實(shí)時(shí)在線(xiàn)報送。

(一)企業(yè)集團應報送集團合并財務(wù)決算報表(含會(huì )計主附表、財務(wù)情況表，下同)、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專(zhuān)項說(shuō)明、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等材料，以及審計報告、管理建議書(shū)和審計情況說(shuō)明的紙質(zhì)文件(一式兩份)與電子文檔。其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬(wàn)元”為金額單位。集團合并層面還應當填報財務(wù)決算報表軟件中的會(huì )計附注相關(guān)表格。

(二)企業(yè)集團所屬全部級次子企業(yè)都應當報送財務(wù)決算報表電子文檔，其中：集團所屬三級以上(含三級)子企業(yè)及所屬三級以下重要子企業(yè)(如上市公司、金融子企業(yè)等)應報送財務(wù)決算報表、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專(zhuān)項說(shuō)明、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計報告和管理建議書(shū)的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區域性分公司報送財務(wù)決算報表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級次報送財務(wù)報表附注等材料的電子文檔。

(三)企業(yè)集團應將報送財政部的廠(chǎng)辦大集體企業(yè)財務(wù)決算報表會(huì )計主附表，隨財務(wù)決算報告抄送國資委(含紙質(zhì)文件和電子文檔)。

各企業(yè)在報表編制、軟件操作和數據報送過(guò)程中，如有疑問(wèn)或發(fā)現問(wèn)題，請及時(shí)與國資委(財務(wù)監督與考核評價(jià)局)聯(lián)系。

附件：（點(diǎn)擊此鏈接打包下載下列附件）

1.2015年度企業(yè)財務(wù)決算報表

2.2015年度企業(yè)財務(wù)決算報表編制說(shuō)明

3.財務(wù)報表附注內容提要

4.財務(wù)決算專(zhuān)項說(shuō)明內容提要

5.財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)內容提要

6.監管報表

國資委

2015年11月13日

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