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中國人民銀行令〔2002〕第6號
為加強對商業(yè)銀行的市場(chǎng)約束，規范商業(yè)銀行的信息披露行為，促進(jìn)商業(yè)銀行安全、穩健、高效運行，依據《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規，中國人民銀行制定了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，現予公布，自公布之日起施行。
行 長(cháng) 戴相龍
二○○二年五月十五日
第一章 總 則
第一條 為加強商業(yè)銀行的市場(chǎng)約束，規范商業(yè)銀行的信息披露行為，有效維護存款人和相關(guān)利益人的合法權益，促進(jìn)商業(yè)銀行安全、穩健、高效運行，依據《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內依法設立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行。
第三條 商業(yè)銀行應按照本辦法規定披露信息。本辦法規定為商業(yè)銀行信息披露的最低要求。商業(yè)銀行可在遵守本辦法規定基礎上自行決定披露更多信息。
上市商業(yè)銀行除應遵守本辦法規定披露信息外，還應遵守證券監督管理機關(guān)有關(guān)信息披露的規定。
第四條 商業(yè)銀行披露信息應當遵守法律法規、國家統一的會(huì )計制度和中國人民銀行的有關(guān)規定。
第五條 商業(yè)銀行應遵循真實(shí)性、準確性、完整性和可比性的原則，規范地披露信息。
第六條 商業(yè)銀行披露的年度財務(wù)會(huì )計報告須經(jīng)獲準從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所審計。
第七條 中國人民銀行根據有關(guān)法律法規對商業(yè)銀行的信息披露進(jìn)行監督。
第二章 信息披露的內容
第八條 商業(yè)銀行應按照本辦法規定披露財務(wù)會(huì )計報告、各類(lèi)風(fēng)險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。
第九條 商業(yè)銀行財務(wù)會(huì )計報告由會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。
第十條 商業(yè)銀行披露的會(huì )計報表應包括資產(chǎn)負債表、利潤表(損益表)、所有者權益變動(dòng)表及其他有關(guān)附表。
第十一條 商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中說(shuō)明會(huì )計報表編制基礎不符合會(huì )計核算基本前提的情況。
第十二條 商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中說(shuō)明本行的重要會(huì )計政策和會(huì )計估計，包括：會(huì )計報表編制所依據的會(huì )計準則、會(huì )計年度、記賬本位幣、記賬基礎和計價(jià)原則；貸款的種類(lèi)和范圍；投資核算方法；計提各項資產(chǎn)減值準備的范圍和方法；收入確認原則和方法；衍生金融工具的計價(jià)方法；外幣業(yè)務(wù)和報表折算方法；合并會(huì )計報表的編制方法；固定資產(chǎn)計價(jià)和折舊方法；無(wú)形資產(chǎn)計價(jià)及攤銷(xiāo)政策；長(cháng)期待攤費用的攤銷(xiāo)政策；所得稅的會(huì )計處理方法等。
第十三條 商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中說(shuō)明重要會(huì )計政策和會(huì )計估計的變更；或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項；重要資產(chǎn)轉讓及其出售。
第十四條 商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的總量及重大關(guān)聯(lián)方交易的情況。
重大關(guān)聯(lián)方交易是指交易金額在3000萬(wàn)元以上或占商業(yè)銀行凈資產(chǎn)總額1%以上的關(guān)聯(lián)方交易。
第十五條 商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中說(shuō)明會(huì )計報表中重要項目的明細資料，包括：
(一)按存放境內、境外同業(yè)披露存放同業(yè)款項；
(二)按拆放境內、境外同業(yè)披露拆放同業(yè)款項；
(三)按信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款分別披露貸款的期初數、期末數；
(四)按貸款風(fēng)險分類(lèi)的結果披露不良貸款的期初數、期末數；
(五)貸款損失準備的期初數、本期計提數、本期轉回數、本期核銷(xiāo)數、期末數；一般準備、專(zhuān)項準備和特種準備應分別披露；
(六)應收利息余額及變動(dòng)情況；
(七)按種類(lèi)披露投資的期初數、期末數；
(八)按境內、境外同業(yè)披露同業(yè)拆入款項；
(九)應付利息計提方法、余額及變動(dòng)情況；
(十)銀行承兌匯票、對外擔保、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開(kāi)出即期信用證、開(kāi)出遠期信用證、金融期貨、金融期權等表外項目，包括上述項目的年末余額及其他具體情況；
(十一)其他重要項目。
第十六條 商業(yè)銀行應在會(huì )計報表附注中披露資本充足狀況，包括風(fēng)險資產(chǎn)總額、資本凈額的數量和結構、核心資本充足率、資本充足率。
第十七條 商業(yè)銀行應披露會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告。
第十八條 財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應當對本行經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤實(shí)現和分配情況以及對本行財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果有重大影響的其他事項進(jìn)行說(shuō)明。
第十九條 商業(yè)銀行應披露下列各類(lèi)風(fēng)險和風(fēng)險管理情況：
(一)信用風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應披露信用風(fēng)險管理、信用風(fēng)險暴露、信貸質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動(dòng)、信用風(fēng)險管理和控制政策、信用風(fēng)險管理的組織結構和職責劃分、資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)的程序和方法、信用風(fēng)險分布情況、信用風(fēng)險集中程度、逾期貸款的賬齡分析、貸款重組、資產(chǎn)收益率等情況。
(二)流動(dòng)性風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應披露能反映其流動(dòng)性狀況的有關(guān)指標，分析影響流動(dòng)性的因素，說(shuō)明本行流動(dòng)性管理策略。
(三)市場(chǎng)風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應披露因市場(chǎng)匯率、利率變動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險，分析匯率、利率的變化對銀行盈利能力和財務(wù)狀況的影響，說(shuō)明本行的市場(chǎng)風(fēng)險管理策略。
(四)操作風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應披露由于內部程序、人員、系統的不完善或失誤，或外部事件造成的風(fēng)險，并對本行內部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說(shuō)明。
(五)其他風(fēng)險狀況。其他可能對本行造成嚴重不利影響的風(fēng)險因素。
第二十條 商業(yè)銀行應披露下列公司治理信息：
(一)年度內召開(kāi)股東大會(huì )情況；
(二)董事會(huì )的構成及其工作情況；
(三)監事會(huì )的構成及其工作情況；
(四)高級管理層成員構成及其基本情況；
(五)銀行部門(mén)與分支機構設置情況。
第二十一條 商業(yè)銀行披露的本行年度重要事項，至少應包括下列內容：
(一)最大十名股東名稱(chēng)及報告期內變動(dòng)情況；
(二)增加或減少注冊資本、分立合并事項；
(三)其他有必要讓公眾了解的重要信息。
第二十二條 外國銀行分行的信息由主報告行匯總后披露。
外國銀行分行無(wú)須披露本辦法規定的僅適用于法人機構的信息。
外國銀行分行應將其總行所披露信息摘要譯成中文后披露。
第二十三條 商業(yè)銀行無(wú)須披露非關(guān)鍵性項目。但若遺漏或誤報某個(gè)項目或信息會(huì )改變或影響信息使用者的評估或判斷時(shí)，商業(yè)銀行應將該項目視為關(guān)鍵性項目予以披露。
第三章 信息披露的管理
第二十四條 商業(yè)銀行應將信息披露的內容以中文編制成年度報告，于每個(gè)會(huì )計年度終了后的四個(gè)月內披露。因特殊原因不能按時(shí)披露的，應至少提前十五日向中國人民銀行申請延遲。
第二十五條 商業(yè)銀行應將年度報告在公布前報送中國人民銀行。
第二十六條 商業(yè)銀行應確保股東及相關(guān)利益人能及時(shí)獲取年度報告。
商業(yè)銀行應將年度報告置放在商業(yè)銀行的主要營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，確保公眾能方便、及時(shí)地查閱。中國人民銀行鼓勵商業(yè)銀行通過(guò)媒體向公眾披露年度報告的主要信息。
第二十七條 商業(yè)銀行董事會(huì )負責本行的信息披露。未設立董事會(huì )的，由行長(cháng)(單位主要負責人)負責。
商業(yè)銀行的董事會(huì )、行長(cháng)(單位主要負責人)應當保證所披露的信息真實(shí)、準確、完整，并就其保證承擔相應的法律責任。
第二十八條 對在信息披露中提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)會(huì )計報告的商業(yè)銀行及有關(guān)責任人員，按照《金融違法行為處罰辦法》予以處理。
對出具虛假審計報告的會(huì )計師事務(wù)所及有關(guān)責任人員，按照《會(huì )計師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)暫行辦法》予以處理。
第四章 附 則
第二十九條 資產(chǎn)總額低于10億元人民幣或存款余額低于5億元人民幣的商業(yè)銀行，可免于披露信息。中國人民銀行鼓勵此類(lèi)商業(yè)銀行按照本辦法規定披露信息。
第三十條 本辦法由中國人民銀行負責解釋。
第三十一條 本辦法自公布之日起在除城市商業(yè)銀行以外的商業(yè)銀行范圍內施行。
城市商業(yè)銀行自2003年1月1日起到2006年1月1日分步施行本辦法。
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