銀發(fā)〔2000〕228號 關(guān)于印發(fā)《會(huì )計師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)暫行辦法》的通知

關(guān)于印發(fā)《會(huì )計師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)暫行辦法》的通知

銀發(fā)〔2000〕228號

中國人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行，總行直接監管的非銀行金融機構，各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政局：
 　　
為加強對金融機構的監督管理，充分發(fā)揮會(huì )計師事務(wù)所的鑒證和服務(wù)作用，中國人民銀行和財政部聯(lián)合制定了《會(huì )計師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)暫行辦法》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。
 　　
外資銀行適用本辦法。本辦法未作規定的，適用原有規定。
 　　
請人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部將此文轉發(fā)轄內外資銀行、城市商業(yè)銀行、分行監管的非銀行金融機構、城市信用合作社及其聯(lián)社、農村信用合作社及其聯(lián)社。
 　　
請各省、自治區、直轄市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )將此文轉發(fā)轄內各會(huì )計師事務(wù)所。
 

 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
中國人民銀行
財　政　部
二０００年七月十四日

 

會(huì )計師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)暫行辦法

 

第一章　總　則
 

第一條　為加強對金融機構的監督管理，保護社會(huì )公眾利益，充分發(fā)揮會(huì )計師事務(wù)所的鑒證和服務(wù)作用，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》等有關(guān)法律法規的規定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱(chēng)金融機構是指經(jīng)中國人民銀行批準，在中華人民共和國境內依法設立的政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行、城市商業(yè)銀行、信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用合作社及其聯(lián)社、農村信用合作社及其聯(lián)社等金融機構。

第三條　本辦法所稱(chēng)金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)，是指會(huì )計師事務(wù)所接受委托從事的下列業(yè)務(wù)：

（一）接受金融機構委托從事的年度會(huì )計報表審計；

（二）接受金融機構委托、根據中國人民銀行規定進(jìn)行的專(zhuān)項審計業(yè)務(wù)；

（三）接受中國人民銀行委托進(jìn)行的專(zhuān)項審計業(yè)務(wù)。
 

第二章　會(huì )計師事務(wù)所條件
 

第四條　從事政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行以及中國人民銀行總行直接監管的信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所，應具備下列條件：

（一）在我國境內依法成立三年以上（含三年），內部機構及管理制度健全；

（二）注冊會(huì )計師不少于60人，上年度業(yè)務(wù)收入不低于1500萬(wàn)元；

（三）具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽(yù)，最近3年未發(fā)生過(guò)嚴重工作失誤和違反職業(yè)道德的行為，沒(méi)有發(fā)生過(guò)重大違法違規行為；

（四）至少有20名熟悉金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的注冊會(huì )計師。

第五條　從事城市商業(yè)銀行、城市信用合作社及其聯(lián)社、農村信用合作社及其聯(lián)社以及中國人民銀行分行監管的信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所，應具備下列條件：

（一）在我國境內依法成立三年以上（含三年），內部機構及管理制度健全；

（二）注冊會(huì )計師不少于20人，上年度業(yè)務(wù)收入不低于400萬(wàn)元；

（三）具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽(yù)，最近3年未發(fā)生過(guò)嚴重工作失誤和違反職業(yè)道德的行為，沒(méi)有發(fā)生過(guò)重大違法違規行為；

（四）至少有3名熟悉金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的注冊會(huì )計師。
 

第三章　監督和管理
 

第六條　具備第四條規定條件的會(huì )計師事務(wù)所，應將有關(guān)證明材料送所在地省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )審查后，連同省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的證明函，一并報送中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )審核。

具備第五條規定條件的會(huì )計師事務(wù)所，應將有關(guān)證明材料送所在地的省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )審查。省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )審查后，將符合條件的會(huì )計師事務(wù)所名單及有關(guān)指標匯總后報送中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )審核。

中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )將符合條件的會(huì )計師事務(wù)所向中國人民銀行推薦，經(jīng)中國人民銀行審核批準后，對符合條件的會(huì )計師事務(wù)所由中國人民銀行向金融機構發(fā)文公布。

第七條　各金融機構有權自行選擇符合條件的會(huì )計師事務(wù)所為其提供服務(wù)，不得委托不符合條件的會(huì )計師事務(wù)所以及其他機構和個(gè)人辦理金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)。對不符合條件的會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告，中國人民銀行將不予認可。

第八條　政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行以及中國人民銀行總行直接監管的信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司在與從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之日起七個(gè)工作日內，應將所委托會(huì )計師事務(wù)所的以下資料一式兩份報送中國人民銀行：

（一）營(yíng)業(yè)執照復印件；

（二）項目負責人和簽字注冊會(huì )計師簡(jiǎn)歷；

（三）曾經(jīng)從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)證明。

城市商業(yè)銀行、城市信用合作社及其聯(lián)社、農村信用合作社及其聯(lián)社以及中國人民銀行分行監管的信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司在與從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之日起七個(gè)工作日內，應將所委托會(huì )計師事務(wù)所的相關(guān)資料一式兩份報送所在地中國人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部或中心支行。

第九條　金融機構變更委托的會(huì )計師事務(wù)所之前，應將變更原因報送中國人民銀行總行或分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支行。

會(huì )計師事務(wù)所對變更有異議的，有權向中國人民銀行和中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )或中國人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支行和省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )提出申訴。

第十條　各金融機構應積極配合注冊會(huì )計師的工作，主動(dòng)提供有關(guān)財務(wù)會(huì )計資料及其他相關(guān)資料，并對所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性承擔相應的責任。

第十一條　從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所應嚴格按照國家有關(guān)法律、法規和行業(yè)管理制度的規定開(kāi)展金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)，對執行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。

第十二條　從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的注冊會(huì )計師應參加中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )和中國人民銀行組織和舉辦的金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)培訓。
 

第四章　檢查和處罰
 

第十三條　中國人民銀行和中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )根據各自職責，分別對金融機構的財務(wù)會(huì )計資料和會(huì )計師事務(wù)所的審計工作底稿進(jìn)行檢查，復核有關(guān)工作質(zhì)量。

金融機構有違法違規行為的，由中國人民銀行處理。會(huì )計師事務(wù)所有違法違規行為的，由中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )處理。

第十四條　經(jīng)調查核實(shí)在審計過(guò)程中有下列問(wèn)題的會(huì )計師事務(wù)所，中國人民銀行或其分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支行有權要求金融機構終止對該事務(wù)所的委托。

（一）嚴重違背《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》；

（二）發(fā)生嚴重違背職業(yè)道德的行為；

（三）中國人民銀行對金融機構現場(chǎng)檢查發(fā)現會(huì )計師事務(wù)所存在按《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》等執業(yè)規范的規定應發(fā)現而未發(fā)現的重大問(wèn)題。

因上述行為被終止委托的會(huì )計師事務(wù)所二年內不得從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)。

第十五條　注冊會(huì )計師、會(huì )計師事務(wù)所故意出具虛假的審計報告，由省級以上人民政府財政部門(mén)按《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》的規定給予行政處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
 

第五章　附　則
 

第十六條　本辦法由中國人民銀行會(huì )同財政部負責解釋。

第十七條　本辦法自發(fā)布之日起施行。
 

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