財會(huì )〔2015〕9號 財政部關(guān)于印發(fā)《會(huì )計師事務(wù)所從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)暫行規定》的通知

財政部關(guān)于印發(fā)《會(huì )計師事務(wù)所從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)暫行規定》的通知

財會(huì )〔2015〕9號                   2015.5.26

各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會(huì )：
 
為規范會(huì )計師事務(wù)所從事中國內地企業(yè)境外上市審計行為，促進(jìn)境內外會(huì )計師事務(wù)所依法開(kāi)展業(yè)務(wù)合作，維護投資者利益和資本市場(chǎng)秩序，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》和其他有關(guān)法律法規，財政部制定了《會(huì )計師事務(wù)所從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)暫行規定》，現予印發(fā)，自2015年7月1日起施行。
 

財政部

2015年5月26日

會(huì )計師事務(wù)所從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)暫行規定
 

第一條 為規范會(huì )計師事務(wù)所從事中國內地企業(yè)境外上市審計行為，促進(jìn)境內外會(huì )計師事務(wù)所依法開(kāi)展業(yè)務(wù)合作，維護投資者利益和資本市場(chǎng)秩序，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》和其他有關(guān)法律法規，制定本暫行規定。
 
第二條 本暫行規定所稱(chēng)的境外上市審計業(yè)務(wù)，是指會(huì )計師事務(wù)所提供的與中國內地企業(yè)直接或間接在境外發(fā)行股票、債券或其他證券并上市（含擬上市，下同）相關(guān)的財務(wù)報告審計以及上市后年度財務(wù)報告審計等服務(wù)。
 
中國內地企業(yè)直接或間接在境外發(fā)行股票、債券或其他證券并上市的相關(guān)審計業(yè)務(wù)不屬于臨時(shí)執業(yè)范疇，境外會(huì )計師事務(wù)所不得通過(guò)臨時(shí)執業(yè)方式入境執行相關(guān)業(yè)務(wù)。
 
在中國內地依法設立且由香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區和臺灣地區投資者直接或間接持有百分之五十以上股份、股權、財產(chǎn)份額、表決權或其他類(lèi)似權益的企業(yè)，其境外上市審計不適用本暫行規定。
 
第三條 中國內地企業(yè)依法自主選擇符合上市地法規制度和監管要求的中國內地會(huì )計師事務(wù)所或境外會(huì )計師事務(wù)所為其提供境外上市審計服務(wù)。
 
第四條 經(jīng)境外監管機構認可，獲準為中國內地企業(yè)境外上市提供審計服務(wù)的中國內地會(huì )計師事務(wù)所，應當按照法律法規和執業(yè)準則執行相關(guān)審計業(yè)務(wù)。
 
第五條 中國內地企業(yè)依法委托境外會(huì )計師事務(wù)所審計的，該受托境外會(huì )計師事務(wù)所應當與中國內地會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)合作。雙方應當簽訂業(yè)務(wù)合作書(shū)面協(xié)議，自主協(xié)商約定業(yè)務(wù)分工以及雙方的權利和義務(wù)，其中在境內形成的審計工作底稿應由中國內地會(huì )計師事務(wù)所存放在境內。
 
第六條 外國會(huì )計師事務(wù)所受托開(kāi)展中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)的，應當優(yōu)先與中國內地依法設立、具有首次公開(kāi)發(fā)行財務(wù)報告審計或上市后年度財務(wù)報告審計經(jīng)驗、執業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好且最近3年內未因執業(yè)行為受到暫停執業(yè)6個(gè)月以上行政處罰的合伙制（含特殊的普通合伙）會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)合作。
 
受托的外國會(huì )計師事務(wù)所依法承擔審計責任。
 
第七條 中國香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區和臺灣地區會(huì )計師事務(wù)所受托開(kāi)展中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)的，應當優(yōu)先與中國內地依法設立、擁有25名以上中國注冊會(huì )計師、執業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好且最近3年內未因執業(yè)行為受到暫停執業(yè)6個(gè)月以上行政處罰的會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)合作。
 
受托的香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區和臺灣地區會(huì )計師事務(wù)所依法承擔審計責任，同時(shí)在業(yè)務(wù)合作中享有業(yè)務(wù)分派、利益分配等主導權利。
 
第八條 境外會(huì )計師事務(wù)所從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)的，應當在入境執行審計業(yè)務(wù)前至少提前7日向中國內地企業(yè)所在地省級財政部門(mén)報備（具體格式見(jiàn)附1），并抄送財政部。同時(shí)，應提供與委托企業(yè)簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書(shū)復印件以及與中國內地會(huì )計師事務(wù)所簽訂的業(yè)務(wù)合作書(shū)面協(xié)議復印件。
 
境外會(huì )計師事務(wù)所未及時(shí)報備或報備信息（含審計業(yè)務(wù)約定書(shū)和業(yè)務(wù)合作書(shū)面協(xié)議）不真實(shí)、不完整的，由省級以上財政部門(mén)予以通報，責令限期改正并轉送其所在國家（地區）有關(guān)監管機構處理；情節嚴重的，予以公告，自公告日起5年內不得從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)。
 
境外會(huì )計師事務(wù)所未按照規定與中國內地會(huì )計師事務(wù)所合作開(kāi)展審計業(yè)務(wù)或保存審計工作底稿的，由省級以上財政部門(mén)責令限期改正；限期未改正并違規執業(yè)的，由省級以上財政部門(mén)予以公告，自公告日起5年內不得從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)。
 
第九條 境外會(huì )計師事務(wù)所從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)的，應當在業(yè)務(wù)報告日后60日內向中國內地企業(yè)所在地省級財政部門(mén)書(shū)面報告與中國內地會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)合作的情況（具體格式見(jiàn)附2），并抄送財政部。
 
境外會(huì )計師事務(wù)所逾期不報告或報告信息不真實(shí)、不完整的，由省級以上財政部門(mén)予以通報，責令限期改正并轉送其所在國家（地區）有關(guān)監管機構處理；情節嚴重的，予以公告，自公告日起5年內不得從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)。
 
第十條 中國內地會(huì )計師事務(wù)所從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)的，每年應當按照《會(huì )計師事務(wù)所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號）的規定報備上一年度執行中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)情況，有關(guān)具體要求按照財政部對年度報備工作的規定執行。逾期不報備或報備信息不真實(shí)、不完整的，由所在地省級財政部門(mén)予以通報，責令限期改正并列為重點(diǎn)監管對象。
 
第十一條 中國內地企業(yè)委托境外會(huì )計師事務(wù)所提供境外上市審計服務(wù)的，應當提示境外會(huì )計師事務(wù)所優(yōu)先選擇符合本暫行規定第六條至第七條規定的中國內地會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)合作。
 
第十二條 中國內地企業(yè)與為其提供境外上市審計服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所應當嚴格遵守《關(guān)于加強在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規定》（中國證券監督管理委員會(huì ) 國家保密局 國家檔案局公告〔2009〕29號）。
 
中國內地企業(yè)境外上市涉及法律訴訟等事項需由境外司法部門(mén)或監管機構調閱審計工作底稿的，或境外監管機構履行監管職能需調閱審計工作底稿的，按照境內外監管機構達成的監管協(xié)議執行。
 
第十三條 本暫行規定所稱(chēng)的境外會(huì )計師事務(wù)所，包括依法設立的外國會(huì )計師事務(wù)所、中國香港特別行政區會(huì )計師事務(wù)所、中國澳門(mén)特別行政區會(huì )計師事務(wù)所和臺灣地區會(huì )計師事務(wù)所。
 
第十四條  本暫行規定自2015年7月1日起施行。
 

附件下載:

1.  境外會(huì )計師事務(wù)所入境執行審計業(yè)務(wù)信息報備表

2.  境外會(huì )計師事務(wù)所與中國內地會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)合作報告表

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