財會(huì )〔2010〕2號 財政部關(guān)于印發(fā)《會(huì )計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》的通知

財政部關(guān)于印發(fā)《會(huì )計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》的通知

財會(huì )〔2010〕2號

 

各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政局：

為了促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展，提高會(huì )計師事務(wù)所內部治理水平，規范會(huì )計師事務(wù)所分所管理，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號），我們制訂了《會(huì )計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》，現予印發(fā)，自2010年7月1日起執行。

附件：會(huì )計師事務(wù)所分所管理暫行辦法

二○一○年一月十五日

 

會(huì )計師事務(wù)所分所管理暫行辦法
 

第一章 總則
 

第一條 為了加強會(huì )計師事務(wù)所分所管理，優(yōu)化會(huì )計師事務(wù)所內部治理，提升會(huì )計師事務(wù)所競爭力和可持續發(fā)展能力，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）等，制定本辦法。

第二條 會(huì )計師事務(wù)所分所，是指會(huì )計師事務(wù)所因業(yè)務(wù)發(fā)展需要以該所名義設立從事注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)的非獨立法人分支機構。

第三條 會(huì )計師事務(wù)所設立分所應當滿(mǎn)足《會(huì )計師事務(wù)所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號）第三章的要求。會(huì )計師事務(wù)所對分所的執業(yè)行為和債務(wù)承擔法律責任。

注冊會(huì )計師人數50人以上，年業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)以上的會(huì )計師事務(wù)所，可以跨省級行政區域設立分所。

第四條 會(huì )計師事務(wù)所及其分所應當在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性的統一。
 

第二章 人員管理
 

第五條 會(huì )計師事務(wù)所應當制定和實(shí)施統一的人力資源管理制度，在全所范圍內執行統一的人員聘用、定級、培訓、考核、獎懲和退出等標準。

第六條 分所負責人應當由會(huì )計師事務(wù)所統一委派、監督和考核。分所人員接受會(huì )計師事務(wù)所的統一管理和調配。

根據統一的人力資源管理制度，經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所授權批準，分所可以獨立辦理中層以下一般員工的聘用、定級、培訓、考核和獎懲等事宜，并報會(huì )計師事務(wù)所備案。

第七條 會(huì )計師事務(wù)所應當加強對分所人員誠信執業(yè)的教育培訓，不斷提高分所執業(yè)質(zhì)量和水平。
 

第三章 財務(wù)管理
 

第八條 會(huì )計師事務(wù)所應當制定統一的財務(wù)政策和分配制度，對全所的業(yè)務(wù)收支、會(huì )計核算、利益分配、資金調度等進(jìn)行統一管理與集中控制。

第九條 會(huì )計師事務(wù)所應當建立嚴格的財務(wù)預算管理制度，定期對分所財務(wù)預算執行情況進(jìn)行考核。

第十條 分所收入、費用應當納入會(huì )計師事務(wù)所統一核算，收益應當按照會(huì )計師事務(wù)所統一的分配制度進(jìn)行分配。

會(huì )計師事務(wù)所應當根據國家財政、價(jià)格主管部門(mén)的相關(guān)規定，以開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)有效工時(shí)和執業(yè)人員職級等為基礎，制定統一的收費政策，并結合分所的實(shí)際情況確定收費標準。

第十一條 會(huì )計師事務(wù)所應當統一購買(mǎi)職業(yè)責任保險或計提職業(yè)風(fēng)險基金。
 

第四章 業(yè)務(wù)管理
 

第十二條 會(huì )計師事務(wù)所應當制定統一的業(yè)務(wù)管理制度，明確業(yè)務(wù)承接、執行等環(huán)節的規范要求，在全所范圍內執行統一的業(yè)務(wù)風(fēng)險評估和分類(lèi)分級管理。

第十三條 會(huì )計師事務(wù)所應當根據所承接業(yè)務(wù)的性質(zhì)、類(lèi)別和特點(diǎn)，在全所范圍內合理配置符合職業(yè)道德要求、具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的人力資源，確保分所人力資源能夠承接相應的業(yè)務(wù)。

第十四條 分所應當根據會(huì )計師事務(wù)所統一的業(yè)務(wù)管理制度，在授權范圍內承接和承辦業(yè)務(wù)，并報會(huì )計師事務(wù)所備案。
 

第五章 技術(shù)標準
 

第十五條 會(huì )計師事務(wù)所應當制定統一的執業(yè)標準和質(zhì)量控制制度，加強執業(yè)活動(dòng)全過(guò)程的質(zhì)量控制和風(fēng)險管理，通過(guò)培訓、督導和檢查等方式，切實(shí)做到執業(yè)標準和質(zhì)量控制制度在全所范圍內得到有效執行。

第十六條 會(huì )計師事務(wù)所應當加強對分所承辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，通過(guò)委派質(zhì)量控制負責人和項目負責人、定期輪換復核人員、對項目進(jìn)行分類(lèi)管理，嚴格控制分所執業(yè)風(fēng)險。

第十七條 會(huì )計師事務(wù)所應當制定統一的業(yè)務(wù)報告印章管理制度和授權制度。業(yè)務(wù)報告印章管理制度和授權制度應當與業(yè)務(wù)分類(lèi)分級管理制度相適應，并經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所董事會(huì )或者合伙人會(huì )議作出決議。

會(huì )計師事務(wù)所對外出具的業(yè)務(wù)報告，應當加蓋會(huì )計師事務(wù)所公章。經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所授權批準，對相應類(lèi)別的業(yè)務(wù)，在完成規定的復核程序后，分所可以在業(yè)務(wù)報告上加蓋公章。會(huì )計師事務(wù)所應當加強對分所公章使用情況的監督管理，切實(shí)防范法律和業(yè)務(wù)風(fēng)險。

第十八條 會(huì )計師事務(wù)所應當定期對各分所的執業(yè)質(zhì)量和管理情況進(jìn)行考核和評價(jià)，對不當行為應當及時(shí)予以制止和糾正；對營(yíng)運不佳、管理不善、質(zhì)量控制不嚴的分所，應當及時(shí)予以注銷(xiāo)。
 

第六章 信息管理
 

第十九條 會(huì )計師事務(wù)所及其分所應當重視利用現代信息技術(shù)執行業(yè)務(wù)、加大研究開(kāi)發(fā)信息技術(shù)的力度，建立健全并有效實(shí)施業(yè)務(wù)流程和管理規程信息化。

第二十條 會(huì )計師事務(wù)所應當結合自身發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)管理需要，不斷提高會(huì )計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、人力資源管理等方面的信息化水平，并運用信息化手段加強對分所執業(yè)質(zhì)量和管理狀況的實(shí)時(shí)監控。
 

第七章 監督管理
 

第二十一條 分所接受所在地省級財政部門(mén)的行政監管和省級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )行業(yè)管理。

第二十二條 會(huì )計師事務(wù)所及其分所應當根據《會(huì )計師事務(wù)所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號）的規定，于每年5月31日前，按要求報送有關(guān)報備材料。

第二十三條 會(huì )計師事務(wù)所及其分所的所在地省級財政部門(mén)及注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )之間應當加強溝通和協(xié)作。分所所在地省級財政部門(mén)或注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )發(fā)現分所管理不符合本辦法要求的，應當及時(shí)告知會(huì )計師事務(wù)所的所在地省級財政部門(mén)或注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )。

第二十四條 會(huì )計師事務(wù)所違反本辦法規定的，按照《會(huì )計師事務(wù)所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號）第六十二條處理。
 

第八章 附則
 

第二十五條 本辦法由財政部負責解釋。

第二十六條 本辦法自2010年7月1日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 財會(huì )〔2010〕2號, 財政部, 會(huì )計師事務(wù)所分所, 暫行辦法, 通知