國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區稅務(wù)局關(guān)于2018年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區稅務(wù)局關(guān)于2018年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

尊敬的納稅人：

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內或實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。為做好2018年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現將有關(guān)事項告知如下：

一、匯算清繳范圍

凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)、《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于省內匯總納稅企業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（江蘇省稅務(wù)局公告2018年第6號）的規定，實(shí)行跨地區經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機構納稅人，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

根據國家稅務(wù)總局公告2016年第42號《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個(gè)月內，進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。2018年度匯算清繳截止時(shí)間為2019年5月31日。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前向稅務(wù)機關(guān)報告，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯繳準備

（一）稅收優(yōu)惠項目

1、根據國家稅務(wù)總局2018年23號公告，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。

2、根據《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備查有關(guān)事項的通知》（蘇財稅〔2017〕12號）納稅人享受軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，每年匯算清繳時(shí)應向稅務(wù)機關(guān)提交備查資料。省級稅務(wù)部門(mén)每年分兩批將上述企業(yè)名單及其備查資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)核查。企業(yè)擬納入第一批核查的，應在4月10日前將備查資料報送主管稅務(wù)機關(guān)；除此之外均納入第二批核查，納稅人應在6月10前將備查資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。

3、設有非法人分支機構的居民企業(yè)以及實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所享受優(yōu)惠事項的，由居民企業(yè)的總機構以及匯總納稅的主要機構、場(chǎng)所負責統一歸集并留存備查資料。分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所按照規定可獨立享受優(yōu)惠事項的，由分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所負責歸集并留存備查資料，同時(shí)分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所應當在完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構以及匯總納稅的主要機構、場(chǎng)所匯總。

（二）資產(chǎn)損失申報

企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

（三）企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理

納稅人重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財稅〔2009〕59號文件第四條第(一)項所稱(chēng)企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外，重組各方應在該重組業(yè)務(wù)完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送書(shū)面備案資料。

（四）其他報備項目

納稅人在納稅年度中發(fā)生的下述項目，應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時(shí)將相關(guān)資料報稅務(wù)機關(guān)備案。

其他報備項目包括：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用、手續費及傭金支出、有直接管理項目部的跨地區建筑企業(yè)總機構、中小企業(yè)信用擔保機構準備金、以前年度發(fā)生應扣未扣支出、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工年度、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟適用房、房地產(chǎn)企業(yè)限價(jià)房和危改房、境外抵免、政策性搬遷、非貨幣性資產(chǎn)對外投資分期遞延納稅、特殊性稅務(wù)處理的股權或資產(chǎn)劃轉等。

（五）關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理

1、關(guān)聯(lián)申報

如納稅人在2018年度與境內或境外的關(guān)聯(lián)方發(fā)生了業(yè)務(wù)往來(lái)，或者同時(shí)雖然年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合國家稅務(wù)總局公告2016年第42號公告第五條規定需要報送國別報告的，均應在年度企業(yè)所得稅申報時(shí)附報《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。該套表共22張，其中企業(yè)基本信息、關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表為必填表，其他各表主要根據關(guān)聯(lián)交易開(kāi)展情況選擇填報。納稅人可通過(guò)國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易的具體界定，請參閱國家稅務(wù)總局2016年第42號公告。

2、同期資料

同期資料分為:主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔。凡是2018年度符合準備條件的同期資料企業(yè)，請按照以下時(shí)間要求將同期資料電子檔報送至各屬地分局，電子郵箱附后。

（1）主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢之日起，30日后報送。

（2）本地文檔：2019年7月1日起30日內報送。

（3）特殊事項文檔：2019年7月1日起30日內報送。

（4）電子郵箱地址：

陽(yáng)澄湖半島旅游度假區稅務(wù)分局：孫燕萍sunyanping@sipac.gov.cn

高端制造與國際貿易區稅務(wù)分局：王秋wangqiu@sipac.gov.cn

獨墅湖科教創(chuàng )新區稅務(wù)分局：王向軍wxj1@sipac.gov.cn

金雞湖中央商務(wù)區稅務(wù)分局：楊燕晶yyj1@sipac.gov.cn。

四、匯算清繳申報流程

（一）申報流程

申報程序：進(jìn)入江蘇省電子稅務(wù)局（網(wǎng)址：https://etax.jsgs.gov.cn/sso/login）→登陸→點(diǎn)擊“我要辦稅”→在“我要辦稅”模塊中選擇“稅費申報及繳納”→進(jìn)入申報模塊，系統顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息，點(diǎn)擊“所得稅年度A申報”→點(diǎn)擊“數據初始化”→填寫(xiě)相應表格→保存→提交→申報成功。

（二）扣款流程

為保證稅款及時(shí)準確扣繳，建議納稅人申報成功后，確認賬戶(hù)有足夠余額→進(jìn)入“申報繳納”→“涉稅查詢(xún)”→點(diǎn)擊“繳款”按鈕，以便自主發(fā)起扣款請求。

（三）修正申報數據

納稅人申報成功后發(fā)現需修正原申報數據的，如在申報期內且在當期無(wú)應繳稅款或有應繳稅款但未發(fā)起扣款的狀態(tài)下可自行點(diǎn)擊申報表上方“申報作廢”按鈕，重新申報即可。如已超過(guò)申報期或已扣繳稅款的納稅人需要修正申報數據，請至辦稅服務(wù)廳辦理。涉及補繳稅款的，應自6月1日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

（四）匯繳退稅

匯繳申報“本年應補（退）所得稅額”為負數的企業(yè)，需及時(shí)填報《退（抵）稅申請表》、所得稅季度預繳入庫稅單復印件、所得稅年報主表，以上材料加蓋公章，至辦稅服務(wù)廳綜合業(yè)務(wù)窗口辦理匯繳退稅。

五、匯算清繳紙質(zhì)資料報送

（一）非匯總納稅企業(yè)

網(wǎng)上申報的納稅人可以不再報送紙質(zhì)申報表，請自行打印后留存備查。

（二）跨省匯總納稅企業(yè)：

1、總機構應報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分配表）和各分支機構的年度財務(wù)報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。

2、分支機構應報送總機構申報后加蓋有稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)用章的分配表復印件，分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明，分支機構的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）。

（三）境外投資企業(yè)

居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時(shí)，還應附報以下與境外所得相關(guān)的資料信息：

（一）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第八十四條規定的居民企業(yè)填報《受控外國企業(yè)信息報告表》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號附件2）；

（二）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規定的受控外國企業(yè)按照中國會(huì )計制度編報的年度獨立財務(wù)報表。

六、友情提醒

1、納稅人應主動(dòng)加強企業(yè)所得稅相關(guān)知識的學(xué)習，了解匯算清繳的工作程序和要求，掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策規定，提高自主申報質(zhì)量。

2、納稅人應在匯繳申報前仔細核對實(shí)際從事的行業(yè)、企業(yè)所得稅征收方式、匯總納稅企業(yè)信息、已預繳的稅款、彌補虧損額、減免稅優(yōu)惠等直接影響年度匯繳申報的基本信息，確保年度匯繳申報準確性。

3、為避免集中申報可能給納稅人帶來(lái)不便，請合理安排申報時(shí)間。




 

國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區稅務(wù)局

2019年4月8日

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