《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）【2018年修訂版全文】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》





國家稅務(wù)總局公告2012年第57號

1、依據2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修訂；

2、依據：2021年12月31日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號），本公告第十條“或者經(jīng)總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款”的規定同時(shí)廢止。

為加強跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）等文件的精神，國家稅務(wù)總局制定了《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》?，F予發(fā)布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。



 

國家稅務(wù)總局

2012年12月27日




 

跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法




 

第一章  總  則

第一條  為加強跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征收管理法》）和《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）等的有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條  居民企業(yè)在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯總納稅企業(yè)），除另有規定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

國有郵政企業(yè)（包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開(kāi)發(fā)銀行股份有限公司、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務(wù)股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長(cháng)江電力股份有限公司等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款）為中央收入，全額上繳中央國庫，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。

鐵路運輸企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。

第三條  匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

（一）統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

（二）分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當地機構進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。

（三）就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預繳企業(yè)所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構統一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

（五）財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。

第四條  總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執照（登記證書(shū)），且總機構對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統一核算和管理的分支機構。

第五條  以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當地不繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（四）當年撤銷(xiāo)的二級分支機構，自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
 

第二章  稅款預繳和匯算清繳

第六條  匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關(guān)規定執行。

第七條  企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)具體核定。

匯總納稅企業(yè)應根據當期實(shí)際利潤額，按照本辦法規定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳；在規定期限內按實(shí)際利潤額預繳有困難的，也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，按照本辦法規定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳。預繳方法一經(jīng)確定，當年度不得變更。

第八條  總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內就地申報預繳?？倷C構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進(jìn)行分攤，并及時(shí)通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。

分支機構未按稅款分配數額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照《征收管理法》的有關(guān)規定對其處罰，并將處罰結果通知總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

第九條  匯總納稅企業(yè)預繳申報時(shí)，總機構除報送企業(yè)所得稅預繳申報表和企業(yè)當期財務(wù)報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和各分支機構上一年度的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）；分支機構除報送企業(yè)所得稅預繳申報表（只填列部分項目）外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。

在一個(gè)納稅年度內，各分支機構上一年度的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）原則上只需要報送一次。

第十條  匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個(gè)月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過(guò)應繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)按有關(guān)規定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。【紅色粗體部分廢止】

第十一條  匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務(wù)報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明；分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。

分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進(jìn)行說(shuō)明，涉及需由總機構統一計算調整的項目不進(jìn)行說(shuō)明。

第十二條  分支機構未按規定報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應責成該分支機構在申報期內報送，同時(shí)提請總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)督促總機構按照規定提供上述分配表；分支機構在申報期內不提供的，由分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構按照《征收管理法》的有關(guān)規定予以處罰；屬于總機構未向分支機構提供分配表的，分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)還應提請總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)對總機構按照《征收管理法》的有關(guān)規定予以處罰。
 

第三章  總分機構分攤稅款的計算

第十三條  總機構按以下公式計算分攤稅款：

總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％

第十四條  分支機構按以下公式計算分攤稅款：

所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％

某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

第十五條  總機構應按照上年度分支機構的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統一計入二級分支機構；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機構分攤比例=（該分支機構營(yíng)業(yè)收入/各分支機構營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30

分支機構分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，除出現本辦法第五條第（四）項和第十六條第二、三款情形外，當年不作調整。

第十六條  總機構設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)（非本辦法第四條規定的二級分支機構），且該部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，可將該部門(mén)視同一個(gè)二級分支機構，按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅；該部門(mén)與管理職能部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開(kāi)核算的，該部門(mén)不得視同一個(gè)二級分支機構，不得按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業(yè)二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

匯總納稅企業(yè)內就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

第十七條  本辦法所稱(chēng)分支機構營(yíng)業(yè)收入，是指分支機構銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機構營(yíng)業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機構銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權等取得的全部收入。金融企業(yè)分支機構營(yíng)業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機構取得的利息、手續費、傭金等全部收入。保險企業(yè)分支機構營(yíng)業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機構取得的保費等全部收入。

本辦法所稱(chēng)分支機構職工薪酬，是指分支機構為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

本辦法所稱(chēng)分支機構資產(chǎn)總額，是指分支機構在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際使用的應歸屬于該分支機構的資產(chǎn)合計額。

本辦法所稱(chēng)上年度分支機構的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指分支機構上年度全年的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬數據和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數據，是依照國家統一會(huì )計制度的規定核算的數據。

一個(gè)納稅年度內，總機構首次計算分攤稅款時(shí)采用的分支機構營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數據，與此后經(jīng)過(guò)中國注冊會(huì )計師審計確認的數據不一致的，不作調整。

第十八條  對于按照稅收法律、法規和其他規定，總機構和分支機構處于不同稅率地區的，先由總機構統一計算全部應納稅所得額，然后按本辦法第六條規定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額，最后按本辦法第六條規定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。

第十九條  分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應根據經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）等，對其主管分支機構計算分攤稅款比例的三個(gè)因素、計算的分攤稅款比例和應分攤繳納的所得稅稅款進(jìn)行查驗核對；對查驗項目有異議的，應于收到匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表后30日內向企業(yè)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面復核建議，并附送相關(guān)數據資料。

總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)必須于收到復核建議后30日內，對分攤稅款的比例進(jìn)行復核，作出調整或維持原比例的決定，并將復核結果函復分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)。分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應執行總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)的復核決定。

總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)未在規定時(shí)間內復核并函復復核結果的，上級稅務(wù)機關(guān)應對總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規定進(jìn)行處理。

復核期間，分支機構應先按總機構確定的分攤比例申報繳納稅款。

第二十條  匯總納稅企業(yè)未按照規定準確計算分攤稅款，造成總機構與分支機構之間同時(shí)存在一方（或幾方）多繳另一方（或幾方）少繳稅款的，其總機構或分支機構分攤繳納的企業(yè)所得稅低于按本辦法規定計算分攤的數額的，應在下一稅款繳納期內，由總機構將按本辦法規定計算分攤的稅款差額分攤到總機構或分支機構補繳；其總機構或分支機構就地繳納的企業(yè)所得稅高于按本辦法規定計算分攤的數額的，應在下一稅款繳納期內，由總機構將按本辦法規定計算分攤的稅款差額從總機構或分支機構的分攤稅款中扣減。
 

第四章  日常管理
 

第二十一條  匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構應依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的監督和管理。

第二十二條  總機構應將其所有二級及以下分支機構（包括本辦法第五條規定的分支機構）信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內容包括分支機構名稱(chēng)、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)、地址和郵編。

分支機構（包括本辦法第五條規定的分支機構）應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱(chēng)、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)、地址和郵編。

上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規定外，應在內容變化后30日內報總機構和分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

分支機構注銷(xiāo)稅務(wù)登記后15日內，總機構應將分支機構注銷(xiāo)情況報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

第二十三條  以總機構名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機構，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，應在預繳申報期內向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送非法人營(yíng)業(yè)執照（或登記證書(shū)）的復印件、由總機構出具的二級及以下分支機構的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料（包括總機構撥款證明、總分機構協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等），證明其二級及以下分支機構身份。

二級及以下分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應對二級及以下分支機構進(jìn)行審核鑒定，對應按本辦法規定就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構，應督促其及時(shí)就地繳納企業(yè)所得稅。

第二十四條  以總機構名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機構，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無(wú)法提供本辦法第二十三條規定相關(guān)證據證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執行本辦法的相關(guān)規定。

按上款規定視同獨立納稅人的分支機構，其獨立納稅人身份一個(gè)年度內不得變更。

匯總納稅企業(yè)以后年度改變組織結構的，該分支機構應按本辦法第二十三條規定報送相關(guān)證據，分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)重新進(jìn)行審核鑒定。

第二十五條  匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按以下規定申報扣除：

（一）總機構及二級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專(zhuān)項申報和清單申報的有關(guān)規定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構還應同時(shí)上報總機構；三級及以下分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應并入二級分支機構，由二級分支機構統一申報。

（二）總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（三）總機構將分支機構所屬資產(chǎn)捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專(zhuān)項申報。

二級分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應對二級分支機構申報扣除的資產(chǎn)損失強化后續管理。

第二十六條  對于按照稅收法律、法規和其他規定，由分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應加強審批（核）、備案管理，并通過(guò)評估、檢查和臺賬管理等手段，加強后續管理。

第二十七條  總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應加強對匯總納稅企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅的管理，可以對企業(yè)自行實(shí)施稅務(wù)檢查，也可以與二級分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。

總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應對查實(shí)項目按照《企業(yè)所得稅法》的規定統一計算查增的應納稅所得額和應納稅額。

總機構應將查補所得稅款（包括滯納金、罰款，下同）的50%按照本辦法第十五條規定計算的分攤比例，分攤給各分支機構（不包括本辦法第五條規定的分支機構）繳納，各分支機構根據分攤查補稅款就地辦理繳庫；50%分攤給總機構繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。具體的稅款繳庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關(guān)規定執行。

匯總納稅企業(yè)繳納查補所得稅款時(shí)，總機構應向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的稅務(wù)檢查結論，各分支機構也應向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和稅務(wù)檢查結論。

第二十八條  二級分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應配合總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)對其主管二級分支機構實(shí)施稅務(wù)檢查，也可以自行對該二級分支機構實(shí)施稅務(wù)檢查。

二級分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行對其主管二級分支機構實(shí)施稅務(wù)檢查，可對查實(shí)項目按照《企業(yè)所得稅法》的規定自行計算查增的應納稅所得額和應納稅額。

計算查增的應納稅所得額時(shí)，應減除允許彌補的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對于需由總機構統一計算的稅前扣除項目，不得由分支機構自行計算調整。

二級分支機構應將查補所得稅款的50%分攤給總機構繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫；50%分攤給該二級分支機構就地辦理繳庫。具體的稅款繳庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關(guān)規定執行。

匯總納稅企業(yè)繳納查補所得稅款時(shí)，總機構應向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送經(jīng)二級分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和二級分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的稅務(wù)檢查結論，二級分支機構也應向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和稅務(wù)檢查結論。

第二十九條  稅務(wù)機關(guān)應將匯總納稅企業(yè)總機構、分支機構的稅務(wù)登記信息、備案信息、總機構出具的分支機構有效證明情況及分支機構審核鑒定情況、企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表和年度納稅申報表、匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）、企業(yè)所得稅款入庫情況、資產(chǎn)損失情況、稅收優(yōu)惠情況、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明、稅務(wù)檢查及查補稅款分攤和入庫情況等信息，定期分省匯總上傳至國家稅務(wù)總局跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)管理信息交換平臺。

第三十條  2008年底之前已成立的匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門(mén)應與總機構企業(yè)所得稅征管部門(mén)一致；2009年起新增匯總納稅企業(yè)，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門(mén)也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門(mén)一致。

第三十一條  匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。
 

第五章  附  則

第三十二條  居民企業(yè)在中國境內沒(méi)有跨地區設立不具有法人資格分支機構，僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市（以下稱(chēng)同一地區）內設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。

居民企業(yè)在中國境內既跨地區設立不具有法人資格分支機構，又在同一地區內設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行本辦法。

第三十三條  本辦法自2013年1月1日起施行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕747號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)外商獨資銀行匯總納稅問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕958號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于華能?chē)H電力股份有限公司匯總計算繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕33號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕221號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于華能?chē)H電力股份有限公司所屬分支機構2008年度預繳企業(yè)所得稅款問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕674號）同時(shí)廢止。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）【全文廢止】和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的補充公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第76號）【全文廢止】規定與本辦法不一致的，按本辦法執行。

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本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 跨地區, 經(jīng)營(yíng), 匯總納稅, 企業(yè)所得稅, 征收, 管理辦法, 公告, 國家稅務(wù)總局公告, 2012年, 第57號