國稅發(fā)〔2009〕2號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》【條款廢止】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》

國稅發(fā)〔2009〕2號

【條款廢止依據：】

1、依據國家稅務(wù)總局公告2016年第42號《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》，本法規第二章、第三章、第七十四條和第八十九條自2016年1月1日起廢止。 

2、依據國家稅務(wù)總局公告2016年第64號《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預約定價(jià)安排管理有關(guān)事項的公告》，本法規第第6章自2016年12月1日起全文廢止。

3、依據國家稅務(wù)總局公告2017年第6號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》，本法規第四章、第五章、第十一章和第十二章自2017年5月1日起廢止。

4.、依據國家稅務(wù)總局公告2018年第33號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》，本法規第一百一十一條廢止。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規范和加強特別納稅調整管理，國家稅務(wù)總局制定了《特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。


附件： 《特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》表證單書(shū)

 　
二○○九年一月八日

特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）

第一章  總則

第一條  為了規范特別納稅調整管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)所得稅法）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)所得稅法實(shí)施條例）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法實(shí)施細則）以及我國政府與有關(guān)國家（地區）政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定（安排）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收協(xié)定）的有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的轉讓定價(jià)、預約定價(jià)安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項的管理。

第三條　轉讓定價(jià)管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第六章和征管法第三十六條的有關(guān)規定，對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)關(guān)聯(lián)交易）是否符合獨立交易原則進(jìn)行審核評估和調查調整等工作的總稱(chēng)。

第四條　預約定價(jià)安排管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第四十二條和征管法實(shí)施細則第五十三條的規定，對企業(yè)提出的未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計算方法進(jìn)行審核評估，并與企業(yè)協(xié)商達成預約定價(jià)安排等工作的總稱(chēng)。

第五條　成本分攤協(xié)議管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第四十一條第二款的規定，對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署的成本分攤協(xié)議是否符合獨立交易原則進(jìn)行審核評估和調查調整等工作的總稱(chēng)。

第六條　受控外國企業(yè)管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第四十五條的規定，對受控外國企業(yè)不作利潤分配或減少分配進(jìn)行審核評估和調查，并對歸屬于中國居民企業(yè)所得進(jìn)行調整等工作的總稱(chēng)。

第七條　資本弱化管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第四十六條的規定，對企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權性投資與企業(yè)接受的權益性投資的比例是否符合規定比例或獨立交易原則進(jìn)行審核評估和調查調整等工作的總稱(chēng)。

第八條　一般反避稅管理是指稅務(wù)機關(guān)按照所得稅法第四十七條的規定，對企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或所得額進(jìn)行審核評估和調查調整等工作的總稱(chēng)。
 

第二章  關(guān)聯(lián)申報【本章廢止】

第九條　所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細則第五十一條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：

（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

（二）一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。

（三）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會(huì )成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì )的董事會(huì )高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會(huì )成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì )的董事會(huì )高級成員同為第三方委派。

（四）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會(huì )成員和經(jīng)理）同時(shí)擔任另一方的高級管理人員（包括董事會(huì )成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì )的董事會(huì )高級成員同時(shí)擔任另一方的董事會(huì )高級成員。

（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權、專(zhuān)有技術(shù)等特許權才能正常進(jìn)行。

（六）一方的購買(mǎi)或銷(xiāo)售活動(dòng)主要由另一方控制。

（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

第十條　關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類(lèi)型：

（一）有形資產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和租賃業(yè)務(wù)；

（二）無(wú)形資產(chǎn)的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著(zhù)作權)、專(zhuān)利、商標、客戶(hù)名單、營(yíng)銷(xiāo)渠道、牌號、商業(yè)秘密和專(zhuān)有技術(shù)等特許權，以及工業(yè)品外觀(guān)設計或實(shí)用新型等工業(yè)產(chǎn)權的所有權轉讓和使用權的提供業(yè)務(wù)；

（三）融通資金，包括各類(lèi)長(cháng)短期資金拆借和擔保以及各類(lèi)計息預付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

（四）提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調查、行銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設計、咨詢(xún)、代理、科研、法律、會(huì )計事務(wù)等服務(wù)的提供。

第十一條 　實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí),應附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷(xiāo)表》、《勞務(wù)表》、《無(wú)形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。

第十二條　企業(yè)按規定期限報送本辦法第十一條規定的報告表確有困難，需要延期的，應按征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定辦理。
 

第三章  同期資料管理【本章廢止】
 

第十三條　企業(yè)應根據所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規定，按納稅年度準備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

第十四條 　同期資料主要包括以下內容：

（一）組織結構

1．企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關(guān)組織結構及股權結構；

2．企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況；

3．與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱(chēng)、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的名稱(chēng)、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，并注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)具有直接影響的關(guān)聯(lián)方；

4．各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應可享受的稅收優(yōu)惠。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

1．企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營(yíng)策略、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問(wèn)題，集團產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位；

2．企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)構成，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤及其占利潤總額的比重；

3．企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競爭環(huán)境的分析；

4．企業(yè)內部組織結構，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執行的功能、承擔的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫(xiě)《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》；

5．企業(yè)集團合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團會(huì )計年度情況延期準備，但最遲不得超過(guò)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。

（三）關(guān)聯(lián)交易情況

1．關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型、參與方、時(shí)間、金額、結算貨幣、交易條件等；

2．關(guān)聯(lián)交易所采用的貿易方式、年度變化情況及其理由；

3．關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個(gè)環(huán)節的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同；

4．關(guān)聯(lián)交易所涉及的無(wú)形資產(chǎn)及其對定價(jià)的影響；

5．與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說(shuō)明；

6．對影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟和法律因素的分析；

7．關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說(shuō)明確定該劃分比例的理由，并參照填寫(xiě)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》。

（四）可比性分析

1．可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略等；

2．可比企業(yè)執行的功能、承擔的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息；

3．可比交易的說(shuō)明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)型及交易形式，通過(guò)交易獲得的使用無(wú)形資產(chǎn)的權利，使用無(wú)形資產(chǎn)獲得的收益；

4．可比信息來(lái)源、選擇條件及理由；

5．可比數據的差異調整及理由。

（五）轉讓定價(jià)方法的選擇和使用

1．轉讓定價(jià)方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時(shí)，須說(shuō)明對企業(yè)集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻；

2．可比信息如何支持所選用的轉讓定價(jià)方法；

3．確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤的過(guò)程中所做的假設和判斷；

4．運用合理的轉讓定價(jià)方法和可比性分析結果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說(shuō)明；

5．其他支持所選用轉讓定價(jià)方法的資料。

第十五條　屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：
    
（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷(xiāo)金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內執行成本分攤協(xié)議或預約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執行預約定價(jià)安排所涉及的范圍；
    
（三）外資股份低于50%且僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

第十六條　除本辦法第七章另有規定外，企業(yè)應在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機關(guān)要求之日起20日內提供。

企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后20日內提供同期資料。

第十七條　企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應標明出處來(lái)源。

第十八條 　企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

第十九條　同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送中文副本。

第二十條　同期資料應自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。
 

第四章  轉讓定價(jià)方法【本章廢止】

第二十一條　企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應遵循獨立交易原則，選用合理的轉讓定價(jià)方法。

根據所得稅法實(shí)施條例第一百一十一條的規定，轉讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

第二十二條  選用合理的轉讓定價(jià)方法應進(jìn)行可比性分析?？杀刃苑治鲆蛩刂饕ㄒ韵挛鍌€(gè)方面：

（一）交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性，主要包括：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量、數量等，勞務(wù)的性質(zhì)和范圍，無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)型、交易形式、期限、范圍、預期收益等；

（二）交易各方功能和風(fēng)險，功能主要包括：研發(fā)、設計，采購，加工、裝配、制造，存貨管理、分銷(xiāo)、售后服務(wù)、廣告，運輸、倉儲，融資，財務(wù)、會(huì )計、法律及人力資源管理等，在比較功能時(shí)，應關(guān)注企業(yè)為發(fā)揮功能所使用資產(chǎn)的相似程度；風(fēng)險主要包括：研發(fā)風(fēng)險，采購風(fēng)險，生產(chǎn)風(fēng)險，分銷(xiāo)風(fēng)險，市場(chǎng)推廣風(fēng)險，管理及財務(wù)風(fēng)險等；

（三）合同條款，主要包括：交易標的，交易數量、價(jià)格，收付款方式和條件，交貨條件，售后服務(wù)范圍和條件，提供附加勞務(wù)的約定，變更、修改合同內容的權利，合同有效期，終止或續簽合同的權利；

（四）經(jīng)濟環(huán)境，主要包括：行業(yè)概況，地理區域，市場(chǎng)規模，市場(chǎng)層級，市場(chǎng)占有率，市場(chǎng)競爭程度，消費者購買(mǎi)力，商品或勞務(wù)可替代性，生產(chǎn)要素價(jià)格，運輸成本，政府管制等；

（五）經(jīng)營(yíng)策略，主要包括：創(chuàng )新和開(kāi)發(fā)策略，多元化經(jīng)營(yíng)策略，風(fēng)險規避策略，市場(chǎng)占有策略等。

第二十三條 可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。

可比性分析應特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在交易資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、合同條款及經(jīng)濟環(huán)境上的差異，按照不同交易類(lèi)型具體包括如下內容：

（一）有形資產(chǎn)的購銷(xiāo)或轉讓

1．購銷(xiāo)或轉讓過(guò)程，包括交易的時(shí)間與地點(diǎn)、交貨條件、交貨手續、支付條件、交易數量、售后服務(wù)的時(shí)間和地點(diǎn)等；

2．購銷(xiāo)或轉讓環(huán)節，包括出廠(chǎng)環(huán)節、批發(fā)環(huán)節、零售環(huán)節、出口環(huán)節等；

3．購銷(xiāo)或轉讓貨物，包括品名、品牌、規格、型號、性能、結構、外型、包裝等；

4．購銷(xiāo)或轉讓環(huán)境，包括民族風(fēng)俗、消費者偏好、政局穩定程度以及財政、稅收、外匯政策等。

（二）有形資產(chǎn)的使用

1．資產(chǎn)的性能、規格、型號、結構、類(lèi)型、折舊方法；

2．提供使用權的時(shí)間、期限、地點(diǎn)；

3．資產(chǎn)所有者對資產(chǎn)的投資支出、維修費用等。

（三）無(wú)形資產(chǎn)的轉讓和使用

1．無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別、用途、適用行業(yè)、預期收益；

2．無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)投資、轉讓條件、獨占程度、受有關(guān)國家法律保護的程度及期限、受讓成本和費用、功能風(fēng)險情況、可替代性等。

（四）融通資金：融資的金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等。

（五）提供勞務(wù)：業(yè)務(wù)性質(zhì)、技術(shù)要求、專(zhuān)業(yè)水準、承擔責任、付款條件和方式、直接和間接成本等。

關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對價(jià)格的影響進(jìn)行合理調整，無(wú)法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價(jià)方法。

可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類(lèi)型的關(guān)聯(lián)交易。

第二十四條  再銷(xiāo)售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。其計算公式如下：

公平成交價(jià)格=再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）

可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額×100%

可比性分析應特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在功能風(fēng)險及合同條款上的差異以及影響毛利率的其他因素，具體包括銷(xiāo)售、廣告及服務(wù)功能，存貨風(fēng)險，機器、設備的價(jià)值及使用年限，無(wú)形資產(chǎn)的使用及價(jià)值，批發(fā)或零售環(huán)節，商業(yè)經(jīng)驗，會(huì )計處理及管理效率等。

關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對毛利率的影響進(jìn)行合理調整，無(wú)法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價(jià)方法。

再銷(xiāo)售價(jià)格法通常適用于再銷(xiāo)售者未對商品進(jìn)行改變外型、性能、結構或更換商標等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購銷(xiāo)業(yè)務(wù)。

第二十五條 　成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。其計算公式如下：

公平成交價(jià)格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易成本×100%

可比性分析應特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在功能風(fēng)險及合同條款上的差異以及影響成本加成率的其他因素，具體包括制造、加工、安裝及測試功能，市場(chǎng)及匯兌風(fēng)險，機器、設備的價(jià)值及使用年限，無(wú)形資產(chǎn)的使用及價(jià)值，商業(yè)經(jīng)驗，會(huì )計處理及管理效率等。

關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對成本加成率的影響進(jìn)行合理調整，無(wú)法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價(jià)方法。

成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。

第二十六條 　交易凈利潤法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。利潤率指標包括資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等。

可比性分析應特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在功能風(fēng)險及經(jīng)濟環(huán)境上的差異以及影響營(yíng)業(yè)利潤的其他因素，具體包括執行功能、承擔風(fēng)險和使用資產(chǎn)，行業(yè)和市場(chǎng)情況，經(jīng)營(yíng)規模，經(jīng)濟周期和產(chǎn)品生命周期，成本、費用、所得和資產(chǎn)在各交易間的分攤，會(huì )計處理及經(jīng)營(yíng)管理效率等。

關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對營(yíng)業(yè)利潤的影響進(jìn)行合理調整，無(wú)法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價(jià)方法。

交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

第二十七條　利潤分割法根據企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法。

一般利潤分割法根據關(guān)聯(lián)交易各參與方所執行的功能、承擔的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)，確定各自應取得的利潤。

剩余利潤分割法將關(guān)聯(lián)交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的常規利潤的余額作為剩余利潤，再根據各方對剩余利潤的貢獻程度進(jìn)行分配。

可比性分析應特別考察交易各方執行的功能、承擔的風(fēng)險和使用的資產(chǎn)，成本、費用、所得和資產(chǎn)在各交易方之間的分攤，會(huì )計處理，確定交易各方對剩余利潤貢獻所使用信息和假設條件的可靠性等。

利潤分割法通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況。
 

第五章  轉讓定價(jià)調查及調整【本章廢止】
 

第二十八條 　稅務(wù)機關(guān)有權依據稅收征管法及其實(shí)施細則有關(guān)稅務(wù)檢查的規定，確定調查企業(yè)，進(jìn)行轉讓定價(jià)調查、調整。被調查企業(yè)必須據實(shí)報告其關(guān)聯(lián)交易情況，并提供相關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。

第二十九條 　轉讓定價(jià)調查應重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：

（一）關(guān)聯(lián)交易數額較大或類(lèi)型較多的企業(yè)；

（二）長(cháng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；

（三）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；

（四）利潤水平與其所承擔的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè)；

（五）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)；

（六）未按規定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；

（七）其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

第三十條　實(shí)際稅負相同的境內關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價(jià)調查、調整。

第三十一條 　稅務(wù)機關(guān)應結合日常征管工作，開(kāi)展案頭審核，確定調查企業(yè)。案頭審核應主要根據被調查企業(yè)歷年報送的年度所得稅申報資料及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表等納稅資料，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、關(guān)聯(lián)交易等情況進(jìn)行綜合評估分析。

企業(yè)可以在案頭審核階段向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料。

第三十二條  稅務(wù)機關(guān)對已確定的調查對象，應根據所得稅法第六章、所得稅法實(shí)施條例第六章、征管法第四章及征管法實(shí)施細則第六章的規定，實(shí)施現場(chǎng)調查。

（一）現場(chǎng)調查人員須2名以上。

（二）現場(chǎng)調查時(shí)調查人員應出示《稅務(wù)檢查證》，并送達《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

（三）現場(chǎng)調查可根據需要依照法定程序采取詢(xún)問(wèn)、調取賬簿資料和實(shí)地核查等方式。

（四）詢(xún)問(wèn)當事人應有專(zhuān)人記錄《詢(xún)問(wèn)（調查）筆錄》，并告知當事人不如實(shí)提供情況應當承擔的法律責任?！对?xún)問(wèn)（調查）筆錄》應交當事人核對確認。

（五）需調取賬簿及有關(guān)資料的，應按照征管法實(shí)施細則第八十六條的規定，填制《調取賬簿資料通知書(shū)》、《調取賬簿資料清單》，辦理有關(guān)法定手續，調取的賬簿、記賬憑證等資料，應妥善保管，并按法定時(shí)限如數退還。

（六）實(shí)地核查過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題和情況，由調查人員填寫(xiě)《詢(xún)問(wèn)（調查）筆錄》?！对?xún)問(wèn)（調查）筆錄》應由2名以上調查人員簽字，并根據需要由被調查企業(yè)核對確認，若被調查企業(yè)拒絕，可由2名以上調查人員簽認備案。

（七）可以以記錄、錄音、錄像、照相和復制的方式索取與案件有關(guān)的資料，但必須注明原件的保存方及出處，由原件保存或提供方核對簽注“與原件核對無(wú)誤”字樣，并蓋章或押印。

（八）需要證人作證的，應事先告知證人不如實(shí)提供情況應當承擔的法律責任。證人的證言材料應由本人簽字或押印。

第三十三條 　根據所得稅法第四十三條第二款及所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規定，稅務(wù)機關(guān)在實(shí)施轉讓定價(jià)調查時(shí)，有權要求企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調查有關(guān)的其他企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)可比企業(yè)）提供相關(guān)資料，并送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》。

（一）企業(yè)應在《稅務(wù)事項通知書(shū)》規定的期限內提供相關(guān)資料，因特殊情況不能按期提供的，應向稅務(wù)機關(guān)提交書(shū)面延期申請，經(jīng)批準，可以延期提供，但最長(cháng)不得超過(guò)30日。稅務(wù)機關(guān)應自收到企業(yè)延期申請之日起15日內函復，逾期未函復的，視同稅務(wù)機關(guān)已同意企業(yè)的延期申請。

（二）企業(yè)的關(guān)聯(lián)方以及可比企業(yè)應在與稅務(wù)機關(guān)約定的期限內提供相關(guān)資料，約定期限一般不應超過(guò)60日。

企業(yè)、關(guān)聯(lián)方及可比企業(yè)應按稅務(wù)機關(guān)要求提供真實(shí)、完整的相關(guān)資料。

第三十四條  稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第二章的有關(guān)規定，核實(shí)企業(yè)申報信息，并要求企業(yè)填制《企業(yè)可比性因素分析表》。

稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和提供資料的基礎上，填制《企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認定表》、《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認定表》和《企業(yè)可比性因素分析認定表》，并由被調查企業(yè)核對確認。

第三十五條  轉讓定價(jià)調查涉及向關(guān)聯(lián)方和可比企業(yè)調查取證的，稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，進(jìn)行調查取證。

第三十六條  稅務(wù)機關(guān)審核企業(yè)、關(guān)聯(lián)方及可比企業(yè)提供的相關(guān)資料，可采用現場(chǎng)調查、發(fā)函協(xié)查和查閱公開(kāi)信息等方式核實(shí)。需取得境外有關(guān)資料的，可按有關(guān)規定啟動(dòng)稅收協(xié)定的情報交換程序，或通過(guò)我駐外機構調查收集有關(guān)信息。涉及境外關(guān)聯(lián)方的相關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)也可要求企業(yè)提供公證機構的證明。

第三十七條  稅務(wù)機關(guān)應選用本辦法第四章規定的轉讓定價(jià)方法分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，分析評估時(shí)可以使用公開(kāi)信息資料，也可以使用非公開(kāi)信息資料。

第三十八條 　稅務(wù)機關(guān)分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營(yíng)運資本占用不同而對營(yíng)業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不做調整。確需調整的，須層報國家稅務(wù)總局批準。

第三十九條 　按照關(guān)聯(lián)方訂單從事加工制造，不承擔經(jīng)營(yíng)決策、產(chǎn)品研發(fā)、銷(xiāo)售等功能的企業(yè)，不應承擔由于決策失誤、開(kāi)工不足、產(chǎn)品滯銷(xiāo)等原因帶來(lái)的風(fēng)險和損失，通常應保持一定的利潤率水平。對出現虧損的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應在經(jīng)濟分析的基礎上，選擇適當的可比價(jià)格或可比企業(yè)，確定企業(yè)的利潤水平。

第四十條 　企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵消的，稅務(wù)機關(guān)在可比性分析和納稅調整時(shí)，原則上應還原抵消交易。

第四十一條　稅務(wù)機關(guān)采用四分位法分析、評估企業(yè)利潤水平時(shí)，企業(yè)利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區間中位值的，原則上應按照不低于中位值進(jìn)行調整。

第四十二條　經(jīng)調查，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)應做出轉讓定價(jià)調查結論，并向企業(yè)送達《特別納稅調查結論通知書(shū)》。

第四十三條　經(jīng)調查，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不符合獨立交易原則而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)應按以下程序實(shí)施轉讓定價(jià)納稅調整：

（一）在測算、論證和可比性分析的基礎上，擬定特別納稅調查初步調整方案；

（二）根據初步調整方案與企業(yè)協(xié)商談判，稅企雙方均應指定主談人，調查人員應做好《協(xié)商內容記錄》，并由雙方主談人簽字確認，若企業(yè)拒簽，可由2名以上調查人員簽認備案；

（三）企業(yè)對初步調整方案有異議的，應在稅務(wù)機關(guān)規定的期限內進(jìn)一步提供相關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)收到資料后，應認真審核，并及時(shí)做出審議決定；

（四）根據審議決定，向企業(yè)送達《特別納稅調查初步調整通知書(shū)》，企業(yè)對初步調整意見(jiàn)有異議的，應自收到通知書(shū)之日起7日內書(shū)面提出，稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)意見(jiàn)后，應再次協(xié)商審議；企業(yè)逾期未提出異議的，視為同意初步調整意見(jiàn)；

（五）確定最終調整方案，向企業(yè)送達《特別納稅調查調整通知書(shū)》。

第四十四條　企業(yè)收到《特別納稅調查調整通知書(shū)》后，應按規定期限繳納稅款及利息。

第四十五條　稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉讓定價(jià)納稅調整后，應自企業(yè)被調整的最后年度的下一年度起5年內實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內，企業(yè)應在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料，稅務(wù)機關(guān)根據同期資料和納稅申報資料重點(diǎn)分析、評估以下內容：

（一）企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化情況；

（二）企業(yè)納稅申報額變化情況；

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果變化情況；

（四）關(guān)聯(lián)交易變化情況等。

稅務(wù)機關(guān)在跟蹤管理期內發(fā)現企業(yè)轉讓定價(jià)異常等情況，應及時(shí)與企業(yè)溝通，要求企業(yè)自行調整，或按照本章有關(guān)規定開(kāi)展轉讓定價(jià)調查調整。
 

第六章　預約定價(jià)安排管理  [本章廢止]

第四十六條　企業(yè)可以依據所得稅法第四十二條、所得稅法實(shí)施條例第一百一十三條及征管法實(shí)施細則第五十三條的規定，與稅務(wù)機關(guān)就企業(yè)未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計算方法達成預約定價(jià)安排。預約定價(jià)安排的談簽與執行通常經(jīng)過(guò)預備會(huì )談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監控執行6個(gè)階段。預約定價(jià)安排包括單邊、雙邊和多邊3種類(lèi)型。

第四十七條　預約定價(jià)安排應由設區的市、自治州以上的稅務(wù)機關(guān)受理。

第四十八條　預約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的企業(yè)：

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上；

（二）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；

（三）按規定準備、保存和提供同期資料。

第四十九條 　預約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書(shū)面申請年度的次年起3至5個(gè)連續年度的關(guān)聯(lián)交易。

預約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交預約定價(jià)安排正式書(shū)面申請當年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉讓定價(jià)調查調整。

如果企業(yè)申請當年或以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預約定價(jià)安排適用年度相同或類(lèi)似，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準，可將預約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計算方法適用于申請當年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評估和調整。

第五十條  企業(yè)正式申請談簽預約定價(jià)安排前，應向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出談簽意向，稅務(wù)機關(guān)可以根據企業(yè)的書(shū)面要求，與企業(yè)就預約定價(jià)安排的相關(guān)內容及達成預約定價(jià)安排的可行性開(kāi)展預備會(huì )談，并填制《預約定價(jià)安排會(huì )談?dòng)涗洝?。預備會(huì )談可以采用匿名的方式。

（一）企業(yè)申請單邊預約定價(jià)安排的，應向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出談簽意向。在預備會(huì )談期間，企業(yè)應就以下內容提供資料，并與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行討論：

1．安排的適用年度；

2．安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

3．企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；

4．安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說(shuō)明；

5．是否應用安排確定的方法解決以前年度的轉讓定價(jià)問(wèn)題；

6．其他需要說(shuō)明的情況。

（二）企業(yè)申請雙邊或多邊預約定價(jià)安排的，應同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出談簽意向，國家稅務(wù)總局組織與企業(yè)開(kāi)展預備會(huì )談，預備會(huì )談的內容除本條第（一）項外，還應特別包括：

1．向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局提出預備會(huì )談申請的情況；

2．安排涉及的關(guān)聯(lián)方以前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及關(guān)聯(lián)交易情況；

3. 向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局提出的預約定價(jià)安排擬采用的定價(jià)原則和計算方法。

（三）預備會(huì )談達成一致意見(jiàn)的，稅務(wù)機關(guān)應自達成一致意見(jiàn)之日起15日內書(shū)面通知企業(yè)，可以就預約定價(jià)安排相關(guān)事宜進(jìn)行正式談判，并向企業(yè)送達《預約定價(jià)安排正式會(huì )談通知書(shū)》；預備會(huì )談不能達成一致意見(jiàn)的，稅務(wù)機關(guān)應自最后一次預備會(huì )談結束之日起15日內書(shū)面通知企業(yè)，向企業(yè)送達《拒絕企業(yè)申請預約定價(jià)安排通知書(shū)》，拒絕企業(yè)申請預約定價(jià)安排，并說(shuō)明理由。

第五十一條  企業(yè)應在接到稅務(wù)機關(guān)正式會(huì )談通知之日起3個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)提出預約定價(jià)安排書(shū)面申請報告，并報送《預約定價(jià)安排正式申請書(shū)》。企業(yè)申請雙邊或多邊預約定價(jià)安排的，應將《預約定價(jià)安排正式申請書(shū)》和《啟動(dòng)相互協(xié)商程序申請書(shū)》同時(shí)報送國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)。

（一）預約定價(jià)安排書(shū)面申請報告應包括如下內容：

1．相關(guān)的集團組織架構、公司內部結構、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；

2．企業(yè)近三年財務(wù)、會(huì )計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；

3．安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類(lèi)別和納稅年度；

4．關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險劃分，包括劃分所依據的機構、人員、費用、資產(chǎn)等；

5．安排適用的轉讓定價(jià)原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設條件等；

6．市場(chǎng)情況的說(shuō)明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境；

7．安排預約期間的年度經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)效益預測以及經(jīng)營(yíng)規劃等；

8．與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營(yíng)安排及利潤水平等財務(wù)方面的信息；

9．是否涉及雙重征稅等問(wèn)題；

10．涉及境內、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問(wèn)題。

（二）企業(yè)因下列特殊原因無(wú)法按期提交書(shū)面申請報告的，可向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請，并報送《預約定價(jià)安排正式申請延期報送申請書(shū)》：

1．需要特別準備某些方面的資料；

2．需要對資料做技術(shù)上的處理，如文字翻譯等；

3．其他非主觀(guān)原因。

稅務(wù)機關(guān)應自收到企業(yè)書(shū)面延期申請后15日內，對其延期事項做出書(shū)面答復，并向企業(yè)送達《預約定價(jià)安排正式申請延期報送答復書(shū)》。逾期未做出答復的，視同稅務(wù)機關(guān)已同意企業(yè)的延期申請。

（三）上述申請內容所涉及的文件資料和情況說(shuō)明，包括能夠支持擬選用的定價(jià)原則、計算方法和能證實(shí)符合預約定價(jià)安排條件的所有文件資料，企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)均應妥善保存。

第五十二條 　稅務(wù)機關(guān)應自收到企業(yè)提交的預約定價(jià)安排正式書(shū)面申請及所需文件、資料之日起5個(gè)月內，進(jìn)行審核和評估。根據審核和評估的具體情況可要求企業(yè)補充提供有關(guān)資料，形成審核評估結論。

因特殊情況，需要延長(cháng)審核評估時(shí)間的，稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)書(shū)面通知企業(yè)，并向企業(yè)送達《預約定價(jià)安排審核評估延期通知書(shū)》，延長(cháng)期限不得超過(guò)3個(gè)月。

稅務(wù)機關(guān)應主要審核和評估以下內容：

（一）歷史經(jīng)營(yíng)狀況， 分析、評估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規劃、發(fā)展趨勢、經(jīng)營(yíng)范圍等文件資料，重點(diǎn)審核可行性研究報告、投資預（決）算、董事會(huì )決議等，綜合分析反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的有關(guān)信息和資料，如財務(wù)、會(huì )計報表、審計報告等。

（二）功能和風(fēng)險狀況，分析、評估企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運輸、銷(xiāo)售等各環(huán)節以及在研究、開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)等方面各自所擁有的份額，執行的功能以及在存貨、信貸、外匯、市場(chǎng)等方面所承擔的風(fēng)險。

（三）可比信息，分析、評估企業(yè)提供的境內、外可比價(jià)格信息，說(shuō)明可比企業(yè)和申請企業(yè)之間的實(shí)質(zhì)性差異，并進(jìn)行調整。若不能確認可比交易或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性，應明確企業(yè)須進(jìn)一步提供的有關(guān)文件、資料，以證明其所選用的轉讓定價(jià)原則和計算方法公平地反映了被審核的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)營(yíng)現狀，并得到相關(guān)財務(wù)、經(jīng)營(yíng)等資料的證實(shí)。

（四）假設條件，分析、評估對行業(yè)盈利能力和對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響因素及其影響程度，合理確定預約定價(jià)安排適用的假設條件。

（五）轉讓定價(jià)原則和計算方法，分析、評估企業(yè)在預約定價(jià)安排中選用的轉讓定價(jià)原則和計算方法是否以及如何真實(shí)地運用于以前、現在和未來(lái)年度的關(guān)聯(lián)交易以及相關(guān)財務(wù)、經(jīng)營(yíng)資料之中，是否符合法律、法規的規定。

（六）預期的公平交易價(jià)格或利潤區間，通過(guò)對確定的可比價(jià)格、利潤率、可比企業(yè)交易等情況的進(jìn)一步審核和評估，測算出稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)均可接受的價(jià)格或利潤區間。

第五十三條 　稅務(wù)機關(guān)應自單邊預約定價(jià)安排形成審核評估結論之日起30日內，與企業(yè)進(jìn)行預約定價(jià)安排磋商，磋商達成一致的，應將預約定價(jià)安排草案和審核評估報告一并層報國家稅務(wù)總局審定。

國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局開(kāi)展雙邊或多邊預約定價(jià)安排的磋商，磋商達成一致的，根據磋商備忘錄擬定預約定價(jià)安排草案。

預約定價(jià)安排草案應包括如下內容：

（一）關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)、地址等基本信息；

（二）安排涉及的關(guān)聯(lián)交易及適用年度；

（三）安排選定的可比價(jià)格或交易、轉讓定價(jià)原則和計算方法、預期經(jīng)營(yíng)結果等；

（四）與轉讓定價(jià)方法運用和計算基礎相關(guān)的術(shù)語(yǔ)定義；

（五）假設條件；

（六）企業(yè)年度報告、記錄保存、假設條件變動(dòng)通知等義務(wù)；

（七）安排的法律效力，文件資料等信息的保密性；

（八）相互責任條款；

（九）安排的修訂；

（十）解決爭議的方法和途徑；

（十一）生效日期；

（十二）附則。

第五十四條　稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)就單邊預約定價(jià)安排草案內容達成一致后，雙方的法定代表人或法定代表人授權的代表正式簽訂單邊預約定價(jià)安排。國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局就雙邊或多邊預約定價(jià)安排草案內容達成一致后，雙方或多方稅務(wù)主管當局授權的代表正式簽訂雙邊或多邊預約定價(jià)安排。主管稅務(wù)機關(guān)根據雙邊或多邊預約定價(jià)安排與企業(yè)簽訂《雙邊（多邊）預約定價(jià)安排執行協(xié)議書(shū)》。

第五十五條　在預約定價(jià)安排正式談判后和預約定價(jià)安排簽訂前，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止談判。涉及雙邊或多邊預約定價(jià)安排的，經(jīng)締約各方稅務(wù)主管當局協(xié)商，可暫停、終止談判。終止談判的，雙方應將談判中相互提供的全部資料退還給對方。

第五十六條　稅務(wù)機關(guān)應建立監控管理制度，監控預約定價(jià)安排的執行情況。

（一）在預約定價(jià)安排執行期內，企業(yè)應完整保存與安排有關(guān)的文件和資料（包括賬簿和有關(guān)記錄等），不得丟失、銷(xiāo)毀和轉移；并在納稅年度終了后5個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送執行預約定價(jià)安排情況的年度報告。

年度報告應說(shuō)明報告期內經(jīng)營(yíng)情況以及企業(yè)遵守預約定價(jià)安排的情況，包括預約定價(jià)安排要求的所有事項，以及是否有修訂或實(shí)質(zhì)上終止該預約定價(jià)安排的要求。如有未決問(wèn)題或將要發(fā)生的問(wèn)題，企業(yè)應在年度報告中予以說(shuō)明，以便與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商是否修訂或終止安排。

（二）在預約定價(jià)安排執行期內，稅務(wù)機關(guān)應定期（一般為半年）檢查企業(yè)履行安排的情況。檢查內容主要包括：企業(yè)是否遵守了安排條款及要求；為談簽安排而提供的資料和年度報告是否反映了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況；轉讓定價(jià)方法所依據的資料和計算方法是否正確；安排所描述的假設條件是否仍然有效；企業(yè)對轉讓定價(jià)方法的運用是否與假設條件相一致等。

稅務(wù)機關(guān)如發(fā)現企業(yè)有違反安排的一般情況，可視情況進(jìn)行處理，直至終止安排；如發(fā)現企業(yè)存在隱瞞或拒不執行安排的情況，稅務(wù)機關(guān)應認定預約定價(jià)安排自始無(wú)效。

（三）在預約定價(jià)安排執行期內，如果企業(yè)發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)結果不在安排所預期的價(jià)格或利潤區間之內的情況，稅務(wù)機關(guān)應在報經(jīng)上一級稅務(wù)機關(guān)核準后，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結果調整到安排所確定的價(jià)格或利潤區間內。涉及雙邊或多邊預約定價(jià)安排的，應當層報國家稅務(wù)總局核準。

（四）在預約定價(jià)安排執行期內，企業(yè)發(fā)生影響預約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應在發(fā)生變化后30日內向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告，詳細說(shuō)明該變化對預約定價(jià)安排執行的影響，并附相關(guān)資料。由于非主觀(guān)原因而無(wú)法按期報告的，可以延期報告，但延長(cháng)期不得超過(guò)30日。

稅務(wù)機關(guān)應在收到企業(yè)書(shū)面報告之日起60日內，予以審核和處理，包括審查企業(yè)變化情況、與企業(yè)協(xié)商修訂預約定價(jià)安排條款和相關(guān)條件，或根據實(shí)質(zhì)性變化對預約定價(jià)安排的影響程度采取修訂或終止安排等措施。原預約定價(jià)安排終止執行后，稅務(wù)機關(guān)可以和企業(yè)按照本章規定的程序和要求，重新談簽新的預約定價(jià)安排。

（五）國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局與企業(yè)共同簽訂的預約定價(jià)安排，在執行期內，企業(yè)應分別向國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局報送執行預約定價(jià)安排情況的年度報告和實(shí)質(zhì)性變化報告。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應對企業(yè)執行安排的情況，實(shí)行聯(lián)合檢查和審核。

第五十七條　預約定價(jià)安排期滿(mǎn)后自動(dòng)失效。如企業(yè)需要續簽的，應在預約定價(jià)安排執行期滿(mǎn)前90日內向稅務(wù)機關(guān)提出續簽申請，報送《預約定價(jià)安排續簽申請書(shū)》，并提供可靠的證明材料，說(shuō)明現行預約定價(jià)安排所述事實(shí)和相關(guān)環(huán)境沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，并且一直遵守該預約定價(jià)安排中的各項條款和約定。稅務(wù)機關(guān)應自收到企業(yè)續簽申請之日起15日內做出是否受理的書(shū)面答復，向企業(yè)送達《預約定價(jià)安排申請續簽答復書(shū)》。稅務(wù)機關(guān)應審核、評估企業(yè)的續簽申請資料，與企業(yè)協(xié)商擬定預約定價(jià)安排草案，并按雙方商定的續簽時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)事宜，與企業(yè)完成續簽工作。

第五十八條　預約定價(jià)安排的談簽或執行同時(shí)涉及兩個(gè)以上省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)，或者同時(shí)涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，由國家稅務(wù)總局統一組織協(xié)調。企業(yè)可以直接向國家稅務(wù)總局書(shū)面提出談簽意向。

第五十九條　稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)達成的預約定價(jià)安排，只要企業(yè)遵守了安排的全部條款及其要求，各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局均應執行。

第六十條　稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)在預約定價(jià)安排預備會(huì )談、正式談簽、審核、分析等全過(guò)程中所獲取或得到的所有信息資料，雙方均負有保密義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)每次會(huì )談，均應對會(huì )談內容進(jìn)行書(shū)面記錄，同時(shí)載明每次會(huì )談時(shí)相互提供資料的份數和內容，并由雙方主談人員簽字或蓋章。

第六十一條　稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)不能達成預約定價(jià)安排的，稅務(wù)機關(guān)在會(huì )談、協(xié)商過(guò)程中所獲取的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀(guān)念和判斷等非事實(shí)性信息，不得用于以后對該預約定價(jià)安排涉及交易行為的稅務(wù)調查。

第六十二條　在預約定價(jià)安排執行期間，如果稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧，雙方應進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可報上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調；涉及雙邊或多邊預約定價(jià)安排的，須層報國家稅務(wù)總局協(xié)調。對上一級稅務(wù)機關(guān)或國家稅務(wù)總局的協(xié)調結果或決定，下一級稅務(wù)機關(guān)應當予以執行。但企業(yè)仍不能接受的，應當終止安排的執行。

第六十三條　稅務(wù)機關(guān)應在與企業(yè)正式簽訂單邊預約定價(jià)安排或雙邊或多邊預約定價(jià)安排執行協(xié)議書(shū)后10日內，以及預約定價(jià)安排執行中發(fā)生修訂、終止等情況后20日內，將單邊預約定價(jià)安排正式文本、雙邊或多邊預約定價(jià)安排執行協(xié)議書(shū)以及安排變動(dòng)情況的說(shuō)明層報國家稅務(wù)總局備案。

第七章  成本分攤協(xié)議管理
 

第六十四條　根據所得稅法第四十一條第二款及所得稅法實(shí)施條例第一百一十二條的規定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)，應符合本章規定。

第六十五條 　成本分攤協(xié)議的參與方對開(kāi)發(fā)、受讓的無(wú)形資產(chǎn)或參與的勞務(wù)活動(dòng)享有受益權，并承擔相應的活動(dòng)成本。關(guān)聯(lián)方承擔的成本應與非關(guān)聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受益權而支付的成本相一致。

參與方使用成本分攤協(xié)議所開(kāi)發(fā)或受讓的無(wú)形資產(chǎn)不需另支付特許權使用費。

第六十六條　企業(yè)對成本分攤協(xié)議所涉及無(wú)形資產(chǎn)或勞務(wù)的受益權應有合理的、可計量的預期收益，且以合理商業(yè)假設和營(yíng)業(yè)常規為基礎。

第六十七條　涉及勞務(wù)的成本分攤協(xié)議一般適用于集團采購和集團營(yíng)銷(xiāo)策劃。

第六十八條　成本分攤協(xié)議主要包括以下內容：

（一）參與方的名稱(chēng)、所在國家（地區）、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權利和義務(wù)；

（二）成本分攤協(xié)議所涉及的無(wú)形資產(chǎn)或勞務(wù)的內容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔者及其職責、任務(wù)；

（三）協(xié)議期限；

（四）參與方預期收益的計算方法和假設；

（五）參與方初始投入和后續成本支付的金額、形式、價(jià)值確認的方法以及符合獨立交易原則的說(shuō)明；

（六）參與方會(huì )計方法的運用及變更說(shuō)明；

（七）參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規定；

（八）參與方之間補償支付的條件及處理規定；

（九）協(xié)議變更或終止的條件及處理規定；

（十）非參與方使用協(xié)議成果的規定。

第六十九條　【本條根據國家稅務(wù)總局公告2015年第45號《國家稅務(wù)總局關(guān)于規范成本分攤協(xié)議管理的公告》廢止】企業(yè)應自成本分攤協(xié)議達成之日起30日內，層報國家稅務(wù)總局備案。稅務(wù)機關(guān)判定成本分攤協(xié)議是否符合獨立交易原則須層報國家稅務(wù)總局審核。

第七十條　已經(jīng)執行并形成一定資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，參與方發(fā)生變更或協(xié)議終止執行，應根據獨立交易原則做如下處理：

（一）加入支付，即新參與方為獲得已有協(xié)議成果的受益權應做出合理的支付；

（二）退出補償，即原參與方退出協(xié)議安排，將已有協(xié)議成果的受益權轉讓給其他參與方應獲得合理的補償；

（三）參與方變更后，應對各方受益和成本分攤情況做出相應調整；

（四）協(xié)議終止時(shí)，各參與方應對已有協(xié)議成果做出合理分配。

企業(yè)不按獨立交易原則對上述情況做出處理而減少其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權做出調整。

第七十一條　成本分攤協(xié)議執行期間，參與方實(shí)際分享的收益與分攤的成本不相配比的，應根據實(shí)際情況做出補償調整。

第七十二條　對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議，有關(guān)稅務(wù)處理如下：

（一）企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規定的各年度稅前扣除；

（二）涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額；

（三）涉及無(wú)形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時(shí)對協(xié)議成果分配的，應按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規定處理。

第七十三條　企業(yè)可根據本辦法第六章的規定采取預約定價(jià)安排的方式達成成本分攤協(xié)議。

第七十四條【本條款廢止】　企業(yè)執行成本分攤協(xié)議期間，除遵照本辦法第三章規定外，還應準備和保存以下成本分攤協(xié)議的同期資料：

（一）成本分攤協(xié)議副本；

（二）成本分攤協(xié)議各參與方之間達成的為實(shí)施該協(xié)議的其他協(xié)議；

（三）非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額及形式；

（四）本年度成本分攤協(xié)議的參與方加入或退出的情況，包括加入或退出的參與方名稱(chēng)、所在國家（地區）、關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或退出補償的金額及形式；

（五）成本分攤協(xié)議的變更或終止情況，包括變更或終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或分配；

（六）本年度按照成本分攤協(xié)議發(fā)生的成本總額及構成情況；

（七）本年度各參與方成本分攤的情況，包括成本支付的金額、形式、對象，做出或接受補償支付的金額、形式、對象；

（八）本年度協(xié)議預期收益與實(shí)際結果的比較及由此做出的調整。

企業(yè)執行成本分攤協(xié)議期間，無(wú)論成本分攤協(xié)議是否采取預約定價(jià)安排的方式，均應在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供成本分攤協(xié)議的同期資料。

第七十五條　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：

（一）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實(shí)質(zhì)；

（二）不符合獨立交易原則；

（三）沒(méi)有遵循成本與收益配比原則；

（四）未按本辦法有關(guān)規定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料;

（五）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。
 

第八章  受控外國企業(yè)管理
 

第七十六條　受控外國企業(yè)是指根據所得稅法第四十五條的規定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人（以下統稱(chēng)中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個(gè)人股東）控制的設立在實(shí)際稅負低于所得稅法第四條第一款規定稅率水平50%的國家（地區），并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。

第七十七條　本辦法第七十六條所稱(chēng)控制，是指在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購銷(xiāo)等方面構成實(shí)質(zhì)控制。其中，股份控制是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權股份，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。

中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過(guò)50%的，按100%計算。

第七十八條 　中國居民企業(yè)股東應在年度企業(yè)所得稅納稅申報時(shí)提供對外投資信息，附送《對外投資情況表》。

第七十九條　稅務(wù)機關(guān)應匯總、審核中國居民企業(yè)股東申報的對外投資信息，向受控外國企業(yè)的中國居民企業(yè)股東送達《受控外國企業(yè)中國居民股東確認通知書(shū)》。中國居民企業(yè)股東符合所得稅法第四十五條征稅條件的，按照有關(guān)規定征稅。

第八十條　計入中國居民企業(yè)股東當期的視同受控外國企業(yè)股息分配的所得，應按以下公式計算：

中國居民企業(yè)股東當期所得＝視同股息分配額×實(shí)際持股天數÷受控外國企業(yè)納稅年度天數×股東持股比例

中國居民股東多層間接持有股份的，股東持股比例按各層持股比例相乘計算。

第八十一條　受控外國企業(yè)與中國居民企業(yè)股東納稅年度存在差異的，應將視同股息分配所得計入受控外國企業(yè)納稅年度終止日所屬的中國居民企業(yè)股東的納稅年度。

第八十二條　計入中國居民企業(yè)股東當期所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可按照所得稅法或稅收協(xié)定的有關(guān)規定抵免。

第八十三條　受控外國企業(yè)實(shí)際分配的利潤已根據所得稅法第四十五條規定征稅的，不再計入中國居民企業(yè)股東的當期所得。

第八十四條　中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿(mǎn)足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：

（一）設立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區）；

（二）主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得；

（三）年度利潤總額低于500萬(wàn)元人民幣。
 

第九章  資本弱化管理
 

第八十五條 所得稅法第四十六條所稱(chēng)不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應按以下公式計算：

不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標準比例/關(guān)聯(lián)債資比例）

其中：

標準比例是指《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕121號）規定的比例。

關(guān)聯(lián)債資比例是指根據所得稅法第四十六條及所得稅法實(shí)施條例第一百一十九的規定，企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權性投資（以下簡(jiǎn)稱(chēng)關(guān)聯(lián)債權投資）占企業(yè)接受的權益性投資（以下簡(jiǎn)稱(chēng)權益投資）的比例，關(guān)聯(lián)債權投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔保的債權性投資。

第八十六條  關(guān)聯(lián)債資比例的具體計算方法如下：

關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權投資之和/年度各月平均權益投資之和

其中：

各月平均關(guān)聯(lián)債權投資＝（關(guān)聯(lián)債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

權益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權益投資為實(shí)收資本（股本）金額。

第八十七條  所得稅法第四十六條所稱(chēng)的利息支出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權投資實(shí)際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質(zhì)的費用。

第八十八條  所得稅法第四十六條規定不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結轉到以后納稅年度；應按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負高于企業(yè)的境內關(guān)聯(lián)方的利息準予扣除；直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。

第八十九條【本條款廢止】  企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規定外，還應準備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：

（一）企業(yè)償債能力和舉債能力分析；

（二）企業(yè)集團舉債能力及融資結構情況分析；

（三）企業(yè)注冊資本等權益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明；
 
（四）關(guān)聯(lián)債權投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況；
 
（五）關(guān)聯(lián)債權投資的貨幣種類(lèi)、金額、利率、期限及融資條件；
 
（六）企業(yè)提供的抵押品情況及條件；

（七）擔保人狀況及擔保條件；
 
（八）同類(lèi)同期貸款的利率情況及融資條件；
 
（九）可轉換公司債券的轉換條件；
 
（十）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

第九十條　企業(yè)未按規定準備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過(guò)標準比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

第九十一條　本章所稱(chēng)“實(shí)際支付利息”是指企業(yè)按照權責發(fā)生制原則計入相關(guān)成本、費用的利息。

企業(yè)實(shí)際支付關(guān)聯(lián)方利息存在轉讓定價(jià)問(wèn)題的，稅務(wù)機關(guān)應首先按照本辦法第五章的有關(guān)規定實(shí)施轉讓定價(jià)調查調整。
 

第十章  一般反避稅管理
 

第九十二條　稅務(wù)機關(guān)可依據所得稅法第四十七條及所得稅法實(shí)施條例第一百二十條的規定對存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動(dòng)一般反避稅調查：

（一）濫用稅收優(yōu)惠；

（二）濫用稅收協(xié)定；

（三）濫用公司組織形式；

（四）利用避稅港避稅；

（五）其他不具有合理商業(yè)目的的安排。

第九十三條　稅務(wù)機關(guān)應按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內容：

（一）安排的形式和實(shí)質(zhì)；

（二）安排訂立的時(shí)間和執行期間；

（三）安排實(shí)現的方式；

（四）安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系；

（五）安排涉及各方財務(wù)狀況的變化；

（六）安排的稅收結果。

第九十四條  稅務(wù)機關(guān)應按照經(jīng)濟實(shí)質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。對于沒(méi)有經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的企業(yè)，特別是設在避稅港并導致其關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方避稅的企業(yè)，可在稅收上否定該企業(yè)的存在。

第九十五條  稅務(wù)機關(guān)啟動(dòng)一般反避稅調查時(shí)，應按照征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定向企業(yè)送達《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。企業(yè)應自收到通知書(shū)之日起60日內提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。企業(yè)未在規定期限內提供資料，或提供資料不能證明安排具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機關(guān)可根據已掌握的信息實(shí)施納稅調整，并向企業(yè)送達《特別納稅調查調整通知書(shū)》。

第九十六條  稅務(wù)機關(guān)實(shí)施一般反避稅調查，可按照征管法第五十七條的規定要求避稅安排的籌劃方如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

第九十七條  一般反避稅調查及調整須層報國家稅務(wù)總局批準。
 

第十一章  相應調整及國際磋商【本章廢止】
 

第九十八條　關(guān)聯(lián)交易一方被實(shí)施轉讓定價(jià)調查調整的，應允許另一方做相應調整，以消除雙重征稅。相應調整涉及稅收協(xié)定國家（地區）關(guān)聯(lián)方的，經(jīng)企業(yè)申請，國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局根據稅收協(xié)定有關(guān)相互協(xié)商程序的規定開(kāi)展磋商談判。

第九十九條 　涉及稅收協(xié)定國家（地區）關(guān)聯(lián)方的轉讓定價(jià)相應調整，企業(yè)應同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請，報送《啟動(dòng)相互協(xié)商程序申請書(shū)》，并提供企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方被轉讓定價(jià)調整的通知書(shū)復印件等有關(guān)資料。

第一百條　企業(yè)應自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉讓定價(jià)調整通知書(shū)之日起三年內提出相應調整的申請，超過(guò)三年的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。

第一百零一條　稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉讓定價(jià)調整，涉及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付利息、租金、特許權使用費等已扣繳的稅款，不再做相應調整。

第一百零二條　國家稅務(wù)總局按照本辦法第六章規定接受企業(yè)談簽雙邊或多邊預約定價(jià)安排申請的，應與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局根據稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的有關(guān)規定開(kāi)展磋商談判。

第一百零三條　相應調整或相互磋商的結果,由國家稅務(wù)總局以書(shū)面形式經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)送達企業(yè)。

第一百零四條 本辦法第九章所稱(chēng)不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除的利息支出以及視同股息分配的利息支出,不適用本章相應調整的規定。
 

第十二章  法律責任【本章廢止】
 

第一百零五條　企業(yè)未按照本辦法的規定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規定處理。

第一百零六條　企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，依照征管法第七十條、征管法實(shí)施細則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條的規定處理。

第一百零七條　稅務(wù)機關(guān)根據所得稅法及其實(shí)施條例的規定，對企業(yè)做出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。
   
（一）計息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳（預繳）稅款入庫之日止。

（二）利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基準利率”）加5個(gè)百分點(diǎn)計算，并按一年365天折算日利息率。

（三）企業(yè)按照本辦法規定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規定免于準備同期資料但根據稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準利率計算加收利息。

企業(yè)按照本辦法第十五條第（一）項的規定免于準備同期資料，但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調查，其實(shí)際關(guān)聯(lián)交易額達到必須準備同期資料的標準的，稅務(wù)機關(guān)對補征稅款加收利息，適用本條第（二）項規定。

（四）按照本條規定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

第一百零八條　企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)做出特別納稅調整決定前預繳稅款的，收到調整補稅通知書(shū)后補繳稅款時(shí)，按照應補繳稅款所屬年度的先后順序確定已預繳稅款的所屬年度，以預繳入庫日為截止日，分別計算應加收的利息額。

第一百零九條　企業(yè)對特別納稅調整應補征的稅款及利息，應在稅務(wù)機關(guān)調整通知書(shū)規定的期限內繳納入庫。企業(yè)有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應依照征管法第三十一條及征管法實(shí)施細則第四十一條和第四十二條的有關(guān)規定辦理延期繳納稅款。逾期不申請延期又不繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應按照征管法第三十二條及其他有關(guān)規定處理。

第十三章  附則
 

第一百一十條　稅務(wù)機關(guān)對轉讓定價(jià)管理和預約定價(jià)安排管理以外的其他特別納稅調整事項實(shí)施的調查調整程序可參照適用本辦法第五章的有關(guān)規定。

第一百一十一條【本條款廢止】　各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對企業(yè)實(shí)施特別納稅調查調整要加強聯(lián)系，可根據需要組成聯(lián)合調查組進(jìn)行調查。

第一百一十二條　稅務(wù)機關(guān)及其工作人員應依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕93號）等有關(guān)保密的規定保管、使用企業(yè)提供的信息資料。

第一百一十三條　本辦法所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

第一百一十四條   本辦法所涉及的“以上”、“以下”、“日內”、“之日”、“之前”、“少于”、“低于”、“超過(guò)”等均包含本數。

第一百一十五條　被調查企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)實(shí)施特別納稅調查調整期間申請變更經(jīng)營(yíng)地址或注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)在調查結案前原則上不予辦理稅務(wù)變更、注銷(xiāo)手續。

第一百一十六條　企業(yè)按本辦法第三章的規定準備2008納稅年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的同期資料，可延期至2009年12月31日。

第一百一十七條　本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋和修訂。

第一百一十八條　本辦法自2008年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規程（試行）》（國稅發(fā)〔1998〕59號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2004〕143號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預約定價(jià)實(shí)施規則》（國稅發(fā)〔2004〕118號）同時(shí)廢止。在本辦法發(fā)布前實(shí)施的有關(guān)規定與本辦法不一致的，以本辦法為準。

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā)〔2009〕2號, 國家稅務(wù)總局, 特別納稅, 調整, 實(shí)施辦法, 試行, 通知

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