《財政部稅務(wù)總局關(guān)于永續債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》財政部、稅務(wù)總局公告2019年第64號

財政部稅務(wù)總局關(guān)于永續債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告





財政部、稅務(wù)總局公告2019年第64號

進(jìn)一步明確永續債的企業(yè)所得稅政策適用，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規定，現就有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、企業(yè)發(fā)行的永續債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、企業(yè)發(fā)行符合規定條件的永續債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續債利息收入應當依法納稅。

三、本公告第二條所稱(chēng)符合規定條件的永續債，是指符合下列條件中5條（含）以上的永續債：

（一）被投資企業(yè)對該項投資具有還本義務(wù)；

（二）有明確約定的利率和付息頻率；

（三）有一定的投資期限；

（四）投資方對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權；

（五）投資方不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（六）被投資企業(yè)可以贖回，或滿(mǎn)足特定條件后可以贖回；

（七）被投資企業(yè)將該項投資計入負債；

（八）該項投資不承擔被投資企業(yè)股東同等的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；

（九）該項投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。

四、企業(yè)發(fā)行永續債，應當將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場(chǎng)等發(fā)行市場(chǎng)的發(fā)行文件中向投資方予以披露。

五、發(fā)行永續債的企業(yè)對每一永續債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更。企業(yè)對永續債采取的稅收處理辦法與會(huì )計核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進(jìn)行稅收處理時(shí)須作出相應納稅調整。

六、本公告所稱(chēng)永續債是指經(jīng)國家發(fā)展改革委員會(huì )、中國人民銀行、中國銀行保險監督管理委員會(huì )、中國證券監督管理委員會(huì )核準，或經(jīng)中國銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì )注冊、中國證券監督管理委員會(huì )授權的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行、附贖回（續期）選擇權或無(wú)明確到期日的債券，包括可續期企業(yè)債、可續期公司債、永續債務(wù)融資工具（含永續票據）、無(wú)固定期限資本債券等。

七、本公告自2019年1月1日起施行。



 

財政部

稅務(wù)總局

2019年4月16日

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本文關(guān)鍵詞： 永續債, 企業(yè)所得稅, 政策, 財政部, 稅務(wù)總局, 公告, 2019年, 第64號