《廣西壯族自治區國家稅務(wù)局關(guān)于在水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》廣西壯族自治區國家稅務(wù)局公告2018年第2號

廣西壯族自治區國家稅務(wù)局關(guān)于在水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告





廣西壯族自治區國家稅務(wù)局公告2018年第2號

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規定，經(jīng)商自治區財政廳同意，決定在全區水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法，具體行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2011）中的“水產(chǎn)品冷凍加工”類(lèi)別（代碼C1361）和“魚(yú)糜制品及水產(chǎn)品干腌制加工”類(lèi)別（代碼C1362）部分執行，現將有關(guān)事項公告如下：

一、自2018年4月1日起，將以購進(jìn)水產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售水產(chǎn)加工品的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”），納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)水產(chǎn)加工品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》財稅〔2012〕38號文公布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》）的規定抵扣。

二、試點(diǎn)納稅人農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法統一實(shí)行投入產(chǎn)出法。全區統一的水產(chǎn)品加工行業(yè)扣除標準見(jiàn)附件1.試點(diǎn)納稅人企業(yè)購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的產(chǎn)成品用于連續生產(chǎn)其他產(chǎn)品，最終產(chǎn)品根據企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況折算為水產(chǎn)加工品并按照水產(chǎn)品的核定扣除標準計算抵扣進(jìn)項稅額，副產(chǎn)品不再另行計算購進(jìn)農產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣。

三、試點(diǎn)納稅人2018年3月31日前購進(jìn)的農產(chǎn)品，應及時(shí)取得增值稅扣稅憑證，于2018年3月所屬的納稅申報期內申報抵扣。其中，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)應于2018年3月31日前進(jìn)行認證、比對。從2018年4月1日起，購進(jìn)農產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

四、按照《實(shí)施辦法》第九條規定，試點(diǎn)納稅人應自2018年4月1日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉出處理。

試點(diǎn)納稅人應對期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)庫，并于2018年4月所屬的納稅申報期內向主管?chē)悪C關(guān)報送《農產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存情況及其應轉出農產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算表》（附件2）。

五、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品扣除率按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規定執行。

六、試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等原因，不再適用購進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，應于變化當月告知主管?chē)悪C關(guān)，主管?chē)悪C關(guān)應及時(shí)進(jìn)行清算調整。




附件：【點(diǎn)擊下載】

1.全區水產(chǎn)品加工品分類(lèi)扣除標準及主要生產(chǎn)加工工藝流程

2.農產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存情況及其應轉出農產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算表





 

廣西壯族自治區國家稅務(wù)局

2018年2月9日

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