財稅字〔1999〕273號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng )新,發(fā)展高科技,實(shí)現產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng )新，發(fā)展高科技，實(shí)現產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知

財稅字〔1999〕273號

海關(guān)總署，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團：

為了貫徹落實(shí)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng )新,發(fā)展高科技,實(shí)現產(chǎn)業(yè)化的決定》（中發(fā)〔1999〕14號）的精神，鼓勵技術(shù)創(chuàng )新和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，現對有關(guān)稅收問(wèn)題通知如下：

一、關(guān)于增值稅

（一）一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，可按法定17%稅率征收后，對實(shí)際稅負超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。

（二）屬生產(chǎn)企業(yè)的小規模納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售計算機軟件按6％的征收率計算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的的小規模納稅人，銷(xiāo)售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機關(guān)分別按不同的征收率代開(kāi)增值稅發(fā)票。

（三）對隨同計算機網(wǎng)絡(luò )、計算機硬件、機器設備等一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，應當分別核算銷(xiāo)售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網(wǎng)絡(luò )或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅。

（四）計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤(pán)、硬盤(pán)、光盤(pán)等）。對經(jīng)過(guò)國家版權局注冊登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉讓著(zhù)作權、所有權的計算機軟件征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

二、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅

（一）對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

技術(shù)轉讓是指轉讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。

技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。

技術(shù)咨詢(xún)是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專(zhuān)題技術(shù)調查、分析評價(jià)報告等。

與技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉讓方（或受托方）根據技術(shù)轉讓或開(kāi)發(fā)合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓?zhuān)ɑ蛭虚_(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉讓?zhuān)ɑ蜷_(kāi)發(fā)）的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的。

（二）免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉讓、開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)額為：

1．以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額為向對方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。

2．以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關(guān)規定征收增值稅。轉讓方（或受托方）應分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉讓、開(kāi)發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第16條的規定，由主管稅務(wù)機關(guān)核定計稅價(jià)格。

3．提出生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，
應包括在免征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額內。但批量銷(xiāo)售的微生物菌種，應當征收增
值稅。

（三）免稅的審批程序

1．納稅人從事技術(shù)轉讓、開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，須持技術(shù)轉讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，至納稅人所在地省級科技主管部門(mén)進(jìn)行認定，再持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明報當地省級主管稅務(wù)機關(guān)審核。

外國企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國境內轉讓技術(shù)需要免征營(yíng)業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉讓或技術(shù)開(kāi)發(fā)書(shū)面合同、納稅人或其授權人書(shū)面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明，級省極稅務(wù)主管機關(guān)審核后，層所國家稅務(wù)總局批準。

2．在科技和稅務(wù)部門(mén)審核批準以前，納稅人應當先按有關(guān)規定繳納營(yíng)業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門(mén)審核后，再從以后應納的營(yíng)業(yè)稅款中抵交，如以后一年內未發(fā)生應納營(yíng)業(yè)稅的行為，或其應納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。


三、關(guān)于所得稅

（一）對社會(huì )力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì )團體、個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)（下同），資助非關(guān)聯(lián)的科研機構和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。

非關(guān)聯(lián)的科研機構和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構和高等學(xué)校。

企業(yè)向所屬的科研機構和高等學(xué)校資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費資助支出，不實(shí)行抵扣應納稅所得額辦法。

企業(yè)等社會(huì )力量向科研機構和高等學(xué)校提供的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費，申請抵扣應納稅所得額時(shí)，須提供科研機構和高等學(xué)校開(kāi)具的研究開(kāi)發(fā)項目計劃、資金收款證明及其他稅務(wù)機關(guān)要求提供的相關(guān)資料，不能提供相關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)可不予受理。

（二）軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除。 　

四、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機構和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費，參照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關(guān)捐贈的稅務(wù)處理辦法，可以在資助企業(yè)計算企業(yè)應納稅所得稅額時(shí)全額扣除。

五、關(guān)于進(jìn)出口稅收

（一）對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設備及按照合同隨設備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除按照國發(fā)〔1997〕37號文件規定《國內投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅。

（二）對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）引進(jìn)屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)，按合同規定向境外支出的軟件費，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅。

軟件費是指進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人為在境內制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項貨物的技術(shù)和內容，向境外賣(mài)方支付的專(zhuān)利費、商標費以及專(zhuān)有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用。

（三）對列入科技部、外經(jīng)貿部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現行出口退稅管理規定辦理退稅。

六、科研機構轉制問(wèn)題

（一）中央直屬科研機構以及省、地（市）所屬的科研機構轉制后，自1999年至2003年5年內，免征企業(yè)所得稅和科研開(kāi)發(fā)自用土地的城鎮土地使用稅。

本條所指科研機構不包括：已經(jīng)轉制和已并入企業(yè)的科研機構，以及所有從事社會(huì )科學(xué)研究的科研機構。

（二）享受上述稅收優(yōu)惠政策的科研機構，需持轉持制變更后的企業(yè)工商登記材料報當地主管稅務(wù)機關(guān)，并按規定辦理有關(guān)減免稅手續。

七、本通知自1999年10月1日起開(kāi)始執行。


 

本文關(guān)鍵詞： 財稅字〔1999〕273號, 財政部, 國家稅務(wù)總局, 中共中央, 國務(wù)院, 技術(shù)創(chuàng )新, 高科技, 產(chǎn)業(yè)化, 決定, 稅收問(wèn)題, 通知

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