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稅務(wù)總局所得稅司負責人就擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍答記者問(wèn)
2015年03月23日 國家稅務(wù)總局辦公廳
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據國務(wù)院第83次常務(wù)會(huì )議決定，國家稅務(wù)總局會(huì )同財政部發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號），并及時(shí)出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號），明確落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題。稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人就此回答了記者提問(wèn)。
1.此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的背景是什么？
答：小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng )新的重要源泉，在促進(jìn)創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新、穩定經(jīng)濟增長(cháng)、穩定和擴大就業(yè)等方面起著(zhù)至關(guān)重要的作用。當前國內外經(jīng)濟環(huán)境仍十分復雜，為保持經(jīng)濟平穩較快發(fā)展，需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來(lái)，國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開(kāi)始，對部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調整在內，國家已先后四次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，持續加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過(guò)進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負擔，不斷增強小微企業(yè)應對市場(chǎng)風(fēng)險的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會(huì )激發(fā)起大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新的熱潮。
2.此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內容是什么？
答：此次出臺的優(yōu)惠政策主要內容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬(wàn)元以下擴大到20萬(wàn)元以下。優(yōu)惠政策執行時(shí)間為2015年1月1日至2017年12月31日。
3.為貫徹落實(shí)國務(wù)院決定，稅務(wù)總局采取了哪些措施？
答：國務(wù)院決定進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍后，為貫徹落實(shí)國務(wù)院的政策精神，使有關(guān)政策內容盡快落地，2015年3月13日，稅務(wù)總局與財政部聯(lián)合發(fā)布了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對有關(guān)政策的具體內容作出明確。為解決具體操作管理問(wèn)題，2015年3月18日，稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》，就貫徹落實(shí)具體征管問(wèn)題作出了詳細規定。同時(shí)，稅務(wù)總局積極行動(dòng)，在去年措施基礎上，再出臺四個(gè)方面十項措施，具體包括持續開(kāi)展政策宣傳、加強業(yè)務(wù)培訓、簡(jiǎn)化優(yōu)惠備案手續、完善納稅申報軟件、優(yōu)化納稅服務(wù)等措施，并將其作為今年“一號督查”事項，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
4.小型微利企業(yè)的標準是什么？
答：所說(shuō)的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標準：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數不超過(guò)80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
5.小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數和資產(chǎn)總額的計算口徑有什么變化？
答：小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，由原來(lái)按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
6.核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續適用此次優(yōu)惠政策嗎？
答：此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，同樣繼續適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
7.上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預計可能符合的，季度預繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策？
答：為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門(mén)檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度（月份）預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
8.查賬征收的小微企業(yè)在季度預繳時(shí)如何享受優(yōu)惠？
答：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的，如果預繳方式為按實(shí)際利潤額預繳，累計實(shí)際利潤額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，應停止享受其中的減半征稅政策；如果是按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
9.核定征收的小微企業(yè)在季度預繳時(shí)如何享受優(yōu)惠？
答：核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。
采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。
采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當地主管稅務(wù)機關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規定相應調減定額后，繼續采取定額征稅辦法。
10.企業(yè)今年4月份預繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳工作還沒(méi)有結束，怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件？
答：為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠，根據國家稅務(wù)總局公告第三條規定，對于查賬征稅和定率征稅企業(yè)，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。
2015年4月份預繳第1季度所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳尚未結束，可以依據企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷。以后年度，以此類(lèi)推。
11.本年度新辦的小微企業(yè)在季度預繳時(shí)如何享受優(yōu)惠？
答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，應停止享受減半征稅政策。
12.預繳時(shí)按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠，年度匯算清繳時(shí)發(fā)現超過(guò)小微企業(yè)標準的，如何進(jìn)行匯算清繳？
答：企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照企業(yè)所得稅現行規定補繳已減免的稅款。
13.小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化？
答：以往對符合條件的小型微利企業(yè)，在年度終了報送年度所得稅申報表時(shí)，需同時(shí)將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數和資產(chǎn)總額情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續，減輕辦稅負擔，今后，符合規定條件的小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表中的“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，無(wú)需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準和專(zhuān)門(mén)備案。
14.此次調整小微企業(yè)優(yōu)惠政策，納稅申報表是否需要相應修改？
答：稅務(wù)總局計劃今年4月底前全面修訂季度預繳申報表，在此之前，只需將現行預繳申報表附件2和附件4相關(guān)行次的填報說(shuō)明進(jìn)行修改，即將原10萬(wàn)元統一修改為20萬(wàn)元。
15.為落實(shí)好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門(mén)如何及時(shí)處理納稅人的訴求？
答：為全方位落實(shí)好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門(mén)在辦稅服務(wù)廳設立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢(xún)服務(wù)崗”，同時(shí)，依托12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、稅務(wù)網(wǎng)站“局長(cháng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，各地稅務(wù)機關(guān)有專(zhuān)人全程負責，并于接收當日轉辦，在3個(gè)工作日內調查核實(shí)，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
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