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內蒙古自治區內部審計辦法
內蒙古自治區人民政府令第177號
內蒙古自治區人民政府令
第177號
《內蒙古自治區內部審計辦法》已經(jīng)2010年11月16日自治區人民政府第8次常務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自2011年1月1日起施行。
自治區主席 巴特爾
二〇一〇年十一月二十六日
內蒙古自治區內部審計辦法
第一章 總則
第一條 為規范內部審計行為，維護財政經(jīng)濟秩序，促進(jìn)廉政建設，保障國民經(jīng)濟和社會(huì )健康發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》及國家有關(guān)法律、法規，結合自治區實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)內部審計，是指單位內部審計機構依法獨立檢查本單位及其所屬單位的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監督其真實(shí)、合法和效益的行為。
第三條 在自治區行政區域內的國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)、社會(huì )團體以及其他組織開(kāi)展內部審計工作，適用本辦法。
第四條 旗縣級以上人民政府應當加強對內部審計工作的領(lǐng)導。旗縣級以上審計機關(guān)負責指導和監督其管轄范圍內的內部審計工作。
旗縣級以上行政主管部門(mén)在其職權范圍內依法領(lǐng)導、指導、監督本行業(yè)、本系統的內部審計工作。
第五條 內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的直接領(lǐng)導下開(kāi)展工作。
單位主要負責人或者權力機構應當保障內部審計機構或者人員依法履行職責，對內部審計報告、內部審計決定的真實(shí)性、合法性、完整性負責。
第六條 內部審計師協(xié)會(huì )是內部審計行業(yè)的自律性組織，是社會(huì )團體法人，依照國家有關(guān)規定和章程進(jìn)行行業(yè)自律性管理。
依法開(kāi)展審計工作的單位可以參加內部審計師協(xié)會(huì )。審計機關(guān)可以通過(guò)內部審計師協(xié)會(huì )加強對內部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監督。
第二章 機構和人員
第七條 下列單位應當設立獨立的內部審計機構，配備與本單位業(yè)務(wù)相適應的內部審計人員：
(一)實(shí)行自治區以下垂直管理的自治區級行政主管部門(mén)；
(二)部門(mén)預算收支和非稅收入征管數額較大的，或者下屬單位較多的國家行政機關(guān)和事業(yè)單位；
(三)國有資本占控股地位或者主導地位的地方金融機構；
(四)上市公司；
(五)國有資本占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)；
(六)政府投資和以政府投資為主的建設項目的建設單位；
(七)管理使用社會(huì )公共資金數額較大的社會(huì )團體和其他組織；
(八)法律、法規規定的其他單位。
前款規定以外的單位，可以根據需要設置內部審計機構或者配備內部審計人員，或者委托社會(huì )審計機構進(jìn)行審計。
本條第一款第(二)、(七)項規定數額較大或者下屬單位較多的具體標準，由自治區審計機關(guān)會(huì )同財政、機構編制部門(mén)制定。大中型企業(yè)標準按照國家企業(yè)規模劃分標準執行。
第八條 設立獨立的內部審計機構的金融機構、上市公司、大中型企業(yè)應當配備總審計師。
第九條 內部審計機構履行職責所需經(jīng)費應當列入本單位預算。
第十條 內部審計人員應當具備從事內部審計工作所需的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并定期接受內部審計崗位培訓和繼續教育，本單位應當予以支持和保障。
第十一條 內部審計機構負責人應當具備下列條件：
(一)具有中級以上審計師資格或者其他中級以上相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格；
(二)從事三年以上審計、會(huì )計或者相關(guān)工作。
國家機關(guān)所屬的內部審計機構負責人可以不具備前款第(一)項規定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格。
第十二條 內部審計人員辦理審計事項，應當遵守職業(yè)規范，保守秘密，忠于職守，做到獨立、客觀(guān)、公正。
第十三條 內部審計人員依法行使職權受法律保護，被審計單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙內部審計人員獨立實(shí)施審計。
第十四條 內部審計人員不得兼任財務(wù)管理以及其他經(jīng)營(yíng)性工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的內部審計工作。
第十五條 內部審計人員辦理審計事項應當遵守《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》有關(guān)回避的規定。
第三章 職責和權限
第十六條 內部審計機構或者人員在本單位及所屬單位范圍內履行下列職責：
(一)對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、資產(chǎn)、負債、所有者權益、損益進(jìn)行審計；
(二)對本單位及所屬單位的投資項目進(jìn)行審計；
(三)對本單位內設機構及所屬單位主要負責人任期經(jīng)濟責任履行情況進(jìn)行審計；
(四)對本單位及所屬單位經(jīng)營(yíng)管理、效益情況進(jìn)行審查和評價(jià)；
(五)對本單位及所屬單位內部控制的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價(jià)；
(六)開(kāi)展有關(guān)專(zhuān)項審計調查；
(七)受理對本單位及所屬單位有關(guān)人員違反國家財政收支、財務(wù)收支行為的舉報，并依法及時(shí)處理；
(八)每年應當向本單位主要負責人或者權力機構提出內部審計工作報告；
(九)及時(shí)向審計機關(guān)報送年度內部審計工作總結和審計報表；
(十)辦理國家審計機關(guān)和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他事項；
(十一)法律、法規規定的其他職責。
第十七條 內部審計機構或者人員履行職責時(shí)具有下列權限：
(一)要求被審計單位及時(shí)提供真實(shí)完整的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)收支計劃，預算、決算，會(huì )計資料，招投標資料，經(jīng)濟合同，統計報表，相關(guān)會(huì )議紀要和其他有關(guān)文件、資料，被審計單位負責人應當對本單位提供資料的真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾；
(二)參加或者列席被審計單位召開(kāi)的重大投資、資產(chǎn)處置、財政收支、財務(wù)收支、預算、決算和其他重要經(jīng)營(yíng)決策會(huì )議；
(三)檢查被審計單位會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數據的系統，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；
(四)就審計事項中的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查、詢(xún)問(wèn)，并取得證明材料；
(五)對正在進(jìn)行的違反法律、法規、規章或者其他有關(guān)規定，以及可能造成嚴重損失浪費的行為，應當及時(shí)制止并報告本單位主要負責人或者權力機構；
(六)對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構批準，可以予以暫時(shí)封存；
(七)對違反法律、法規、規章或者其他有關(guān)規定，以及可能造成嚴重損失浪費的行為，提出給予處分或者追究責任的意見(jiàn)以及改善管理和提高效益的建議；
(八)經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構批準，通報或者公布審計結果，但法律、法規另有規定的除外；
(九)對嚴格遵守財經(jīng)法規，經(jīng)濟效益顯著(zhù)，貢獻突出的集體和個(gè)人，提出表?yè)P和獎勵的建議；
(十)參與本單位對相關(guān)社會(huì )中介機構或者專(zhuān)業(yè)人員的選聘工作，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行審查和評價(jià)；
(十一)法律、法規規定的其他權限。
第十八條 內部審計機構開(kāi)展內部審計，需要查詢(xún)被審計單位在金融機構的賬戶(hù)或者有證據證明被審計單位以個(gè)人名義存儲公款的，被審計單位應當配合查詢(xún)并提供證明材料。
第十九條 單位主要負責人或者權力機構應當在管理權限范圍內授予內部審計機構通報、責令改正、依法收繳違紀、違規資金等處理權和違反內部規章制度的處罰權。
第四章 審計程序
第二十條 內部審計機構應當實(shí)行審計項目計劃管理。年度審計項目計劃應當報經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構批準后實(shí)施。
第二十一條 內部審計機構根據年度審計項目計劃，組成審計組實(shí)施審計。審計組成員不得少于二人。
第二十二條 審計組應當調查了解被審計單位的有關(guān)情況，編制審計方案，經(jīng)內部審計機構批準后實(shí)施。
內部審計機構應當在實(shí)施審計三個(gè)工作日前，向被審計單位送達內部審計通知書(shū)。遇有特殊情況，經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構批準，可以直接持內部審計通知書(shū)實(shí)施審計。
第二十三條 審計組應當根據審計方案實(shí)施審計，采用專(zhuān)業(yè)技術(shù)方法，通過(guò)合法程序獲取審計證據。
審計證據應當經(jīng)被審計對象或者證據提供者簽名或者蓋章。被審計對象或者證據提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計組應當注明原因和日期。
被審計對象對審計證據有異議的，審計組應當進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)應當重新取證。
第二十四條 審計組向內部審計機構提出內部審計報告前，應當書(shū)面征求被審計對象意見(jiàn)。被審計對象應當自接到審計組的內部審計報告之日起十個(gè)工作日內，提出書(shū)面意見(jiàn)；十個(gè)工作日內未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。
審計組應當針對被審計對象提出的書(shū)面意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，對審計組的內部審計報告作必要修改，連同被審計對象的書(shū)面意見(jiàn)一并報送內部審計機構。
第二十五條 內部審計機構應當對審計組的內部審計報告和被審計對象的書(shū)面意見(jiàn)進(jìn)行審議，報本單位主要負責人或者權力機構批準后，按照下列規定辦理：
(一)提出本單位的內部審計報告；
(二)對違反國家和本單位規定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權范圍內作出內部審計決定；
(三)對依法應當追究有關(guān)人員責任的，向本單位主要負責人或者權力機構提出處理、內部處罰的意見(jiàn)。
第二十六條 被審計對象有下列情形之一的，內部審計機構應當作出內部審計決定：
(一)未繳、少繳稅款；
(二)虛報或者隱瞞資產(chǎn)、收入和利潤；
(三)擠占、挪用、截留預算資金和專(zhuān)項資金；
(四)未依法設置會(huì )計賬簿或者私設會(huì )計賬簿；
(五)編制虛假財務(wù)會(huì )計報告；
(六)亂擠、亂攤成本和費用，虛列支出；
(七)揮霍國有資產(chǎn)或者造成國有資產(chǎn)流失；
(八)違反票據和現金管理規定；
(九)違反財經(jīng)法律、法規、規章的其他情形。
第二十七條 內部審計機構應當將本單位的內部審計報告和審計決定送達被審計對象。內部審計決定自送達被審計對象之日起生效。
第二十八條 被審計對象應當執行內部審計決定，并在規定期限內向內部審計機構報告執行情況，由內部審計機構報本單位主要負責人或者權力機構。
被審計對象對審計決定有異議的，可以自?xún)炔繉徲嫑Q定送達之日起十五個(gè)工作日內向本單位主要負責人或者上一級內部審計機構申請復核或者提出申訴，本單位主要負責人或者上一級內部審計機構應當在十五個(gè)工作日內予以答復，并根據單位內部管理制度予以處理。
復核或者申訴期間，不停止內部審計決定的執行。
第二十九條 內部審計機構在必要時(shí)可以開(kāi)展后續審計，檢查被審計對象執行內部審計決定的情況，并向本單位主要負責人或者權力機構提交后續內部審計報告。
第三十條 單位在考核經(jīng)濟目標、兌現獎懲、任免所屬單位和內設機構負責人時(shí)，應當將內部審計機構的有關(guān)審計結果作為重要依據。
第三十一條 國家審計機關(guān)和有關(guān)行政主管部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)可以運用內部審計成果。
第三十二條 單位應當建立健全內部審計檔案管理制度，并按照有關(guān)規定妥善保管內部審計檔案資料。
第五章 法律責任
第三十三條 被審計單位或者人員有下列情形之一的，依法對直接主管的負責人或者直接責任人給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
(一)拒絕提供、拖延提供或者謊報與審計事項有關(guān)的文件、資料；
(二)拒絕、阻礙檢查；
(三)轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產(chǎn)；
(四)轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的文件、資料；
(五)拒不執行內部審計決定；
(六)違反法律、法規、規章的其他情形。
第三十四條 國家審計機關(guān)發(fā)現國有單位內部審計報告不適當或者不合法，應當責令其限期改正。
第三十五條 內部審計人員有下列情形之一的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
(一)應當回避而沒(méi)有申請回避；
(二)泄露國家秘密或者商業(yè)秘密；
(三)隱瞞審計查出的問(wèn)題或者提出虛假內部審計報告、內部審計決定；
(四)利用職權徇私舞弊、玩忽職守給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失；
(五)違反法律、法規、規章的其他情形。
第三十六條 單位主要負責人或者權力機構的有關(guān)責任人有下列情形之一的，由有權機關(guān)依法處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
(一)打擊、報復、陷害內部審計人員或者有關(guān)舉報人；
(二)授意、指使、強令內部審計機構或者內部審計人員出具違反法律、法規規定的內部審計報告；
(三)對正在損害國家和單位利益，不及時(shí)制止或者制止不力造成重大危害和損失；
(四)違反法律、法規、規章的其他情形。
第六章 附則
第三十七條 本辦法所稱(chēng)單位主要負責人是指國家行政機關(guān)的行政首長(cháng)及其他法人組織的法定代表人。
本辦法所稱(chēng)單位權力機構是指法人組織依法行使決策權的機構。
第三十八條 本辦法第三條規定范圍以外的單位開(kāi)展內部審計工作可以參照本辦法執行。
第三十九條 本辦法自2011年1月1日起施行。
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