財稅〔2014〕63號《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)股權獎勵個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策的通知》【全文失效】

財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)股權獎勵個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策的通知【全文失效】







財稅〔2014〕63號

全文失效，失效依據：《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄（第十三批）的決定》（財政部令第103號）

北京市財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、科技委：

經(jīng)國務(wù)院批準，現將中關(guān)村國家自主創(chuàng )新示范區（以下簡(jiǎn)稱(chēng)示范區）有關(guān)股權獎勵個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策通知如下：

一、對示范區內高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）轉化科技成果，以股份或出資比例等股權形式給予本企業(yè)相關(guān)人員的獎勵，應按照以下規定計算繳納個(gè)人所得稅：

1．獲得獎勵人員在獲得股權時(shí)，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關(guān)規定計算確定應納稅，股權獎勵的計稅價(jià)格參照獲得股權時(shí)的公平市物價(jià)格確定，但暫不繳納稅款；該部分稅款在獲得獎勵人員取得分紅或轉讓股權時(shí)一并繳納，稅款由企業(yè)代扣代繳。

2．獲得獎勵人員取得按股權的分紅時(shí)，企業(yè)應依法按照“利息、股息、紅利所得”項目計算扣繳個(gè)人所得稅，并將稅后部分優(yōu)先用于扣繳獲得獎勵人員取得股權按“工資薪金所得”項目計算確定的應納稅額。

3．獲得獎勵人員在轉讓股權時(shí)，對轉讓收入超出其原值的部分，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用的征免規定計算繳納個(gè)人所得稅；稅后部分優(yōu)先用干繳納其取得股權按照“工資薪金所得”項目計算確定的應納稅額尚未繳納的部分。

二、本通知第一條所稱(chēng)的高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在示范區內、實(shí)行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構認定的高新技術(shù)企業(yè)。 所稱(chēng)科技型中小企業(yè)的條件和標準，由北京市制定相關(guān)管理辦法，并報財政部、國家稅務(wù)總局種科技部備案批準后實(shí)施。

三、本通知第一條所稱(chēng)的企業(yè)相關(guān)人員，是指經(jīng)公司董事會(huì )和股東大會(huì )決議批準獲得股權獎勵的以下兩類(lèi)人員：

1．對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開(kāi)發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng )新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

2．對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營(yíng)管理人員，句括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合計占主管業(yè)務(wù)收入（或者主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中高級經(jīng)管管理人員。 企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權獎勵，不得按本通知規定的稅收政策執行。

四、企業(yè)實(shí)施股權獎勵，應自行到主管稅務(wù)機關(guān)備案。企業(yè)未在規定期限內自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續的，不得按本通知規定執行。

五、獲得獎勵人員在轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，獲得獎勵人員進(jìn)行相關(guān)權益處置后，沒(méi)有取得收益或資產(chǎn)，或者取得胸收益和資產(chǎn)用于繳納其取得股權按“工資薪金所得”項目計算的應納稅款尚不足的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。

六、北京市工商行政管理部門(mén)、中關(guān)村管委會(huì )應積極配合稅務(wù)機關(guān)做好股權獎勵個(gè)人所得稅的征收管理工作。

七、在2014年1月1日至2015年12月31日期間獲得股權獎勵的人員，可按本通知規定享受上述稅收優(yōu)惠政策。2014年1月1日至本通知下發(fā)之前已實(shí)施股權槳勵且已進(jìn)行稅收處理的，不再接本通知規定執行。

八、請北京市根據以上規定研究制定對技術(shù)人員股權獎勵延期納稅的具體管理辦法。




 

財政部

國家稅務(wù)總局

科技部

2014年8月30日

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