國稅發(fā)〔2008〕80號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知

國稅發(fā)〔2008〕80號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了鞏固打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)項整治行動(dòng)所取得的成果，現就進(jìn)一步依法加強普通發(fā)票管理、建立發(fā)票管理長(cháng)效機制有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、統一思想，提高認識

目前，制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票違法犯罪活動(dòng)十分猖獗，應開(kāi)不開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票等違法行為時(shí)有發(fā)生，不僅嚴重侵蝕國家稅基，為其他經(jīng)濟犯罪提供便利，而且敗壞社會(huì )道德，成為經(jīng)濟活動(dòng)中的一個(gè)頑疾。各級稅務(wù)機關(guān)要充分認識制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票等違法行為的嚴重危害性，要像公安機關(guān)嚴厲打擊毒品犯罪一樣，進(jìn)一步加大對制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票違法行為的整治力度，繼續保持嚴厲打擊的高壓態(tài)勢。同時(shí)，要采取有效措施，通過(guò)實(shí)施“機具開(kāi)票，逐筆開(kāi)具；有獎發(fā)票，鼓勵索票；查詢(xún)辨偽，防堵假票；票表比對，以票控稅”的管理模式，切實(shí)加強普通發(fā)票的日常管理，著(zhù)力構建發(fā)票管理長(cháng)效機制，有效遏止制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票行為的蔓延，維護國家正常的經(jīng)濟秩序。

二、加強集中印制，完善防偽措施

（一）落實(shí)集中印制制度。

嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函〔2006〕431號）要求，抓緊完成印制企業(yè)的招標工作，嚴格控制印刷企業(yè)數量，盡快實(shí)現按省集中印制普通發(fā)票，切實(shí)提高普通發(fā)票的印制質(zhì)量和安全保障，合理控制發(fā)票印制成本。貫徹集中統一的原則，除企業(yè)冠名發(fā)票外，要科學(xué)合理地簡(jiǎn)并規范通用發(fā)票票種。

（二）加強防偽專(zhuān)用品管理。

嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票防偽專(zhuān)用品管理的通知》（國稅函〔2007〕1057號）要求，加強對發(fā)票防偽專(zhuān)用品使用的管理，完善并落實(shí)管理責任制。凡達不到防偽專(zhuān)用品使用管理要求的企業(yè)，一律取消其印制資格。年內對發(fā)票承印廠(chǎng)進(jìn)行一次全面清查，重點(diǎn)檢查發(fā)票防偽專(zhuān)用品購、存、用以及印制等環(huán)節安全措施的落實(shí)情況。

（三）改進(jìn)和完善發(fā)票防偽措施。

要在全國統一防偽措施基礎上，分行業(yè)研究其特征，有針對性地增加地區性防偽措施；有條件的地區可以在發(fā)票上印制條碼或密碼，提高發(fā)票防偽性能，方便企業(yè)和消費者查詢(xún)辨偽。各地對增加或變更的公眾防偽措施應及時(shí)公開(kāi)，并報稅務(wù)總局備案。稅務(wù)總局將適時(shí)在稅務(wù)總局網(wǎng)站公布各地普通發(fā)票票樣和公眾防偽措施及查詢(xún)方式，以方便各地稅務(wù)機關(guān)和納稅人查詢(xún)辨偽。

（四）做好冠名發(fā)票印制工作。

為了提高和維護納稅人自身信譽(yù)度，減少串票現象的發(fā)生，根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》的有關(guān)規定，符合條件的納稅人都可以申請印制、使用冠名發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)要及時(shí)審批，優(yōu)化服務(wù)，規范管理。

三、嚴格發(fā)票發(fā)售，防止發(fā)生騙購

（一）確保發(fā)票申領(lǐng)者身份合法。

在辦理稅務(wù)登記時(shí)，要充分利用工商行政管理部門(mén)的注冊登記信息查詢(xún)系統，以及公安部門(mén)的公民身份信息查詢(xún)系統，做好稅務(wù)登記法定代表人身份核對工作，防止不法分子利用假身份、假證件注冊登記，騙購發(fā)票。

（二）分類(lèi)進(jìn)行發(fā)票初始核定。

要根據分類(lèi)管理的要求，在核定納稅人適用的票種、版別、數量前，分行業(yè)、分項目、分規模對納稅人進(jìn)行相關(guān)調查測算，并以此作為依據，在納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，結合其經(jīng)營(yíng)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)項目、經(jīng)營(yíng)規模，對其申請領(lǐng)購的發(fā)票票種、版別、數量認真進(jìn)行核對和確認。

（三）合理控制發(fā)票發(fā)售數量。

對初次申請領(lǐng)購發(fā)票或者一年內有違章記錄的納稅人，其領(lǐng)購發(fā)票的數量應控制在1個(gè)月使用量范圍內；使用發(fā)票比較規范且無(wú)發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當放寬，但最多不得超過(guò)3個(gè)月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的審批印制數量控制在不超過(guò)1年使用量范圍內；對定期定額戶(hù)應供應小面額發(fā)票，并及時(shí)根據使用情況調整供應量和納稅定額。

（四）規范定額發(fā)票的供應。

對不在稅控收款機推行范圍內或開(kāi)票量及開(kāi)票金額較小，又不適合使用機具開(kāi)票的納稅人可提供定額發(fā)票。定額發(fā)票的供票數量根據納稅人經(jīng)營(yíng)額、納稅額確定。

四、規范發(fā)票開(kāi)具，嚴格代開(kāi)管理

（一）加強對納稅人開(kāi)票管理。

要認真落實(shí)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規定，收款方在收取款項時(shí)，應如實(shí)填開(kāi)發(fā)票，不得以任何理由拒開(kāi)發(fā)票，不得開(kāi)具與實(shí)際內容不符的發(fā)票，不得開(kāi)具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開(kāi)發(fā)票；付款方不得要求開(kāi)具與實(shí)際內容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開(kāi)的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)的工作人員要告之納稅人不按規定開(kāi)具和取得發(fā)票的法律責任。

（二）加快實(shí)行機具開(kāi)票、逐筆開(kāi)具制度。

凡已推行稅控收款機的地區和行業(yè)，要全面推行稅控機具開(kāi)票，納稅人要按規定期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)數據；使用機具開(kāi)票的電子數據，必須妥善保存，做到不丟失、不更改，確保所存儲的每一張發(fā)票電子存根數據與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數據一致。發(fā)票電子存根數據視同紙質(zhì)發(fā)票存根保存。要積極創(chuàng )造條件，逐步取消手工開(kāi)票。

（三）規范代開(kāi)發(fā)票行為。

對臨時(shí)需要稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票的納稅人，應告知其代開(kāi)發(fā)票的范圍、需提交的證明資料、辦理程序和手續，并及時(shí)受理，認真審核、照章征稅后為其辦理代開(kāi)事宜。

五、加快稅控機具推廣，配套推行有獎發(fā)票

（一）加快推廣進(jìn)程。

推廣應用稅控收款機是加強稅源監控的重要手段，是遏制制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票的有力措施。各地稅務(wù)機關(guān)要根據《國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監督檢驗檢疫總局關(guān)于推廣應用稅控收款機加強稅源監控的通知》（國稅發(fā)〔2004〕44號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅控收款機推廣應用的實(shí)施意見(jiàn)》（國稅發(fā)〔2004〕110號）等有關(guān)規定，加快稅控收款機推廣應用工作。已經(jīng)開(kāi)展推廣應用的地區，要及時(shí)總結經(jīng)驗，繼續擴大推行范圍，完善各項制度和措施，充分利用稅控收款機數據做好“票表比對”和稅源監控工作；已實(shí)施招標尚未推廣的地區，要盡快組織試點(diǎn)工作，完善實(shí)施方案，落實(shí)好納稅人購買(mǎi)稅控設備的各項優(yōu)惠政策，分期、分批、分行業(yè)組織好稅控收款機推廣應用；目前尚未實(shí)施招標的地區要提高認識，切實(shí)轉變觀(guān)念，克服畏難情緒，抓緊完成稅控收款機選型招標工作。

（二）建立有獎發(fā)票和舉報獎勵制度。

凡已推廣應用稅控收款機地區的國家稅務(wù)局，應按照《通知》的要求，報經(jīng)稅務(wù)總局向財政部申請有獎發(fā)票資金，適時(shí)開(kāi)展“有獎發(fā)票”和“發(fā)票舉報有獎”活動(dòng)；地方稅務(wù)局可參照有獎發(fā)票的有關(guān)規定，積極申請地方財政支持。要通過(guò)開(kāi)展“有獎發(fā)票”和“發(fā)票舉報有獎”活動(dòng)，鼓勵消費者主動(dòng)索要發(fā)票，積極檢舉發(fā)票違法行為，促使納稅人依法開(kāi)具、使用發(fā)票。

六、嚴格繳銷(xiāo)管理，防止發(fā)票流失

（一）嚴格執行驗舊購新制度。

凡使用稅控收款機開(kāi)具發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要按規定通過(guò)稅控管理后臺對其報送的開(kāi)票電子數據進(jìn)行采集認證，即“驗舊”，驗舊通過(guò)的，準予“購新”；凡使用手工開(kāi)票及未實(shí)行電子數據報送的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要定期核驗發(fā)票使用情況，并將納稅人使用發(fā)票的開(kāi)具情況、經(jīng)營(yíng)情況與納稅情況進(jìn)行分析比對，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)處理并相應調整供票量。對重點(diǎn)納稅人要實(shí)施當期“驗舊購新”和“票表比對”。有條件的地區可對重點(diǎn)納稅人或重點(diǎn)行業(yè)的納稅人開(kāi)票信息進(jìn)行數據采集和認證，進(jìn)行相關(guān)數據的比對、分析，及時(shí)發(fā)現異常情況并采取措施糾正，涉嫌偷逃騙稅的移送稽查部門(mén)查處。

（二）及時(shí)處理丟失或被盜發(fā)票。

當發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應要求納稅人按規定及時(shí)刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數據庫。一旦發(fā)現有開(kāi)具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。

七、建立查詢(xún)系統， 倡導維權辨偽

（一）建立發(fā)票辨偽查詢(xún)系統。

要充分利用現有資源和技術(shù)手段，建立健全發(fā)票管理和查詢(xún)系統，收集發(fā)票印制、領(lǐng)購、開(kāi)具、繳銷(xiāo)、丟失、被盜、作廢信息，并通過(guò)專(zhuān)用系統進(jìn)行分析和評估。要充分利用12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、稅務(wù)網(wǎng)站以及短信平臺，為納稅人和消費者提供辨別真偽的信息查詢(xún)服務(wù)，建立普通發(fā)票信息監控平臺。

（二）倡導納稅人維權辨偽。

要通過(guò)各種公共媒體和宣傳工具，普及相關(guān)法律知識、發(fā)票防偽知識以及識別發(fā)票真偽的方法，不斷提高廣大用票單位和個(gè)人依法使用發(fā)票的自覺(jué)性，鼓勵廣大消費者主動(dòng)索取發(fā)票，維護其自身合法權益，維護正常的稅收秩序，促進(jìn)社會(huì )誠信建設。

八、加強日常監督，打擊不法活動(dòng)

（一）深入開(kāi)展重點(diǎn)打擊行動(dòng)。

會(huì )同公安部門(mén)重點(diǎn)整治一些不法分子利用手機短信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、郵遞等交易方式銷(xiāo)售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票活動(dòng)，嚴厲打擊專(zhuān)門(mén)發(fā)送發(fā)票違法信息和專(zhuān)門(mén)代開(kāi)發(fā)票的團伙，集中治理在街頭巷尾、車(chē)站碼頭等公共場(chǎng)所兜售假發(fā)票的行為，加大對印制假發(fā)票窩點(diǎn)的打擊力度，加強對重點(diǎn)案件和重點(diǎn)地區工作督導，確保專(zhuān)項整治行動(dòng)取得更大成效。要將此項工作作為今后稅務(wù)稽查監管工作的一項重要內容，將發(fā)票檢查列為稅務(wù)檢查的重要內容之一，持之以恒，常抓不懈，逐步建立起整治制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票工作的長(cháng)效機制。凡涉嫌偷逃騙稅和虛開(kāi)發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票的，一律移送稽查部門(mén)查處。

（二）落實(shí)管理和處罰規定。

在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)。對應開(kāi)不開(kāi)發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定處罰；情節嚴重觸犯刑律的，移送司法機關(guān)依法處理。

（三）將發(fā)票使用情況與納稅信用等級評定掛鉤。

凡有發(fā)票違法行為的，應作為對其納稅信用等級降級處理的依據，并記錄在失信信息數據庫中，供社會(huì )查詢(xún)。

各級稅務(wù)機關(guān)要緊密依靠當地黨委和政府的支持，深入開(kāi)展好打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)項整治行動(dòng)，將發(fā)票管理工作列入稅收征管工作的重要議事日程，實(shí)行歸口管理，統一協(xié)調，完善相關(guān)制度，健全工作機制，有效整合資源，狠抓任務(wù)落實(shí)，切實(shí)提高發(fā)票管理工作的質(zhì)量和效率。
 

國家稅務(wù)總局

二○○八年七月二十二日

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