瓊稅發(fā)〔2019〕81號《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推行“三項制度”實(shí)施方案〉的通知》

《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推行“三項制度”實(shí)施方案〉的通知》





瓊稅發(fā)〔2019〕81號

國家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局，各派出單位，局內各單位:

為深入貫徹習近平總書(shū)記關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執法方式等重要指示精神，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推行“三項制度”實(shí)施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2019〕31號)要求及部署，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局制定了《優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推行“三項制度”實(shí)施方案》，經(jīng)2019年5月24日省局黨委會(huì )議審議通過(guò)?，F印發(fā)給你們，請認真貫徹執行，實(shí)施過(guò)程中遇到問(wèn)題請及時(shí)報告省局政策法規部門(mén)。




 

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2019年5月28日

優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推行“三項制度”實(shí)施方案

為深入貫徹落實(shí)《法治政府建設實(shí)施綱要（2015-2020年）》(中發(fā)〔2015〕36號文件印發(fā))、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面推行行政執法公示制度執法全過(guò)程記錄制度重大執法決定法制審核制度的指導意見(jiàn)》(國辦發(fā)〔2018〕118號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導意見(jiàn)》)和《優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推進(jìn)“三項制度”實(shí)施方案》(稅總發(fā)〔2019〕31號文件印發(fā))有關(guān)要求，做好海南省稅務(wù)系統全面推行行政執法公示制度、執法全過(guò)程記錄制度、重大執法決定法制審核制度(以下統稱(chēng)“三項制度”)工作，進(jìn)一步提高稅務(wù)執法效能，促進(jìn)公平公正監管，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，確保減稅降費政策措施落地生根，結合我省稅務(wù)工作實(shí)際情況，制定本實(shí)施方案。

一、總體要求

(一)指導思想

以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，深入貫徹黨中央全面依法治國和國家稅務(wù)總局依法行政新要求，以“三項制度”為主抓手，不斷推進(jìn)我省稅務(wù)機關(guān)嚴格規范公正文明執法，有效防范稅務(wù)執法風(fēng)險，切實(shí)維護納稅人和繳費人合法權益，為進(jìn)一步深化“放管服”改革、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境、服務(wù)海南自貿區(港)建設、提升稅收治理能力提供有力法治保障。

(二)基本原則

堅持穩中求進(jìn)。堅持法定職責必須為、法無(wú)授權不可為，周密部署、細致安排、精心組織，加強指導，強化監督，充分借鑒試點(diǎn)經(jīng)驗，分步有序實(shí)施，積極穩妥推行。

堅持科學(xué)規范。堅持從實(shí)際出發(fā)，尊重稅收工作規律和法治建設規律，深入調查研究，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，確保統一規范，防止脫離實(shí)際、各行其是。

堅持優(yōu)化創(chuàng )新。聚焦基層執法實(shí)踐需要，在確保統一規范的基礎上，鼓勵支持因地制宜、符合實(shí)際的探索創(chuàng )新，著(zhù)力解決稅務(wù)執法突出問(wèn)題，提高執法質(zhì)效。

堅持統籌協(xié)調。注重運用系統思維，做到制度化、規范化、信息化一體建設，加強制度融合、資源整合、信息聚合，推進(jìn)集約高效，不搞重復建設。

堅持便利高效。牢固樹(shù)立以人民為中心的發(fā)展思想，方便納稅人和繳費人及時(shí)獲取稅務(wù)執法信息、便捷辦理各種手續、有效監督執法活動(dòng)。強化為基層服務(wù)意識，能在稅務(wù)總局、省局層面解決的不交給基層，形成上下聯(lián)動(dòng)、協(xié)同推進(jìn)的合力。

(三)工作目標

逐步實(shí)現“三項制度”在全省各級稅務(wù)機關(guān)全面推行，在稅務(wù)執法過(guò)程中全面落實(shí)，行政處罰、行政強制、行政檢查、行政征收、行政許可等行為得到有效規范。稅務(wù)執法信息公示制度機制不斷健全，執法行為過(guò)程信息全程記載，重大執法決定法制審核全面覆蓋，全面實(shí)現執法信息公開(kāi)透明、執法全過(guò)程可回溯管理、執法決定合法有效，行政自由裁量權得到有效約束，稅務(wù)執法能力和水平大幅提升，稅務(wù)執法社會(huì )滿(mǎn)意度顯著(zhù)提高。

二、主要任務(wù)

(一)全面推行行政執法公示制度，確保稅務(wù)執法透明

行政執法公示是保障行政相對人和社會(huì )公眾的知情權、參與權、表達權、監督權的重要措施。全省各級稅務(wù)機關(guān)按照“誰(shuí)執法、誰(shuí)公示、誰(shuí)負責”的原則，結合政府信息公開(kāi)、權責清單公布、“雙隨機、一公開(kāi)”監管等工作，在行政執法的事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節，依法及時(shí)主動(dòng)向社會(huì )公開(kāi)稅務(wù)執法信息。涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等不宜公開(kāi)的信息，依法確需公開(kāi)的，要作適當處理后公開(kāi)。發(fā)現公開(kāi)的稅務(wù)執法信息不準確的，應當及時(shí)予以更正。

1.強化事前公示，保證稅務(wù)執法源頭合法。全面準確及時(shí)主動(dòng)公開(kāi)稅務(wù)執法主體、人員、職責、權限、依據、程序、救濟渠道等基本信息，隨機抽查事項、“最多跑一次”、“全程網(wǎng)上辦”等清單信息，辦稅指南等辦稅信息。因法律法規及機構職能發(fā)生變化而引起公示信息變化的，應當及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整。

2.規范事中公示，做到稅務(wù)執法過(guò)程公開(kāi)。稅務(wù)執法人員執法時(shí)要按規定著(zhù)裝、佩戴標識，著(zhù)裝、佩戴標識可能有礙執法的除外;在進(jìn)行稅務(wù)檢查、調查取證、采取強制措施和強制執行、送達執法文書(shū)等執法活動(dòng)時(shí)，必須主動(dòng)出示稅務(wù)檢查證，向當事人和相關(guān)人員表明身份;在稅務(wù)執法時(shí)，要出具執法文書(shū)，主動(dòng)告知當事人執法事由、執法依據、權利義務(wù)等內容。辦稅服務(wù)場(chǎng)所要設置崗位信息公示牌，明示工作人員崗位職責、申請材料示范文本、咨詢(xún)服務(wù)、投訴舉報等信息。省局建立非即辦執法事項辦理進(jìn)度查詢(xún)工作機制，方便當事人實(shí)時(shí)查詢(xún)辦事進(jìn)度。主管稅務(wù)機關(guān)要公示定期定額個(gè)體工商戶(hù)核定定額的初步結果等事中執法信息。

3.加強事后公示，實(shí)現稅務(wù)執法結果公開(kāi)。稅務(wù)機關(guān)按規定時(shí)限、內容和有關(guān)要求，向社會(huì )主動(dòng)公開(kāi)非正常戶(hù)認定、欠稅公告、稅收減免、納稅信用等級評定等執法信息，公示稅務(wù)行政許可決定、行政處罰決定信息。建立健全稅務(wù)執法決定信息公開(kāi)發(fā)布、撤銷(xiāo)和更新機制。已公開(kāi)的稅務(wù)執法決定被依法撤銷(xiāo)、確認違法或者要求重新作出的，要及時(shí)從信息公示平臺撤下原執法決定信息。落實(shí)行政執法統計年報制度，每年1月31日前，省局應當公開(kāi)上年度行政執法總體情況有關(guān)數據并報省政府和稅務(wù)總局。每年1月15日前，各市、縣、洋浦經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局應當公開(kāi)上年度行政執法總體情況有關(guān)數據并報本級人民政府和省局，各稽查局應當公開(kāi)并報送省局。

4.拓展公示途徑，提升稅務(wù)執法公信力。全省各級稅務(wù)機關(guān)要通過(guò)全國統一的稅務(wù)執法信息公示平臺、政府執法信息公示平臺、官方網(wǎng)站、政務(wù)新媒體、辦稅服務(wù)廳公示欄、服務(wù)窗口等渠道，及時(shí)向社會(huì )公開(kāi)稅務(wù)執法信息。

(二)全面推行執法全過(guò)程記錄制度，確保稅務(wù)執法規范

行政執法全過(guò)程記錄是行政執法活動(dòng)合法規范有效的重要保證。稅務(wù)機關(guān)采取以文字記錄為主、音像記錄為輔的形式，對稅務(wù)執法的啟動(dòng)、調查取證、審核決定、送達執行等全部過(guò)程進(jìn)行記錄，并全面系統歸檔保存，做到執法全過(guò)程留痕和可回溯管理。

1.完善文字記錄，規范稅務(wù)執法文書(shū)。稅務(wù)機關(guān)以紙質(zhì)文件或電子文件的形式對執法活動(dòng)進(jìn)行文字記錄，做到記錄合法規范、客觀(guān)全面、及時(shí)準確。全省各級稅務(wù)機關(guān)按照國家稅務(wù)總局要求規范執法文書(shū)和執法用語(yǔ)的使用。省局探索制作說(shuō)理式文書(shū)模板，推行說(shuō)理式執法。

2.規范音像記錄，監督稅務(wù)執法行為。稅務(wù)機關(guān)通過(guò)照相機、錄音機、攝像機、執法記錄儀、視頻監控等記錄設備，實(shí)時(shí)對執法活動(dòng)進(jìn)行音像記錄。做好音像記錄與文字記錄的銜接，對文字記錄能夠全面有效記錄執法行為的，可以不進(jìn)行音像記錄;對查封扣押財產(chǎn)等直接涉及重大財產(chǎn)權益的現場(chǎng)執法活動(dòng)，要推行全程音像記錄;對現場(chǎng)檢查、調查取證、舉行聽(tīng)證、留置送達和公告送達等容易引發(fā)爭議的執法過(guò)程，根據實(shí)際情況進(jìn)行音像記錄。各級稅務(wù)機關(guān)應當落實(shí)稅務(wù)總局制定的執法音像記錄管理制度及記錄行為用語(yǔ)指引，執行稅務(wù)總局關(guān)于執法音像記錄的設備配備、使用規范、記錄要素、存儲應用、監督管理等規定，規范音像記錄行為。按照工作必需、厲行節約、性能適度、安全穩定、適量夠用的原則，結合本地區經(jīng)濟發(fā)展水平和稅務(wù)執法具體情況，配備音像記錄設備，建設稅務(wù)約談(詢(xún)問(wèn))室等辦公場(chǎng)所。

3.嚴格記錄歸檔，完善稅務(wù)執法檔案。要完善稅務(wù)執法檔案管理制度。各級稅務(wù)機關(guān)按照規定歸檔保存執法全過(guò)程記錄資料，實(shí)現所有執法行為有據可查。對涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的記錄資料，歸檔時(shí)要嚴格執行國家有關(guān)規定。省局按照相對集中、經(jīng)濟高效、安全好用的原則，確定音像記錄的存儲方式，通過(guò)技術(shù)手段實(shí)現對同一執法對象的文字記錄和音像記錄的“一戶(hù)式”集中歸檔。省局建立健全基于電子認證、電子簽章的稅務(wù)執法全過(guò)程數據化記錄機制，形成業(yè)務(wù)流程清晰、數據鏈條完整、數據安全有保障的數字化歸檔管理制度。

4.發(fā)揮記錄作用，提高稅務(wù)執法實(shí)效。全省各級稅務(wù)機關(guān)在作出執法決定前，要調閱相關(guān)記錄資料，對執法行為的合法性、規范性等進(jìn)行審核。加強執法全過(guò)程記錄信息的統計分析，查找執法薄弱環(huán)節，持續改進(jìn)執法工作。要充分發(fā)揮記錄信息對案卷評查、執法監督、法律救濟、評議考核、輿論引導、行政決策、內控機制和納稅信用體系以及涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用建設等工作的積極作用，促進(jìn)嚴格規范公正文明執法，依法維護稅務(wù)人員和行政相對人的合法權益。

(三)全面推行重大執法決定法制審核制度，確保稅務(wù)執法公正

重大執法決定法制審核是保障行政執法機關(guān)作出的重大執法決定合法有效、保證執法公正的重要措施。稅務(wù)機關(guān)作出重大執法決定之前，要嚴格進(jìn)行法制審核，未經(jīng)法制審核或審核未通過(guò)的，不得作出決定。稅務(wù)稽查案件審理、重大稅務(wù)案件審理屬于法制審核，其審核范圍、內容、程序等分別適用《稅務(wù)稽查工作規程》《重大稅務(wù)案件審理辦法》的有關(guān)規定。

1.明確審核主體，保障法制審核力量。省局政策法規處，各市、縣、洋浦經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局法制科(股)，各稽查局審理科是重大執法決定法制審核機構，法制審核機構要確保專(zhuān)人負責本單位重大執法決定法制審核工作。各單位可結合實(shí)際建立重大執法決定法制審核委員會(huì )，實(shí)行集體審理。加強法制審核隊伍正規化、專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化建設，落實(shí)《指導意見(jiàn)》要求，確保2020年7月底前，全省各級稅務(wù)機關(guān)的法制審核人員原則上不少于本單位從事行政處罰、行政強制、行政檢查、行政征收、行政許可等執法活動(dòng)的人員總數的5%，同時(shí)把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、具有法律專(zhuān)業(yè)背景的人員調整充實(shí)到法制審核崗位。充分發(fā)揮法律顧問(wèn)、公職律師在法制審核中的作用，省局建立系統內法律顧問(wèn)、公職律師跨區域統籌使用機制，實(shí)現法律專(zhuān)業(yè)人才資源共享。

2.明確審核事項，拓寬法制審核范圍。凡涉及重大公共利益，可能造成重大社會(huì )影響或引發(fā)社會(huì )風(fēng)險，直接關(guān)系行政相對人或第三人重大權益，經(jīng)過(guò)聽(tīng)證程序作出稅務(wù)執法決定，以及案件情況疑難復雜、涉及多個(gè)法律關(guān)系的，都要進(jìn)行法制審核。在稅務(wù)總局和省局明確的重大執法決定法制審核事項基礎清單上，各市、縣、洋浦經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局和各稽查局可結合實(shí)際，根據法制審核事項清單，增加需審核事項，明確本單位法制審核事項的具體標準，并于制定或修改相關(guān)標準后15日內報省局備案。

3.明確審核內容，確保法制審核質(zhì)量。要嚴格審核執法主體是否合法，執法人員是否具備執法資格;執法程序是否合法;案件事實(shí)是否清楚，證據是否合法充分;適用法律、法規、規章、規范性文件是否準確，裁量基準運用是否適當;是否超越本機關(guān)法定權限;執法文書(shū)是否齊備、規范;違法行為是否涉嫌犯罪、需要移送司法機關(guān)等。法制審核機構完成審核后，提出同意或者存在問(wèn)題的書(shū)面審核意見(jiàn)。稅務(wù)執法承辦機構要對法制審核機構提出存在問(wèn)題的審核意見(jiàn)進(jìn)行研究，作出相應處理后再次報送法制審核;對審核意見(jiàn)有異議的，應與法制審核機構進(jìn)行溝通，未達成一致意見(jiàn)的，由承辦機構提請其分管局領(lǐng)導專(zhuān)題協(xié)商研究;協(xié)商研究仍未達成一致意見(jiàn)的，報請主要負責人決定。

4.明確審核責任，健全法制審核機制。各級稅務(wù)機關(guān)主要負責人是推動(dòng)落實(shí)本單位重大執法決定法制審核制度的第一責任人，對本單位作出的行政執法決定負責。稅務(wù)執法承辦機構應按照稅務(wù)總局確定的法制審核流程，及時(shí)將符合法制審核范圍的重大執法事項提交法制審核，并對送審材料的真實(shí)性、準確性、完整性，以及執法的事實(shí)、證據、法律適用、程序的合法性負責。法制審核機構對重大執法決定的法制審核意見(jiàn)負責。因承辦機構的承辦人員、負責法制審核的人員和審批稅務(wù)執法決定的負責人濫用職權、玩忽職守、徇私枉法等，導致稅務(wù)執法決定錯誤，要依紀依法追究相關(guān)人員責任。

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