《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第9號

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告



國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第9號

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)等文件規定，現將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、根據《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）第八條規定，青島市試點(diǎn)納稅人農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除方法原則上采用投入產(chǎn)出法進(jìn)行計算確定。試點(diǎn)納稅人因特殊原因需采用成本法或參照法的應逐級上報國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局確定。

二、對以單一農產(chǎn)品原料同時(shí)生產(chǎn)多種貨物或多種農產(chǎn)品原料同時(shí)生產(chǎn)多種貨物的，當期農產(chǎn)品耗用數量按照不同貨物所占價(jià)值比例進(jìn)行分配。分配方法見(jiàn)附件1。

三、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項稅額轉出問(wèn)題

（一）試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉出處理。期初庫存農產(chǎn)品包括購進(jìn)用于直接銷(xiāo)售的農產(chǎn)品和用于經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體的農產(chǎn)品。

1.試點(diǎn)納稅人外購農產(chǎn)品抵扣憑證全部為農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票

期初庫存農產(chǎn)品及半成品、產(chǎn)成品（耗用農產(chǎn)品原材料）進(jìn)項轉出額=（期初庫存農產(chǎn)品金額+庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品金額）÷（1-購入農產(chǎn)品適用稅率或扣除率）×購入農產(chǎn)品適用稅率或扣除率

2.試點(diǎn)納稅人外購農產(chǎn)品抵扣憑證全部為增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

期初庫存農產(chǎn)品及半成品、產(chǎn)成品（耗用農產(chǎn)品原材料）進(jìn)項轉出額=（期初庫存農產(chǎn)品金額+庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品金額）×購入農產(chǎn)品適用稅率或扣除率

3.試點(diǎn)納稅人外購農產(chǎn)品抵扣憑證混有本條第（一）款第1、第2項的，按照納入核定扣除前上述兩類(lèi)抵扣憑證開(kāi)具金額的比例分別計算。

（二）試點(diǎn)納稅人按照《辦法》第九條有關(guān)規定作進(jìn)項稅額轉出形成的應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，試點(diǎn)納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)提出分期轉出計劃，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后于納入核定扣除試點(diǎn)之日起六個(gè)月內將進(jìn)項稅額應轉出額分期全部轉出。

（三）當期應轉出的增值稅進(jìn)項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡(jiǎn)易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

四、混合使用農產(chǎn)品原材料自制半成品及外購除農產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的試點(diǎn)納稅人,在按照投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品進(jìn)項稅額時(shí)，計算當期銷(xiāo)售貨物數量應不含采購除農產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數量。

混合使用農產(chǎn)品原材料自制半成品及外購除農產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的試點(diǎn)納稅人，按照下列方法計算當期銷(xiāo)售貨物耗用農產(chǎn)品數量，并填報《試點(diǎn)納稅人當期耗用農產(chǎn)品數量計算表》（附件2）作為納稅申報其他資料由試點(diǎn)納稅人留存備查。

當期銷(xiāo)售貨物耗用農產(chǎn)品數量=當期銷(xiāo)售貨物數量*農產(chǎn)品單耗數量*[當期生產(chǎn)耗用的自制半成品數量/（當期生產(chǎn)耗用的自制半成品數量+當期生產(chǎn)耗用的外購的除農產(chǎn)品以外的半成品數量）]

五、試點(diǎn)納稅人扣除標準核定的程序

（一）以農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的納稅人

試點(diǎn)納稅人應于當年1月15日前，新辦理稅務(wù)登記的試點(diǎn)納稅人應在投產(chǎn)之日起30日內，向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標準核定申請并提供以下資料：

（1）書(shū)面申請報告；

（2）《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額申請表》（附件3）。

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局確定扣除標準后，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)通知納稅人核定結果，并通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、報刊等方式向社會(huì )公告。核定扣除結果尚未下達前，試點(diǎn)納稅人可按上年確定的核定扣除標準計算申報農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

（二）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售、購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體扣除標準的核定采取備案制。

六、試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報及資料要求

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報期內，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送增值稅一般納稅人納稅申報資料外，還應報送《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《成本法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》。

試點(diǎn)納稅人應將《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數”和“金額”數據。

七、本公告自發(fā)布之日起施行，《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)實(shí)行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（青島市國家稅務(wù)局公告2012年第2號）同時(shí)廢止。

特此公告。


附件：【點(diǎn)擊下載】

1.單一農產(chǎn)品原料或多種農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物農產(chǎn)品耗用數量歸集方法

2.試點(diǎn)納稅人當期耗用農產(chǎn)品數量計算表

3.農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除申請表



 

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2018年6月15日

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