《四川省國家稅務(wù)局四川省財政廳關(guān)于在棉紡織和繅絲加工行業(yè)試點(diǎn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的公告》四川省國家稅務(wù)局、四川省財政廳公告2017年第7號

四川省國家稅務(wù)局四川省財政廳關(guān)于在棉紡織和繅絲加工行業(yè)試點(diǎn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的公告





四川省國家稅務(wù)局、四川省財政廳公告2017年第7號

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關(guān)規定，為了加快推進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除工作，省國稅局、省財政廳決定在我省棉紡織加工和繅絲加工行業(yè)實(shí)行農產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法?，F將有關(guān)事項公告如下：

一、自2017年12月1日起，將購進(jìn)農產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)銷(xiāo)售棉紗、生絲的增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”）納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。其購進(jìn)農產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均應按照《辦法》的規定計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

二、棉紗和生絲實(shí)行全省統一的扣除標準（詳見(jiàn)附件1）。

三、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品以外的其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，按照現行增值稅政策規定抵扣進(jìn)項稅額。

四、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品以委托加工方式生產(chǎn)上述產(chǎn)品的，應當按照本公告和《辦法》的規定計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

五、試點(diǎn)納稅人應自2017年12月1日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉出處理，并于實(shí)行農產(chǎn)品核定扣除辦法的首次納稅申報以前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額統計表》（詳見(jiàn)附件2）。

六、試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)棉紗過(guò)程中添加非農產(chǎn)品原料進(jìn)行混紡的，應根據混紡產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用棉紗的比例，計算當期混紡產(chǎn)品銷(xiāo)售數量中所含棉紗的銷(xiāo)售數量，再按照全省統一的扣除標準計算當期允許抵扣的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。計算公式如下：

當期允許抵扣的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當期混紡產(chǎn)品銷(xiāo)售數量中所含棉紗數量×農產(chǎn)品單耗數量×農產(chǎn)品平均購買(mǎi)單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）

當期混紡產(chǎn)品銷(xiāo)售數量中所含棉紗數量=混紡產(chǎn)品當期銷(xiāo)售數量×混紡產(chǎn)品耗用棉紗的比例

混紡產(chǎn)品耗用棉紗的比例=混紡產(chǎn)品耗用棉紗數量÷耗用原材料總數量×100%

七、試點(diǎn)納稅人利用自產(chǎn)（含委托加工，下同）棉紗、生絲連續生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，應根據當期銷(xiāo)售的其他產(chǎn)品中自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用比例，計算當期銷(xiāo)售的其他產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲的數量，再按照全省統一的扣除標準，計算當期允許抵扣的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。計算公式如下：

當期允許抵扣的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當期其他產(chǎn)品銷(xiāo)售數量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲數量×農產(chǎn)品單耗數量×農產(chǎn)品平均購買(mǎi)單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）

當期其他產(chǎn)品銷(xiāo)售數量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲數量=當期其他產(chǎn)品銷(xiāo)售數量×該產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲比例

其他產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲的比例=該產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲數量÷耗用原材料總數量×100%

八、試點(diǎn)納稅人同時(shí)耗用自產(chǎn)棉紗、生絲和外購棉紗、生絲連續生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，按照以下方法計算允許抵扣的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額：

當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當期其他產(chǎn)品銷(xiāo)售數量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用數量×農產(chǎn)品單耗數量×農產(chǎn)品平均購買(mǎi)單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）

當期其他產(chǎn)品銷(xiāo)售數量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用數量=當期其他產(chǎn)品銷(xiāo)售數量×該產(chǎn)品耗用棉紗、生絲的比例﹣當期外購棉紗、生絲取得增值稅發(fā)票上注明的數量

某產(chǎn)品耗用棉紗、生絲的比例=該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用棉紗、生絲的數量÷耗用原材料總數量×100%

九、試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)的農產(chǎn)品生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷(xiāo)售數量計算農產(chǎn)品耗用數量和允許抵扣的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。

如果試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)的副產(chǎn)品屬于適用簡(jiǎn)易計稅方法和免征增值稅的范圍，對于無(wú)法劃分的進(jìn)項稅額（含按照本公告規定計算的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額），應當按照當期簡(jiǎn)易計稅方法銷(xiāo)售額和免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例計算不得抵扣的進(jìn)項稅額。

十、本公告規定的扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。

特此公告。



附件：【點(diǎn)擊下載】

1.四川省統一的棉紗、生絲扣除標準表

2.期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額統計表


 

四川省國家稅務(wù)局

四川省財政廳

2017年11月30日

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