《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應用全面數字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第11號)
國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應用全面數字化電子發(fā)票的公告
國家稅務(wù)總局公告2024年第11號
為貫徹落實(shí)中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》明確的“穩步實(shí)施發(fā)票電子化改革”“基本實(shí)現發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節、全要素電子化,著(zhù)力降低制度性交易成本”要求,自2021年12月1日廣東省、上海市和內蒙古自治區試點(diǎn)推行全面數字化電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)數電發(fā)票)以來(lái),試點(diǎn)地區已逐步擴大至全國。試點(diǎn)推行工作平穩有序,取得了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟社會(huì )數字化轉型的積極效果。國家稅務(wù)總局決定,在全國正式推廣應用數電發(fā)票,現將有關(guān)事項公告如下:
一、數電發(fā)票是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中“電子發(fā)票”的一種,是將發(fā)票的票面要素全面數字化、號碼全國統一賦予、開(kāi)票額度智能授予、信息通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)等方式在征納主體之間自動(dòng)流轉的新型發(fā)票。數電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。
二、數電發(fā)票為單一聯(lián)次,以數字化形態(tài)存在,類(lèi)別包括電子發(fā)票(增值稅專(zhuān)用發(fā)票)、電子發(fā)票(普通發(fā)票)、電子發(fā)票(航空運輸電子客票行程單)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)、電子發(fā)票(機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)、電子發(fā)票(二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)等。數電發(fā)票可以根據特定業(yè)務(wù)標簽生成建筑服務(wù)、成品油、報廢產(chǎn)品收購等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。(樣式見(jiàn)附件1)
三、數電發(fā)票的票面基本內容包括:發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票號碼、開(kāi)票日期、購買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項目名稱(chēng)、規格型號、單位、數量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價(jià)稅合計、備注、開(kāi)票人等。
四、數電發(fā)票的號碼為20位,其中:第1-2位代表公歷年度的后兩位,第3-4位代表開(kāi)票方所在的省級稅務(wù)局區域代碼,第5位代表開(kāi)具渠道等信息,第6-20位為順序編碼。
五、稅務(wù)機關(guān)建設全國統一的電子發(fā)票服務(wù)平臺,提供免費的數電發(fā)票開(kāi)票、用票服務(wù)。對按照規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅、不具備網(wǎng)絡(luò )條件或者存在重大涉稅風(fēng)險的,可以暫不提供服務(wù),具體情形由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
六、稅務(wù)機關(guān)根據納稅人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素,通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺授予發(fā)票總額度,并實(shí)行動(dòng)態(tài)調整。發(fā)票總額度,是指一個(gè)自然月內,納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額(不含增值稅)的上限額度。
納稅人因實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要調整發(fā)票總額度的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后予以調整。
七、根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》等相關(guān)規定,數電發(fā)票的開(kāi)具需要通過(guò)實(shí)人認證等方式進(jìn)行身份驗證。
八、藍字數電發(fā)票開(kāi)具后,如發(fā)生銷(xiāo)售退回(包括全部退回和部分退回)、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止(包括全部中止和部分中止)、銷(xiāo)售折讓等情形的,應當按照規定開(kāi)具紅字數電發(fā)票。
(一)藍字數電發(fā)票未進(jìn)行用途確認及入賬確認的,開(kāi)票方發(fā)起紅沖流程,并直接開(kāi)具紅字數電發(fā)票。農產(chǎn)品收購發(fā)票、報廢產(chǎn)品收購發(fā)票、光伏收購發(fā)票等,無(wú)論是否進(jìn)行用途確認或入賬確認,均由開(kāi)票方發(fā)起紅沖流程,并直接開(kāi)具紅字數電發(fā)票。
(二)藍字數電發(fā)票已進(jìn)行用途確認或入賬確認的(用于出口退稅勾選和確認的仍按現行規定執行),開(kāi)票方或受票方均可發(fā)起紅沖流程,并經(jīng)對方確認《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認單》,見(jiàn)附件2)后,由開(kāi)票方開(kāi)具紅字數電發(fā)票?!洞_認單》發(fā)起后72小時(shí)內未經(jīng)確認的,自動(dòng)作廢。若藍字數電發(fā)票已用于出口退稅勾選和確認的,需操作進(jìn)貨憑證信息回退并確認通過(guò)后,由開(kāi)票方發(fā)起紅沖流程,并直接開(kāi)具紅字數電發(fā)票。
受票方已將數電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的,應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出,待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字數電發(fā)票后,與《確認單》一并作為記賬憑證。
九、已開(kāi)具的數電發(fā)票通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)交付。開(kāi)票方也可以通過(guò)電子郵件、二維碼、下載打印等方式交付數電發(fā)票。選擇下載打印方式交付的,數電發(fā)票的票面自動(dòng)標記并顯示“下載次數”“打印次數”。
十、受票方取得數電發(fā)票后,如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額、成品油消費稅或申請出口退稅、代辦退稅、勾選成品油庫存的,應當通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)確認用途。確認用途有誤的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。
十一、單位和個(gè)人可以登錄自有的稅務(wù)數字賬戶(hù)、個(gè)人所得稅APP,免費查詢(xún)、下載、打印、導出已開(kāi)具或接受的數電發(fā)票;可以通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù),對數電發(fā)票入賬與否打上標識;可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺,免費查驗數電發(fā)票信息。
十二、本公告自2024年12月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2024年11月12日
附件:
1.數電發(fā)票樣式
2.紅字發(fā)票信息確認單

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