《吉林省財政廳國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局吉林省民政廳關(guān)于吉林省公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（吉財公告〔2020〕30號）

吉林省財政廳國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局吉林省民政廳關(guān)于吉林省公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告







吉財公告〔2020〕30號

根據《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部、稅務(wù)總局、民政部公告2020年第27號)的有關(guān)要求，現就吉林省公益性社會(huì )組織公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項公告如下：

一、企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，用于符合法律規定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅額時(shí)扣除。

二、本公告第一條所稱(chēng)公益性社會(huì )組織，包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì )組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按照現行規定執行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì )組織(以下統稱(chēng)社會(huì )組織)的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按本公告執行。

三、社會(huì )組織的業(yè)務(wù)范圍應符合下列特定的公益目的：

(一)慈善組織

1，扶貧、濟困;

2，扶老、救孤、恤病、助殘、優(yōu)撫;

3，救助自然災害、事故災難和公共衛生事件等突發(fā)事件造成的損害;

4，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛生、體育等事業(yè)的發(fā)展;

5，防治污染和其他公害，保護和改善生態(tài)環(huán)境;

6，符合《中華人民共和國慈善法》規定的其他公益活動(dòng)。

(二)其他社會(huì )組織

1.救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì )群體和個(gè)人的活動(dòng);

2.教育、科學(xué)、文化、衛生、體育事業(yè);

3.環(huán)境保護、社會(huì )公共設施建設;

4.促進(jìn)社會(huì )發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì )公共和福利事業(yè)。

四、社會(huì )組織取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時(shí)符合下列條件：

(一)依法登記，具有法人資格。

(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的。

(三)全部資產(chǎn)以及增值為該法人所有。

(四)收益和運營(yíng)結余主要用于符合法人設立目的的事業(yè)。

(五)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或營(yíng)利組織。

(六)不經(jīng)營(yíng)與其設立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)。

(七)有健全的財務(wù)會(huì )計制度。

(八)捐贈者不以任何形式參與該法人財產(chǎn)的分配。

(九)具有非營(yíng)利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內。

(十)具有公開(kāi)募捐資格的慈善組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不低于70%，前兩年度每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不高于10%;計算慈善事業(yè)支出比例時(shí)，上一年的總收入按《民政部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開(kāi)展慈善活動(dòng)年度支出和管理費用的規定〉的通知》(民發(fā)〔2016〕189號)執行，可以用前三年收入平均數代替上年總收入。

不具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì )組織，前兩年度每年用于公益事業(yè)的支出占上年末資產(chǎn)的比例均不低于8%，前兩年度每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不高于12%;計算公益事業(yè)支出比例時(shí)，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數代替上年末凈資產(chǎn)。

(十)社會(huì )組織評估等級為3A以上(含3A)且評估結果在確認公益性捐贈扣除資格時(shí)仍在有效期內。

(十一)前兩年度未受到登記管理機關(guān)行政處罰(警告除外)，前兩年度未被登記管理機關(guān)列入嚴重違法失信名單。

公益慈善事業(yè)支出、管理費用和總收入的標準和范圍，按照《民政部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開(kāi)展慈善活動(dòng)年度支出和管理費用的規定〉的通知》(民發(fā)〔2016〕189號)關(guān)于慈善活動(dòng)支出、管理費用和上年總收入的有關(guān)規定執行。

新成立的慈善組織，要滿(mǎn)足本條第一項至第九項內容。

五、社會(huì )組織公益性捐贈稅前扣除資格的確認程序：

我省公益性捐贈稅前扣除資格與非營(yíng)利組織免稅資格同步進(jìn)行。

(一)在省民政廳登記成立的社會(huì )組織，由省民政廳收集匯總下列材料：

1.非營(yíng)利組織免稅資格申請。

2.社會(huì )組織章程。

3.社會(huì )組織登記證書(shū)復印件。

4.上一年度資金來(lái)源和使用情況，公益活動(dòng)明細情況或新成立社會(huì )組織注冊資金來(lái)源情況。

5.上一年度的工資薪金情況專(zhuān)項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員)或新成立社會(huì )組織的薪酬制度和人員工資標準。

6.具有資質(zhì)的中介機構鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告。

7.社會(huì )組織上一年度工作報告(慈善組織)或上一年度年檢報告。

8.社會(huì )組織評估等級材料。

(二)在各地登記成立的社會(huì )組織，由登記管理機關(guān)收集匯總下列材料，并報省民政廳：

1.非營(yíng)利組織免稅資格申請。

2.社會(huì )組織章程。

3.社會(huì )組織登記證書(shū)復印件。

4.上一年度資金來(lái)源和使用情況，公益活動(dòng)明細情況或新成立社會(huì )組織注冊資金來(lái)源情況。

5.上一年度的工資薪金情況專(zhuān)項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、重要人員工資薪金信息或新成立社會(huì )組織的薪酬制度和人員工資標準。

6.具有資質(zhì)的中介機構鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告(新成立的社會(huì )組織不報此項內容)。

7.社會(huì )組織上年度報告(慈善組織)或上一年度年檢報告(新成立的社會(huì )組織不報此項內容)。

8.社會(huì )組織評估等級材料(新成立的社會(huì )組織不報此項內容)。

(三)省民政廳結合社會(huì )組織的年報或年檢、日常監督管理、社會(huì )組織評估等情況，對社會(huì )組織的公益性捐贈稅前扣除資格進(jìn)行審核，提出初步意見(jiàn)。省財政廳、省稅務(wù)局依據社會(huì )組織免稅資格申請材料，審批社會(huì )組織的非營(yíng)利組織免稅資格。對獲得免稅資格的社會(huì )組織，根據省民政廳的初步意見(jiàn)，由省財政廳、省稅務(wù)局和省民政廳依照相關(guān)規定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會(huì )組織名單，并發(fā)布公告。

(四)公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括：

1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性社會(huì )組織。

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì )組織。

3.登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會(huì )組織。

(五)公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效，有效期為三年。本條第四項的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算，本條第四項的另兩種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的當年1月1日起算。

(六)各地登記管理機關(guān)要將本條第二項所規定的內容于每年9月30日前報省民政廳，每年年底前，省財政廳、省稅務(wù)局和省民政廳按照權限完成社會(huì )組織公益性捐贈稅前扣除資格的確認和發(fā)布工作，明確社會(huì )組織公益性捐贈稅前扣除資格起始時(shí)間并在官方網(wǎng)站發(fā)布。

六、公益性社會(huì )組織存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格：

(一)未按本公告規定時(shí)間和要求向登記管理機關(guān)報送專(zhuān)項信息報告的;

(二)最近一個(gè)年度用于公益慈善事業(yè)的支出不符合本公告第四條第三項規定的;

(三)最近一個(gè)年度支出的管理費用不符合本公告第四條第四項規定的;

(四)非營(yíng)利組織免稅資格到期后超過(guò)六個(gè)月未重新獲取免稅資格的;

(五)受到登記管理機關(guān)行政處罰(警告除外)的;

(六)被登記管理機關(guān)列入嚴重違法失信名單的;

(七)社會(huì )組織評估等級低于3A或者無(wú)評估等級的。

七、公益性社會(huì )組織存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格,且取消資格的當年及之后三個(gè)年度內不得重新確認資格：

(一)違反規定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構成利益回報的條件、以捐贈為名從事?tīng)I利性活動(dòng)、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項、接受不符合公益目的或違背社會(huì )公德的捐贈等情形;

(二)開(kāi)展違反組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的;

(三)在確定捐贈財產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性社會(huì )組織管理人員存在明顯利益關(guān)系的。

八、公益性社會(huì )組織存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認資格：

(一)從事非法政治活動(dòng)的;

(二)從事、資助危害國家安全或者社會(huì )公共利益活動(dòng)的。

九、為加強社會(huì )組織公益性捐贈稅前扣除資格的管理，登記管理機關(guān)每年要收集分析稅前扣除資格有效期社會(huì )組織的年檢或年報、評估以及受到登記管理機關(guān)處罰和其他違法失信情況等信息。各地登記管理機關(guān)每年在上報公益性捐贈稅前扣除資格材料時(shí)，對于存在本公告第五條、第六條和第七條問(wèn)題的社會(huì )組織提出處理意見(jiàn)，于每年上報公益性捐贈稅前扣除資格材料時(shí)一并上報。對應當取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會(huì )組織，由省財政廳、省稅務(wù)局和省民政廳核實(shí)相關(guān)信息后，向社會(huì )發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性社會(huì )組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十、獲得公益性捐贈稅前扣除資格公益性的社會(huì )組織，依據省財政廳、省稅務(wù)局和省民政廳的公益性捐贈稅前扣除資格社會(huì )組織名單的公告，到同級財政部門(mén)領(lǐng)取公益事業(yè)捐贈票據。

十一、社會(huì )組織登記成立時(shí)的注冊資金捐贈人，在社會(huì )組織首次取得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規定對其注冊資金捐贈額進(jìn)行稅前扣除。

十二、除另有規定外，公益性社會(huì )組織在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈時(shí)，按以下原則確認捐贈額：

(一)接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實(shí)際收到的金額確認捐贈額。

(二)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價(jià)值確認捐贈額。捐贈方在向公益性社會(huì )組織捐贈時(shí)，應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明;不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開(kāi)具捐贈票據。

(三)公益性社會(huì )組織向捐贈企業(yè)或個(gè)人開(kāi)具捐贈票據時(shí)，要附帶公益性捐贈稅前扣除資格的名單公告的影印件。

十三、本公告自2020年1月1日起執行。





 

吉林省財政廳

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

吉林省民政廳

2010年7月20日

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