自然人股東股權轉讓?zhuān){稅問(wèn)題如何解決？

自然人股東股權轉讓?zhuān){稅問(wèn)題如何解決？

股權轉讓?zhuān)枪竟蓶|依法將自己的股東權益轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。股權自由轉讓制度，是現代公司制度最為成功的表現之一。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，當今社會(huì )股權轉讓頻繁發(fā)生。如果股權轉讓的轉讓方是自然人股東，其轉讓所得將涉及繳納個(gè)人所得稅。關(guān)于股權轉讓個(gè)人所得稅繳納中可能會(huì )遇到的問(wèn)題，我們將通過(guò)以下一則案例，為大家進(jìn)行分析。

案情

2008年8月張某、李某與陳某簽署《股權轉讓協(xié)議》，約定由張某、李某將所持有的A公司100%的股權以人民幣558萬(wàn)元的對價(jià)轉讓給陳某，因股權轉讓而產(chǎn)生的約人民幣100萬(wàn)元的稅費在支付給張某、李某的股權轉讓款中直接抵扣。因為依照稅法的規定陳某是扣繳義務(wù)人，所以《股權轉讓協(xié)議》還約定稅款全部由陳某代扣代繳，數額不足或有余的均由陳某負責，如因陳某逾期繳納稅款造成罰款的，也由陳某承擔。

2008年9月11日張某、李某收到陳某所支付的股權轉讓款人民幣458萬(wàn)元，同年9月12日辦理了股權轉讓工商變更登記，2008年9月16日辦理了稅務(wù)登記。因陳某逾期未繳納股權轉讓個(gè)人所得稅，2012年12月28日稅務(wù)稽查部門(mén)向陳某作出《稅務(wù)處罰決定書(shū)》。2014年5月因陳某仍拒不繳納股權轉讓所涉稅款，稅務(wù)稽查部門(mén)向張某、陳某作出《稅務(wù)處罰決定書(shū)》。張某、李某因不服該稅務(wù)處罰決定，向法院提起訴訟，法院經(jīng)審理認為稅務(wù)稽查部門(mén)的處罰決定超越職權，應依法予以撤銷(xiāo)。

案件爭議焦點(diǎn)

稅務(wù)稽查部門(mén)對張某、李某的稅務(wù)處罰是否正確？

律師分析

本案中張某、李某為股權轉讓個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，陳某是扣繳義務(wù)人。依據《股權轉讓協(xié)議》的約定張某、李某所得股權轉讓款中已經(jīng)扣除了應承擔的個(gè)人所得稅，也就是已經(jīng)配合陳某實(shí)施個(gè)人所得稅代扣代繳行為。陳某僅向張某、李某支付股權轉讓款人民幣458萬(wàn)元，剩余人民幣100萬(wàn)元無(wú)需向李某、張某支付，事實(shí)上是對個(gè)人所得稅進(jìn)行了扣收。依據《個(gè)人所得稅法》的規定，陳某所扣的稅款應當在次月15日內繳入國庫，但事實(shí)上陳某未履行解繳稅款的義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)有權責令陳某限期繳納稅款并處以滯納金。張某、李某于2008年9月11日收到股權轉讓款，即產(chǎn)生納稅義務(wù)，由于應繳稅款超過(guò)人民幣10萬(wàn)元，稅收征收期應適用5年的規定。稅務(wù)稽查部門(mén)對張某、李某作出稅務(wù)處罰決定時(shí)，已經(jīng)超過(guò)了稅款追征期，所以法院依法判決撤銷(xiāo)該稅務(wù)處罰決定。依照《個(gè)人所得稅法》的規定，陳某應在2008年10月15日前向稅務(wù)機關(guān)申報繳納代扣稅款，稅款追征期同樣也適用5年的規定，稅務(wù)機關(guān)于2012年12月向陳某作出稅務(wù)處罰決定未超過(guò)5年，該處罰依法有效。

維權法律小貼士

股權轉讓中出讓人無(wú)論是單位還是個(gè)人都無(wú)法避免稅收問(wèn)題，稅費也直接關(guān)系到股權轉讓的對價(jià)，因此在股權轉讓的商務(wù)談判中稅費的承擔問(wèn)題也應納入成交價(jià)格一并予以考慮。如果股權轉讓價(jià)為不含稅的凈價(jià)，買(mǎi)賣(mài)雙方則應像張某和李某一樣在《股權轉讓協(xié)議》中明確予以約定。如果將來(lái)因為股權轉讓稅費而發(fā)生糾紛，則可以作為處理糾紛的依據。在《每日商報》2015年8月16日第7版刊登的本律師文章中也曾詳細論述過(guò)關(guān)于稅費承擔的約定與稅法關(guān)于股權轉讓納稅義務(wù)人的規定并不矛盾，是受法律保護的。股權轉讓中受讓人是扣繳義務(wù)人，所以在支付股權轉讓款時(shí)別忘記了自己還需履行扣繳義務(wù)，以免招致不必要的麻煩。一旦發(fā)生稅務(wù)機關(guān)處罰錯誤的情況，應從《股權轉讓協(xié)議》入手，尋找關(guān)于稅費承擔的約定，有約定的按約定處理，無(wú)約定的按法律規定處理。然后再來(lái)看稅務(wù)機關(guān)的處罰決定是否合法。如果處罰確有錯誤，就應該積極尋求法律救濟，以保障自己的合法權益不受非法侵害。

本文關(guān)鍵詞： 自然人股東, 股權轉讓, 納稅問(wèn)題, 如何解決

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