土地增值稅清算后發(fā)生的支出如何處理？

問(wèn)題：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年開(kāi)發(fā)了一個(gè)住宅項目。2014年2月，稅務(wù)機關(guān)對該項目進(jìn)行了土地增值稅清算。此后，為了美化小區環(huán)境，后續支出發(fā)生額達700余萬(wàn)元。土地增值稅清算后發(fā)生的后續支出能否從以后開(kāi)發(fā)的項目中扣除？

答：土地增值稅相關(guān)政策規定，對非營(yíng)利的公共配套設施，組成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，應當在計算土地增值稅時(shí)予以扣除，同時(shí)可作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用定率扣除的基數，還可以作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)加計扣除的基數。如果非營(yíng)利的公共配套設施屬多個(gè)開(kāi)發(fā)項目共有，對后續發(fā)生的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本應當按該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的建筑面積占總建筑面積或其他合理的方法進(jìn)行分攤。

但《土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》第8條規定，土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算；國稅發(fā)〔2006〕187號文件規定，土地增值稅以國家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開(kāi)發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。也就是說(shuō)，土地增值稅是以一個(gè)清算單位進(jìn)行的清算，對屬于同一清算單位所發(fā)生的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費用是不得從其他的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目中扣除的。

所以，你公司在一個(gè)清算單位的土地增值稅清算之后發(fā)生的后續支出，如果是屬于該清算單位扣除范圍的，應提供相關(guān)資料，申請稅務(wù)機關(guān)重新啟動(dòng)原有清算單位的土地增值稅清算程序，變更原清算結果，對原多繳的土地增值稅可以依法申請稅務(wù)機關(guān)退還。

本文關(guān)鍵詞： 土地增值稅, 清算, 支出, 如何處理

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