河南省國家稅務(wù)局營(yíng)改增問(wèn)題快速處理機制專(zhuān)期十四

河南省國家稅務(wù)局營(yíng)改增問(wèn)題快速處理機制專(zhuān)期十四

問(wèn)題一 2016年5月1日前，“銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社”已有按月申報的增值稅征收品目(包括“3+7”品目)，5月1日后，又有按季申報的“四大行業(yè)”新試點(diǎn)征收品目，按月和按季申報如何銜接？如：某銀行一般納稅人按財稅[2016]36號文件規定，營(yíng)改增試點(diǎn)后應按季征收，但因該納稅人既有銷(xiāo)售貨物(貴金屬)增值稅征收品目，又有新試點(diǎn)的金融服務(wù)征收品目，前者為按月申報后者為按季申報。

答復：納稅人6月份不需申報，待7月份時(shí)需申報“兩次”，分別申報所屬期為5、6月份的稅款，所屬期為7月以后的稅款正常按季申報。主管稅務(wù)機關(guān)已在金稅三期稅收管理系統進(jìn)行相關(guān)維護，確保納稅人7月份申報5月份稅款時(shí)不產(chǎn)生逾期申報和加收滯納金問(wèn)題。

問(wèn)題二 《營(yíng)改增稅負分析測算明細表》的具體填報范圍有哪些？免稅收入、房地產(chǎn)企業(yè)預收款收入、“3+7”應稅項目收入等是否需要填寫(xiě)該表？

答復：(一)《營(yíng)改增稅負分析測算明細表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“測算明細表”)填報范圍：根據國家稅務(wù)總局2016年第30號公告規定，該表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)填報，包括：營(yíng)改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人、營(yíng)改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營(yíng)四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人，4月30日前移交國稅部門(mén)的四大行業(yè)小規模納稅人試點(diǎn)后登記為增值稅一般納稅人的，也應填寫(xiě)此表。但2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點(diǎn)一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報該表。

(二)四大行業(yè)試點(diǎn)一般納稅人取得的應稅服務(wù)項目收入，包括“四大行業(yè)”項目收入和“3+7”應稅項目收入均應填寫(xiě)《測算明細表》。但取得的免稅收入、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取的預收款不在該表中反映。按照第一條填報范圍的規定，應填報該表的納稅人如果當月僅取得免稅收入或未取得收入，以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)僅收取預收款，在申報時(shí)也應將此表空表保存申報。

問(wèn)題三 增值稅一般納稅人不同方式預繳的增值稅稅款如何申報納稅？有何區別？

答復：增值稅一般納稅人預繳稅款方式可分為兩種：

(一)填寫(xiě)《增值稅預繳稅款表》的預繳稅款，包括：1.納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)；2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目；3.納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)。此種方式預繳的稅款，申報時(shí)應填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額抵減情況表)》，其中第4列“本期實(shí)際抵減稅額”第2、3、4、5行之和，應小于等于當期申報表主表第24欄“應納稅額合計”，“本期實(shí)際抵減稅額”應同時(shí)在申報表主表第28欄“①分次預繳稅額”欄次反映，當期不足抵減的部分應填入附列資料(四)《稅額抵減情況表》第5列“期末余額”欄次，即當期“應抵減稅額”大于“應納稅額”時(shí)，應結轉下期抵減。

(二)不填寫(xiě)《增值稅預繳稅款表》的預繳稅款，如：分次預繳、延期申報預繳、輔導期一般納稅人二次購票預繳等。此種方式預繳的稅款，申報時(shí)直接填寫(xiě)在申報表主表第28欄“①分次預繳稅額”欄次，大于當期“應納稅額”時(shí)，可申請辦理退稅或抵減下期稅款。

問(wèn)題四 在發(fā)票使用過(guò)渡期內，納稅人開(kāi)具的地稅發(fā)票如何填報？

答復：目前，“一窗式”比對要求發(fā)票開(kāi)具金額和稅額與申報數據相等，因此，在發(fā)票過(guò)渡期內，試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應稅行為應繳納增值稅，但開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，填寫(xiě)申報表附表1《本期銷(xiāo)售情況明細》時(shí)，可將營(yíng)業(yè)稅發(fā)票中的金額(含稅)倒算為不含稅金額和稅額分別填入“未開(kāi)具發(fā)票”欄次第5、6列，以避免對“一窗式”比對和遠程清卡造成影響。

問(wèn)題五 財稅〔2016〕36號文件規定：“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額”。對此，納稅人應取得什么類(lèi)型的進(jìn)項發(fā)票或票據才可以允許扣除？

答復：根據財稅〔2016〕36號文件規定，試點(diǎn)納稅人按照規定從全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除的價(jià)款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規定的有效憑證，否則，不得扣除。

上述憑證是指：1.支付給境內單位或者個(gè)人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證；2.支付給境外單位或者個(gè)人的款項，以該單位或者個(gè)人的簽收單據為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；3.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；4.扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級以上(含省級)財政部門(mén)監(印)制的財政票據為合法有效憑證；5.國家稅務(wù)總局規定的其他憑證。

問(wèn)題六 財稅〔2016〕60號文件規定：“在中華人民共和國境內提供娛樂(lè )服務(wù)的單位和個(gè)人為文化事業(yè)建設費的繳納義務(wù)人，未達到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費”。是否僅有個(gè)人提供娛樂(lè )服務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元可以免征文化事業(yè)建設費？

答復：根據財稅〔2016〕60號文件規定，在中華人民共和國境內提供娛樂(lè )服務(wù)的單位和個(gè)人，應按照本通知以及財稅〔2016〕25號文件規定繳納文化事業(yè)建設費。未達到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。

根據財稅〔2016〕25號文件規定，在中華人民共和國境內提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應按規定繳納文化事業(yè)建設費。增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設費。自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。

綜上，提供娛樂(lè )服務(wù)的增值稅小規模納稅人(包括企業(yè)和非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人)，以及提供廣告服務(wù)的增值稅小規模納稅人中的廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位，如果符合上述免征規定，都可以免征文化事業(yè)建設費。

問(wèn)題七 個(gè)人或者村委會(huì )出租房屋到地稅部門(mén)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要攜帶什么資料？

答復：(一)經(jīng)辦人身份證原件及復印件；

(二)房東身份證原件及復印件；

(三)房產(chǎn)證原件及復印件；

(四)房屋出租合同原件及復印件。

本文關(guān)鍵詞： 河南省國家稅務(wù)局, 營(yíng)改增, 快速處理機制

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