國稅發(fā)〔2005〕82號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知

國稅發(fā)〔2005〕82號   2005-05-18

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內各單位：

隨著(zhù)我國房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長(cháng)，已成為我國財政收入的重要來(lái)源，房地產(chǎn)稅收的宏觀(guān)調控作用日益重要。但是房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。為了提高房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細化水平，進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調控職能，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，有必要在現行管理體制下落實(shí)各項管理要求的同時(shí)，通過(guò)整合現有征管資源，實(shí)現信息共享，加強部門(mén)協(xié)調配合，搞好各征管環(huán)節連接，進(jìn)一步加強房地產(chǎn)稅收管理，即實(shí)施一體化管理?，F將有關(guān)事項及要求通知如下：

一、房地產(chǎn)稅收一體化管理的總體目標和要求。以契稅管理先繳納稅款，后辦理產(chǎn)權證書(shū)（簡(jiǎn)稱(chēng)“先稅后證”）為把手，以信息共享、數據比對為依托，以?xún)?yōu)化服務(wù)、方便納稅人為宗旨，通過(guò)部門(mén)配合、環(huán)節控制，實(shí)現房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機銜接，不斷提高征管質(zhì)量和效率。

目前，在土地使用權的出讓和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、轉讓、保有諸環(huán)節分別征收營(yíng)業(yè)稅及城市維護建設稅和教育費附加（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅及附加）、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（以下統稱(chēng)所得稅）、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等稅種。雖然各稅種的納稅人、計稅依據等稅制要素不盡相同，但是稅收征管所依據的基礎信息大致相同。各級稅務(wù)機關(guān)和征收契稅的財政機關(guān)（以下統稱(chēng)征收機關(guān)），要加強申報管理，積極爭取房地產(chǎn)管理等部門(mén)的配合與支持，充分掌握各稅種征管所依據的基礎信息；要加強征收機關(guān)之間的溝通協(xié)調，準確、快捷地傳遞信息，逐步實(shí)現各管理部門(mén)之間、各稅種之間的信息共享，提高稅源監控水平；同時(shí)要簡(jiǎn)化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人。

二、以契稅征管為把手，全面掌控稅源信息。契稅征收機關(guān)要會(huì )同房地產(chǎn)管理部門(mén)，嚴格執行“先稅后證”的有關(guān)規定，把住房地產(chǎn)稅收稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節，全面掌握、及時(shí)傳遞有關(guān)信息。

（一）規范契稅申報管理。納稅人申報繳納契稅時(shí)，要填報總局統一制定的契稅納稅申報表（另文下發(fā)），并附送購房發(fā)票、房地產(chǎn)轉讓合同和有效身份證件復印件等。征收機關(guān)要對納稅申報表及有關(guān)附件資料的完整性、準確性進(jìn)行審核。審核無(wú)誤后，辦理征繳手續，開(kāi)具統一的契稅完稅證明。

（二）契稅征收機關(guān)要及時(shí)整理、歸集房地產(chǎn)交易的有關(guān)信息。包括：轉讓方、中介方和承受方的名稱(chēng)、識別號碼，房地產(chǎn)的轉讓價(jià)格、轉讓時(shí)間、面積、位置等信息。

（三）要建立信息傳遞機制，實(shí)現信息互通共享。征收契稅的稅務(wù)部門(mén)或崗位要將土地使用權承受方及其承受土地使用權的交易信息，及時(shí)傳遞給管理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節有關(guān)稅收的稅務(wù)部門(mén)或崗位；要將房地產(chǎn)轉讓方及其房地產(chǎn)交易信息，及時(shí)傳遞給管理房地產(chǎn)轉讓環(huán)節有關(guān)稅收的稅務(wù)部門(mén)或崗位；要將房地產(chǎn)承受方及其承受房地產(chǎn)的有關(guān)交易信息，及時(shí)傳遞給管理房地產(chǎn)保有環(huán)節有關(guān)稅收的稅務(wù)部門(mén)或崗位。征收契稅的財政部門(mén)要將獲取的房地產(chǎn)交易信息集中傳遞給稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)再分解傳遞給有關(guān)稅種的主管部門(mén)或崗位。同時(shí)，各稅種主管稅務(wù)機關(guān)或部門(mén)也要將實(shí)施有關(guān)稅收管理過(guò)程中獲取的房地產(chǎn)權屬轉移信息，及時(shí)傳遞給契稅征收機關(guān)。

（四）各地可根據信息化水平、信息量大小、信息存儲方式等情況確定適當的信息傳遞方式。有條件的地區應通過(guò)網(wǎng)絡(luò )或軟盤(pán)等電子介質(zhì)傳遞信息；暫不具備條件的，也可用紙質(zhì)的形式傳遞信息。

三、充分利用契稅征管信息，加強房地產(chǎn)各環(huán)節的稅收管理。主管稅務(wù)機關(guān)要嚴格執行總局關(guān)于加強有關(guān)稅種稅收管理的各項規定，充分利用契稅征管中獲取的有關(guān)信息，明確責任人，跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源情況，提高管理質(zhì)量和效率。

（一）要利用土地使用權交易信息，及時(shí)掌握承受土地使用權的單位或個(gè)人名稱(chēng)、土地坐落位置、價(jià)格、用途、面積等信息，了解或控制城鎮土地使用稅、耕地占用稅稅源，加強城鎮土地使用稅的征收管理；對占用耕地進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設的，及時(shí)征收耕地占用稅。

（二）要跟蹤了解土地利用規劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設施工進(jìn)度等情況，掌握從事建設施工、裝飾裝修的單位或個(gè)人應繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加、所得稅、印花稅等稅種的稅源情況，加強房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設過(guò)程中有關(guān)稅收的征收管理。

（三）要跟蹤了解并掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費用、商品房預售和實(shí)際銷(xiāo)售、收款方式、收款時(shí)間等情況，并利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商銷(xiāo)售商品房的信息，對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳稅情況，進(jìn)行納稅評估，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施解決，加強房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有關(guān)稅收的稅收管理。

（四）要利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息，掌握單位、個(gè)人在房地產(chǎn)二級市場(chǎng)轉讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅源信息，將轉讓方名稱(chēng)、識別號碼，轉讓房地產(chǎn)的坐落地點(diǎn)、面積、價(jià)格與有關(guān)納稅申報資料進(jìn)行比對分析。發(fā)現漏繳稅款的，及時(shí)進(jìn)行追繳，切實(shí)加強在房地產(chǎn)二級交易市場(chǎng)轉讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅收的管理。

（五）要采取多種方式跟蹤了解承受方承受的房產(chǎn)的裝飾裝修情況，對承受的新建商品房還要跟蹤了解物業(yè)管理情況，及時(shí)掌握有關(guān)稅源，采取有效措施加強對實(shí)施裝飾裝修施工和物業(yè)管理的單位或個(gè)人應納稅收的征收管理。

（六）要利用房地產(chǎn)轉讓信息，掌握城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅稅源變化情況，將承受方名稱(chēng)、識別號碼，房地產(chǎn)的轉讓價(jià)格、類(lèi)別等信息，與納稅人的納稅申報資料進(jìn)行比對，對未申報或未如實(shí)申報的單位和個(gè)人，應及時(shí)進(jìn)行催報催繳。要將契稅征收中獲取的房地產(chǎn)信息資料，作為長(cháng)期的稅源資料及時(shí)歸入稅源管理檔案。

（七）要綜合利用有關(guān)信息資料，加強對房地產(chǎn)出租應繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加、所得稅、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種的管理。對個(gè)人出租房屋的，應充分利用社會(huì )力量加強管理，如委托街道、居民委員會(huì )、流動(dòng)人員管理機構等組織代征有關(guān)稅收，并按規定付給手續費。實(shí)行委托代征的，稅務(wù)機關(guān)對代征單位要加強業(yè)務(wù)指導，定期檢查了解代征情況，及時(shí)研究代征工作中遇到的問(wèn)題。

四、簡(jiǎn)化辦稅程序，方便納稅人。各地征收機關(guān)應根據實(shí)際情況，采取有效措施，簡(jiǎn)化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人繳納有關(guān)稅收。對轉讓或承受房地產(chǎn)應繳納的稅收，如營(yíng)業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅等，凡可在一個(gè)窗口一并征收的，可在交易雙方辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)或繳納契稅時(shí)一并征收。為了方便納稅人，及時(shí)掌握二手房交易價(jià)格情況，可在契稅征收場(chǎng)所或房地產(chǎn)權屬登記場(chǎng)所代開(kāi)財產(chǎn)轉讓銷(xiāo)售發(fā)票。

有條件的地方，要爭取在辦理房地產(chǎn)權屬登記的場(chǎng)所開(kāi)設房地產(chǎn)稅收征收窗口，爭取將金融機構引入征收場(chǎng)所，以節省納稅人的納稅時(shí)間和納稅成本。

五、逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數據庫，通過(guò)信息比對堵塞稅收漏洞。各地要利用稅務(wù)機關(guān)現有的設備和資源，以當前契稅征管中積累的信息為基礎，對從房地產(chǎn)管理部門(mén)以及納稅申報過(guò)程中取得的信息進(jìn)行整合歸集，根據各地實(shí)際以?。ㄊ?、區）或地區（市）或縣（區、市）為單位逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數據庫，充實(shí)、完善房地產(chǎn)企業(yè)戶(hù)籍資料和其他納稅人戶(hù)籍資料，做到數據集中，信息共享，方便查詢(xún)，比對分析，促進(jìn)管理。

各地要創(chuàng )造條件逐步實(shí)現利用計算機將稅源數據庫的信息，與納稅申報、稅款入庫情況進(jìn)行多角度、多層次的比對，開(kāi)展有關(guān)房地產(chǎn)稅收的納稅評估，分析篩選存在的疑點(diǎn)，并及時(shí)組織調查核實(shí)。發(fā)現漏征漏管的，要采取相應措施進(jìn)行處理。

六、加強領(lǐng)導，狠抓落實(shí)。實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理，是整合管理資源、創(chuàng )新管理方式的重要舉措，也是一項復雜的系統工程。各級征收機關(guān)要統一思想，提高認識，加強領(lǐng)導，廣泛宣傳，狠抓落實(shí)。要緊緊抓住契稅征管這一關(guān)鍵環(huán)節，充實(shí)契稅征管力量，加強人員培訓，改善征管條件。要注重部門(mén)間的協(xié)調配合，廣泛收集、有效利用涉稅信息。各地要按照總局的工作要求，結合本地情況，總體設計，分步實(shí)施，由點(diǎn)到面，扎實(shí)推進(jìn)，全面提升房地產(chǎn)稅收管理水平。

七、本通知從2005年7 月1 日起實(shí)行。各地要將貫徹落實(shí)意見(jiàn)及時(shí)抄報總局?？偩謱⑦x擇部分省市跟蹤了解本通知的貫徹落實(shí)情況。

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā)〔2005〕82號, 國家稅務(wù)總局, 進(jìn)一步加強, 房地產(chǎn), 稅收管理, 通知

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