國稅發(fā)〔2009〕16號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知》【全文廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知【全文廢止】

國稅發(fā)〔2009〕16號

【全文廢止，廢止依據：國家稅務(wù)總局公告2018年第33號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》】

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為充分發(fā)揮稅收的職能作用，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率，確保稅收收入持續增長(cháng)，現就進(jìn)一步做好當前和今后一個(gè)時(shí)期的稅收征管工作通知如下：

一、堅持依法治稅，服從服務(wù)大局

(一)堅決執行稅收法律、法規和政策。

各級稅務(wù)機關(guān)要不折不扣地執行國家稅法和中央陸續出臺的一系列稅收政策，不得擅自變通，積極支持經(jīng)濟平穩較快發(fā)展。

(二)堅決貫徹組織收入原則。

各級稅務(wù)機關(guān)要落實(shí)好“依法征稅，應收盡收，堅決不收過(guò)頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，既不能以完成稅收任務(wù)為名收過(guò)頭稅，轉引稅款、虛收空轉；也不得以各種名義越權減免稅，緩繳稅、擅自豁免欠稅。要主動(dòng)配合地方政府維護稅收秩序，對超越稅收管理權限的規定和不切實(shí)際追加收入計劃的做法，要主動(dòng)向政府匯報和說(shuō)明情況，并及時(shí)向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

(三)堅持強化征管與優(yōu)化服務(wù)并重。

各級稅務(wù)機關(guān)要針對稅收風(fēng)險和征管漏洞，落實(shí)科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細化管理，因地制宜采取有效措施，大力規范稅收秩序，積極做好風(fēng)險防范、堵漏挖潛和增收工作。要努力優(yōu)化納稅服務(wù)，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念，切實(shí)維護納稅人合法權益，提高辦稅效率，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負擔，不斷提高納稅遵從度。

二、夯實(shí)征管基礎，創(chuàng )新管理方法

(一)加強戶(hù)籍管理。

充分利用工商等部門(mén)提供的企業(yè)信息、組織機構代碼信息、國家經(jīng)濟普查資料和國稅、地稅間交換的稅務(wù)登記信息，認真進(jìn)行比對，及時(shí)發(fā)現漏征漏管戶(hù)和非正常戶(hù)。加強注銷(xiāo)戶(hù)檢查，防止少數納稅人利用注銷(xiāo)登記逃避納稅義務(wù)。要加快與公安部門(mén)共享公民身份信息工作步伐，推進(jìn)利用公民身份信息查詢(xún)系統核對稅務(wù)登記法定代表人身份的試點(diǎn)；逐步建立全國非正常戶(hù)法定代表人數據庫，提供各級稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)，防止不法分子利用虛假身份、證件辦理稅務(wù)登記、涉稅資格認定和騙購發(fā)票等違法行為。

(二)強化普通發(fā)票管理。

繼續貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)精神。有條件的地區要利用互聯(lián)網(wǎng)、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等渠道，提供發(fā)票真偽查詢(xún)服務(wù)。根據“簡(jiǎn)并票種、統一票樣、網(wǎng)絡(luò )開(kāi)票、建立平臺”的思路，在部分地區選擇建筑安裝、房地產(chǎn)、農產(chǎn)品收購、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售等行業(yè)開(kāi)展普通發(fā)票“網(wǎng)絡(luò )在線(xiàn)開(kāi)票”的試點(diǎn)。

加大稅控收款機推廣應用力度，完善相關(guān)制度和措施；積極推進(jìn)大型商場(chǎng)、超市稅控裝置改造試點(diǎn)；凡已推廣稅控收款機的地區，要督促納稅人使用稅控機具開(kāi)票、按規定期限向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)數據，并做好“票表比對”工作。

(三)嚴格欠稅管理。

嚴格控制新欠，大力清繳陳欠。要加強對納稅申報的審核和稅款繳庫的監控，對于不按期申報、申報資料異常、申報不繳稅或少繳稅的納稅人，要及時(shí)核實(shí)情況，采取措施防范欠稅。落實(shí)催繳制度，建立欠稅檔案；嚴格執行會(huì )計核算、報表上報和欠稅人報告制度。加大欠稅檢查和清繳力度，堅持依法加收滯納金。嚴格執行緩繳審批制度，堅持以欠抵退的辦法。要及時(shí)掌握欠稅企業(yè)資金動(dòng)態(tài)情況，依法采取強制措施，積極行使代位權、撤銷(xiāo)權，參與企業(yè)清償債務(wù)。認真落實(shí)阻止欠稅人出境和欠稅公告制度，定期進(jìn)行欠稅公告。要定期檢查、通報清欠情況，落實(shí)責任制。

(四)充分發(fā)揮信息化保障作用。

繼續做好現有信息系統的運行維護工作，保障稅收征管正常進(jìn)行。重點(diǎn)做好綜合征管、總分支機構、個(gè)人所得稅、反避稅、票證管理等信息系統的功能完善和推廣應用工作。著(zhù)手建立自然人數據庫(個(gè)人所得稅部分)，從2009年7月份開(kāi)始，已經(jīng)實(shí)現省級數據集中和個(gè)人所得稅全員全額管理的地區，應按照總局的業(yè)務(wù)和技術(shù)標準，向總局集中個(gè)人所得稅明細數據；各地區應加快推廣應用個(gè)人所得稅管理系統，積極創(chuàng )造條件，逐步向總局集中個(gè)人所得稅明細數據。在統一標準、規范軟件版本的基礎上，擴大推行稅庫銀聯(lián)網(wǎng)電子繳稅模式。

(五)完善和創(chuàng )新管理方式。

完善增值稅納稅申報“一窗式”管理模式，扎實(shí)做好“票表比對”工作；針對海關(guān)繳款書(shū)現行管理辦法存在的問(wèn)題，抓緊實(shí)施“先比對后抵扣”的管理辦法，先選擇部分地區試點(diǎn)，逐步在全國推廣實(shí)施；認真貫徹落實(shí)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)征稅政策；加強農產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，加快研究改進(jìn)農產(chǎn)品增值稅抵扣辦法。

加強白酒行業(yè)消費稅管理，針對白酒企業(yè)存在的通過(guò)設立銷(xiāo)售公司、降低產(chǎn)品出廠(chǎng)價(jià)格、侵蝕消費稅稅基等問(wèn)題，研究制定白酒消費稅計稅價(jià)格核定辦法。加強成品油消費稅管理，完善管理辦法，單獨考核成品油消費稅收入；采取駐廠(chǎng)征收、延伸服務(wù)等方式，密切監控收入進(jìn)度和免稅油品流向，并對非正常銷(xiāo)售成品油消費稅開(kāi)展專(zhuān)項評估。

認真做好新增企業(yè)所得稅征管范圍調整工作；落實(shí)好企業(yè)所得稅行業(yè)征管操作指南；加強企業(yè)所得稅預繳管理，提高預繳稅款比例，力爭使預繳稅款占全年應繳稅款的70%以上；開(kāi)展對跨省總分支機構匯總納稅情況的交叉檢查；加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理，強化匯算清繳后的評估和檢查工作。

進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報工作，擴大全員明細申報的覆蓋面；加強對高收入行業(yè)和非勞動(dòng)所得征管，推進(jìn)高收入行業(yè)納稅人建檔管理工作；繼續做好年所得12萬(wàn)元以上納稅人的自行申報工作；多方獲取信息，切實(shí)加強股權轉讓所得和股息、紅利所得的個(gè)人所得稅征管。

全面深入開(kāi)展土地增值稅清算工作，規范工作流程。深化房地產(chǎn)稅收一體化管理，積極推行建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅項目管理辦法，利用房地產(chǎn)交易環(huán)節信息和評稅技術(shù)，核實(shí)房地產(chǎn)交易計稅價(jià)格，加強交易環(huán)節各稅種的管理。健全機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅“以檢控費(保)、以費(保)控稅”的征管辦法，規范代收代繳工作；通過(guò)采取委托代征等協(xié)稅護稅措施，提高農村和邊遠地區車(chē)船稅的征收率。

(六)推進(jìn)稅收管理員制度落實(shí)和完善工作。

遵循管戶(hù)與管事、管理與服務(wù)、屬地與專(zhuān)業(yè)、集體履職與個(gè)人分工相結合的原則，在落實(shí)現行稅收管理員制度的同時(shí)，積極探索按行業(yè)、環(huán)節實(shí)行專(zhuān)業(yè)化分工的管理模式，進(jìn)一步規范其工作職責、標準和程序，健全考核機制，完善管理制度。

(七)繼續加強國稅和地稅協(xié)作。

推進(jìn)國稅和地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，對新辦稅務(wù)登記實(shí)行“一戶(hù)一證”和“一證雙章”，采取統一受理、辦理、管理的措施，避免出現漏管戶(hù)和納稅人重復、多頭報送資料。推進(jìn)國稅和地稅聯(lián)合管理個(gè)體工商戶(hù)工作，人機結合共同核定納稅定額；對國稅局臨時(shí)代開(kāi)發(fā)票的納稅人應繳納的城建稅及教育費附加，地稅局可委托國稅局代征，國稅局應主動(dòng)配合。積極推進(jìn)國稅和地稅聯(lián)合納稅評估和稽查，建立健全聯(lián)合評估、稽查機制和辦法，及時(shí)解決工作合作中的問(wèn)題，提高評估、稽查的效率和質(zhì)量。

三、深化納稅評估，強化稅源管理

(一)加強涉稅數據的管理和應用。

完善數據管理制度和機制，提高數據質(zhì)量?？偩趾褪【忠凑战y分結合的原則，充分利用現有資源，逐步建立涉稅數據應用及分析監控平臺；進(jìn)一步集中各類(lèi)涉稅數據，并逐步向各級稅務(wù)機關(guān)開(kāi)放數據查詢(xún)，為基層開(kāi)展納稅評估、稅源監控和稅務(wù)稽查提供數據支持?；鶎佣悇?wù)機關(guān)要充分利用涉稅數據和分析結果，強化稅源管理。

加強稅務(wù)機關(guān)內部信息共享和利用。積極推進(jìn)稅務(wù)機關(guān)內部各部門(mén)、上下級、不同地區和國地稅之間的信息共享。建立健全各類(lèi)函調制度，并抓好落實(shí)。逐步建立跨區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺?？偩职雌谙蚋魇〉囟惥窒掳l(fā)增值稅、消費稅征管信息，各級地方稅務(wù)局要充分利用好“兩稅”信息和比對軟件，做好當期及以前年度的信息比對，促進(jìn)城建稅和教育費附加的征管工作。國稅和地稅局要加強對同一納稅人不同稅種申報信息中銷(xiāo)售收入等數據的比對，要充分利用運費發(fā)票數據加強企業(yè)所得稅等稅種管理。各級國稅局要明確相關(guān)程序和責任，加強征退稅信息的共享和比對工作。

廣泛收集、利用第三方信息。繼續抓好銀稅共享企業(yè)財務(wù)報表信息試點(diǎn)，將銀稅企業(yè)財務(wù)報表差異作為納稅評估的重點(diǎn)線(xiàn)索。努力擴大與海關(guān)、外匯管理、公安等部門(mén)的信息共享范圍；各地要積極開(kāi)展與建設、國土、商務(wù)、電力、保險、海事等部門(mén)的信息交換工作，促進(jìn)相關(guān)稅種的管理。

(二)切實(shí)加強稅收分析與預測。

全面開(kāi)展稅源、稅收預測預警、稅收管理風(fēng)險和政策效應等分析，強化對重點(diǎn)稅源地區、行業(yè)和企業(yè)的分析。密切跟蹤宏觀(guān)經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢變化，全面掌握影響稅收收入變化因素，及時(shí)發(fā)現組織收入工作中存在的問(wèn)題和稅收征管的薄弱環(huán)節，有針對性地采取措施，把握工作的主動(dòng)權。

(三)進(jìn)一步做好重點(diǎn)稅源監控工作。

健全總局和省、市、縣局重點(diǎn)稅源監控體系；積極開(kāi)展對跨地區、跨行業(yè)企業(yè)集團稅源監控工作；及時(shí)掌握和分析重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅收情況，建立包括稅負、物耗、成本費用率等指標的重點(diǎn)稅源預警體系，為納稅評估和稽查提供信息。

(四)深入推進(jìn)納稅評估工作。

逐步完善納稅評估管理辦法和工作規程，建立健全行業(yè)綜合評估模型和指標體系。針對稅源實(shí)際和納稅遵從風(fēng)險，重點(diǎn)對建筑安裝、房地產(chǎn)、金融、交通運輸、批發(fā)零售、國家壟斷等行業(yè)和大型企業(yè)集團以及零負申報、低稅負企業(yè)開(kāi)展納稅評估。要加大納稅評估力度，擴大評估面，注重各稅種的綜合評估，準確核實(shí)稅基，提高評估問(wèn)題疑點(diǎn)落實(shí)率和稅款入庫率。發(fā)現納稅人有偷逃騙抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要及時(shí)移交稽查部門(mén)處理；稽查部門(mén)要加強案件的查處和跟蹤管理，督促納稅人對查補稅款進(jìn)行正確規范的賬務(wù)處理，及時(shí)向管理部門(mén)反饋查處執行結果；管理部門(mén)要根據稽查部門(mén)反饋的信息加強日常管理，推進(jìn)以查促管。建立納稅評估復核和評估質(zhì)量考核制度，適時(shí)組織開(kāi)展納稅評估工作質(zhì)量抽核和互核。完善稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務(wù)稽查相結合的互動(dòng)機制。

(五)強化大企業(yè)稅源管理。

制定大企業(yè)納稅遵從風(fēng)險管理指引，建立風(fēng)險導向稅收管理機制，控制重大稅收風(fēng)險，引導企業(yè)提高納稅遵從度。針對大企業(yè)特點(diǎn)提供個(gè)性化稅收服務(wù)，指導和幫助大企業(yè)建立稅收風(fēng)險內部控制機制。認真落實(shí)總局定點(diǎn)聯(lián)系大企業(yè)制度，按照總局統一安排，做好定點(diǎn)聯(lián)系大企業(yè)的日常檢查和反避稅工作。

(六)加強中小企業(yè)稅源管理。

要針對中小企業(yè)的不同特點(diǎn)，分別實(shí)施查賬和核定征收管理方式。強化信息采集，摸索行業(yè)規律，實(shí)施分類(lèi)管理，推進(jìn)“以票控稅”，有重點(diǎn)地開(kāi)展納稅評估。對個(gè)體工商戶(hù)、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)等零散稅源可根據征管條件，依法實(shí)施委托代征。

(七)加強國際稅源監管。

貫徹落實(shí)《特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》(國稅發(fā)〔2009〕2號)，全面加強反避稅管理。強化關(guān)聯(lián)申報管理；研究資本弱化、受控外國企業(yè)等反避稅措施；深化轉讓定價(jià)調查，加大調整補稅力度，重點(diǎn)調查企業(yè)對外大額支付特許權使用費和勞務(wù)費，以及“走出去”企業(yè)從國外收取特許權使用費等關(guān)聯(lián)交易；加大國際稅收情報交換力度；穩步開(kāi)展預約定價(jià)談簽和轉讓定價(jià)對應調整的國際磋商工作。收集和掌握非居民稅源信息，以完善和落實(shí)非居民稅收管理制度為抓手，加強非居民企業(yè)所得稅的征管。加強非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理，防范稅收協(xié)定濫用。

四、加強稅務(wù)稽查，規范稅收秩序

(一)加大查處稅收違法行為力度。

繼續查處利用虛假憑證、做假賬、賬外經(jīng)營(yíng)、兩套賬等手段偷逃稅款行為；重點(diǎn)查處企業(yè)利用電子賬簿虛假記賬、隱匿或銷(xiāo)毀電子賬簿，利用互聯(lián)網(wǎng)和手機等新型支付手段逃避納稅的問(wèn)題，以及關(guān)聯(lián)企業(yè)利用區域稅收優(yōu)惠轉移應稅收入問(wèn)題；重點(diǎn)關(guān)注零負申報、低稅負和跨國經(jīng)營(yíng)企業(yè)涉稅問(wèn)題；對國內大型連鎖零售企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)查處假報出口、以次充好、低價(jià)高報、將低退稅率產(chǎn)品按高退稅率產(chǎn)品申報退稅，以及利用小規模納稅人貨物、未繳稅或繳稅不足貨物騙取出口退稅等行為。繼續查處虛開(kāi)發(fā)票違法行為，對廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)征稅政策調整前存在的疑點(diǎn)，應加大檢查力度；高度關(guān)注增值稅轉型后，部分企業(yè)將以前年度固定資產(chǎn)列入當期抵扣的新動(dòng)向，重點(diǎn)查處利用真票套打、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票和其它可抵扣票偷騙稅的違法行為。

(二)深入開(kāi)展稅收專(zhuān)項檢查和專(zhuān)項整治。

2009年重點(diǎn)檢查大型連鎖超市及電視購物、建筑安裝、辦理出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)的重點(diǎn)企業(yè)；按照總局確定的工作方案，組織對大型企業(yè)集團的稅收專(zhuān)項檢查；各地有選擇地檢查營(yíng)利性醫療及教育培訓機構、中介服務(wù)業(yè)、品牌經(jīng)銷(xiāo)及分銷(xiāo)商、拍賣(mài)企業(yè)、非居民企業(yè)、3年以上未實(shí)施稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)。各地要重點(diǎn)關(guān)注征管基礎比較薄弱、稅收秩序相對混亂、發(fā)案率較高或案件線(xiàn)索指向較為集中的地區，將出口退稅和增值稅政策調整后有可能出現的騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票活動(dòng)作為區域專(zhuān)項整治重點(diǎn)。

(三)嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)。

認真落實(shí)國務(wù)院關(guān)于開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)要求，協(xié)同公安機關(guān)加大對制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票行為的打擊力度；重點(diǎn)整治不法分子利用手機短信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、郵遞等方式銷(xiāo)售假發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票活動(dòng)，摧毀犯罪窩點(diǎn)，深挖幕后操縱的犯罪集團；繼續嚴厲打擊團伙違法行為、公共場(chǎng)所兜售發(fā)票行為、利用虛假發(fā)票和非法取得的代開(kāi)發(fā)票實(shí)施偷騙稅等違法行為。開(kāi)展對建筑安裝、交通運輸、餐飲服務(wù)、商業(yè)零售等購買(mǎi)、使用虛假發(fā)票重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)的清理檢查。嚴厲查處違法使用發(fā)票沖抵個(gè)人收入偷逃個(gè)人所得稅行為。

五、堅持統籌兼顧，確保工作實(shí)效

(一)加強組織領(lǐng)導，狠抓工作落實(shí)。

各級稅務(wù)機關(guān)要堅持以科學(xué)發(fā)展觀(guān)統領(lǐng)稅收工作，牢固樹(shù)立大局意識，切實(shí)加強對征管工作的領(lǐng)導?？偩钟嘘P(guān)部門(mén)要提出加強各稅種征管的具體措施。各地要結合實(shí)際制定貫徹本通知的具體實(shí)施意見(jiàn)，充分保障征管一線(xiàn)的資源配置，明確分工，抓好落實(shí)。各級領(lǐng)導干部要切實(shí)改進(jìn)作風(fēng)，深入基層調查研究，及時(shí)發(fā)現和解決征管中的問(wèn)題，總結推廣基層的先進(jìn)做法和經(jīng)驗。

(二)加強執法監督，規范執法行為。

提高稅收執法責任和執法風(fēng)險意識，研究制定防范稅收執法風(fēng)險的具體措施，有效控制執法風(fēng)險。加強執法監督檢查，加大責任追究力度。完善征管質(zhì)量監控考核辦法和指標體系。進(jìn)一步完善和推行稅收執法管理信息系統，全面落實(shí)稅收執法責任制。

(三)推進(jìn)綜合治稅，建立長(cháng)效機制。

積極爭取地方黨委、政府的支持和相關(guān)部門(mén)的配合協(xié)作，努力通過(guò)制定地方性法規、政府規章等方式，建立健全政府牽頭的公共信息共享機制，有效獲取相關(guān)部門(mén)的涉稅信息，并明確相關(guān)部門(mén)協(xié)稅護稅的責任和義務(wù)。逐步建立政府領(lǐng)導、稅務(wù)主管、部門(mén)配合、社會(huì )參與、法制保障的綜合治稅長(cháng)效機制，健全協(xié)稅護稅體系，形成綜合治稅合力。

請各地將貫徹本通知的具體實(shí)施意見(jiàn)于2009年3月31日前報總局(征管科技司)；對貫徹落實(shí)中遇到的新情況、新問(wèn)題，及時(shí)向總局反饋，年底前將全年執行情況向總局報告。
 

國家稅務(wù)總局
                                     
2009年2月26日

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā), 國家稅務(wù)總局, 進(jìn)一步做好, 稅收征管, 工作的通知

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