河南省地方稅務(wù)局直屬分局關(guān)于開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)項清理工作的通知

河南省地方稅務(wù)局直屬分局關(guān)于開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)項清理工作的通知

為了進(jìn)一步加強我局營(yíng)業(yè)稅征收管理，堵塞管理漏洞，強化風(fēng)險防控，做到應收盡收，確保地稅收入足額入庫，我局決定在從2015年4月至6月開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)項清理工作，現將該項工作通知如下：

一、營(yíng)業(yè)稅清理的范圍和時(shí)間

清理范圍：提供應稅勞務(wù)、發(fā)生應稅行為的房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人。

清理時(shí)間：2012年1月1日至2015年3月31日繳納營(yíng)業(yè)稅及其他稅費情況，有重大違法問(wèn)題的可追溯到以往年度。

二、營(yíng)業(yè)稅清理的重點(diǎn)

（一）房地產(chǎn)業(yè)

1.清理房地產(chǎn)企業(yè)有無(wú)以不動(dòng)產(chǎn)抵減各類(lèi)款項和費用的行為。主要包括以不動(dòng)產(chǎn)抵減銀行、其他單位、個(gè)人借款的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減施工單位工程款的行為；

以不動(dòng)產(chǎn)抵減材料供應商材料款的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減廣告制作單位及各類(lèi)媒體廣告宣傳費的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減房產(chǎn)中介單位或個(gè)人的中介服務(wù)費的行為等。

2.清理房地產(chǎn)企業(yè)收取的定金、誠意金、違約金等款項。要密切留意納稅人應收應付款的變動(dòng)情況，從中發(fā)現與預收款相關(guān)的線(xiàn)索。

3.清理房地產(chǎn)企業(yè)有無(wú)向政府或政府相關(guān)單位無(wú)償移交醫院、學(xué)校等不動(dòng)產(chǎn)而沒(méi)有視同銷(xiāo)售申報繳納營(yíng)業(yè)稅的行為。

4.清理按揭收入。利用金融部門(mén)提供的房地產(chǎn)按揭貸款數據與房地產(chǎn)企業(yè)的申報數據比對，確保按揭款銀行轉賬當天確認納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

5.清理房地產(chǎn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易行為。重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)劃轉，重點(diǎn)清理房地產(chǎn)企業(yè)有無(wú)零租或低價(jià)提供停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)、門(mén)面、酒店、健身娛樂(lè )場(chǎng)所給關(guān)聯(lián)方使用以及低價(jià)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，而未嚴格按照征管法和營(yíng)業(yè)稅條例及其實(shí)施細則的相關(guān)規定核定計稅營(yíng)業(yè)額的行為。個(gè)人獨資（合伙）企業(yè)投資人不動(dòng)產(chǎn)權屬變更等行為是否依法履行營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。

6.清理小產(chǎn)權房。嚴格執行《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強稅收政策檢查分析促進(jìn)地稅收入穩定增長(cháng)的通知》（豫地稅函〔2014〕321號）關(guān)于小產(chǎn)權房征稅要求。對發(fā)生以轉讓有限產(chǎn)權或永久使用權方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為一律視同銷(xiāo)售建筑物征收營(yíng)業(yè)稅。

7.其他銷(xiāo)售建筑物、構筑物、土地附著(zhù)物的應稅行為。

（二）建筑業(yè)

要以建設單位為抓手，清查施工單位納稅情況。

1.加強對納稅人應納稅營(yíng)業(yè)額的清理。結合建筑業(yè)雙向申報的規定，清理納稅人隱瞞應稅收入的行為，特別是隱瞞與工程相關(guān)的賠償金、延期付款利息、資金占用利息等各類(lèi)價(jià)外費用的行為；清理納稅人從事混合銷(xiāo)售過(guò)程中，少計勞務(wù)營(yíng)業(yè)額多計貨物銷(xiāo)售額，從而少申報繳納營(yíng)業(yè)稅的行為。納稅人提供應稅勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉讓無(wú)形資產(chǎn)取得的賠償金、違約金，無(wú)論其提供的應稅勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉讓無(wú)形資產(chǎn)的行為是否完成，均應視同價(jià)外費用并入計稅營(yíng)業(yè)額征稅。

2.加強對納稅人取得甲供材的清理。根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第十六條的規定，“甲供材”是指在建筑業(yè)勞務(wù)中（不含裝飾勞務(wù)），建設方向工程承包方提供的原材料、其他物資和動(dòng)力的全部?jì)r(jià)款。對所有建筑工程，主管稅務(wù)機關(guān)應要求建設方和承包方提供“甲供材”清單和發(fā)票，核實(shí)承包方取得的“甲供材”價(jià)款并及時(shí)確認納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，保證稅款足額及時(shí)入庫。
承包方將全部或部分“甲供材”移交至分包方用于工程施工的，其移交的“甲供材”的價(jià)款不得從承包方的營(yíng)業(yè)額中扣除，也不得重復并入分包方的營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅。

3.加強對清償債務(wù)或沖抵債權的清理。結合對工程項目的日常管理和稅收清算，重點(diǎn)關(guān)注納稅人的應收應付款項，清理納稅人對外提供勞務(wù)以清償外部債務(wù)或者接受建設方勞務(wù)、資產(chǎn)以沖抵自身債權而不計應稅收入的行為。

4.加強對重點(diǎn)項目的營(yíng)業(yè)稅清理。重點(diǎn)關(guān)注市政工程、交通工程、行政事業(yè)單位工程、政府融資平臺工程、綠化工程、水利工程、新農村建設工程、土地復墾工程等各類(lèi)工程項目，結合項目管理的相關(guān)要求，強化對重點(diǎn)項目建設規模、施工進(jìn)度、竣工結算和交付使用等方面的跟蹤和監控，特別是對BT項目，要重點(diǎn)清理在工程建設期間，總、分包單位未按工程投資足額繳納營(yíng)業(yè)稅的行為；在工程移交后，總包單位收到回購款未正確計算并及時(shí)足額繳納營(yíng)業(yè)稅的行為。對約定收款時(shí)間不明確的BT、BOT等項目是否按照“應稅行為完成時(shí)間”確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并申報繳納營(yíng)業(yè)稅。

5.重點(diǎn)關(guān)注建筑企業(yè)之間相互提供大型施工機械租賃業(yè)務(wù)取得收入納稅問(wèn)題。

6.其他建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)等應稅行為。

（三）金融保險業(yè)

1.抓好貸款利息收入清理。嚴格執行《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強對水利工程水費等應稅行為稅收管理問(wèn)題的通知》（豫地稅函〔2010〕122號）“關(guān)于財稅〔2002〕182號文件廢止后金融企業(yè)貸款利息納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定問(wèn)題”的要求，高度關(guān)注金融企業(yè)貸款利息計稅營(yíng)業(yè)額和逾期貸款利息納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題，嚴格按照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細則規定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認征稅。

2.抓好金融商品轉讓清理。重點(diǎn)清理股票轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓是否納入了征稅范圍，是否按《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第63號）的規定執行差額征稅。嚴格執行《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強稅收政策檢查分析促進(jìn)地稅收入穩定增長(cháng)的通知》（豫地稅函〔2014〕321號）關(guān)于金融業(yè)征稅要求。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)轉讓上市公司限售股征稅問(wèn)題、買(mǎi)賣(mài)金融商品價(jià)差確定問(wèn)題、委托貸款和民間借貸利息征稅等問(wèn)題。

3.抓好票據貼現利息收入清理。嚴格執行《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確營(yíng)業(yè)稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（豫地稅函〔2012〕293號）要求，重點(diǎn)清理核實(shí)金融機構是否將貼現利息收入扣除轉貼現（或再貼現）利息后差額納稅、將貼現利息收入按應收票據持有期間按月分攤延遲納稅等問(wèn)題。

4.抓好金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)清理。重點(diǎn)審核金融機構是否把屬于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)(金融機構一般稱(chēng)為中間業(yè)務(wù)），如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢(xún)業(yè)務(wù)等理解成“營(yíng)改增”的范圍而繳納增值稅。

5.關(guān)注是否存在擴大金融機構往來(lái)范圍而少繳營(yíng)業(yè)稅的行為。營(yíng)業(yè)稅規定，暫不征收營(yíng)業(yè)稅的金融機構往來(lái)業(yè)務(wù)是指金融機構之間相互占用、拆借資金的業(yè)務(wù)，不包括相互之間提供的服務(wù)。對金融機構相互之間提供服務(wù)取得的收入，應按規定征收營(yíng)業(yè)稅。因此，要重點(diǎn)核實(shí)金融機構往來(lái)的劃分是否符合營(yíng)業(yè)稅的規定，正確劃分征免界限。

6.開(kāi)展對新型金融業(yè)態(tài)的清理。加強對信托及銀行理財產(chǎn)品、保理業(yè)務(wù)、股權投資行為等營(yíng)業(yè)稅繳納情況的清理，同時(shí)要進(jìn)一步加強對小額貸款公司、財務(wù)公司、私募基金、擔保機構等新型金融業(yè)態(tài)的管理，重點(diǎn)對企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)收入、金融創(chuàng )新產(chǎn)品發(fā)行方式進(jìn)行清理，減少管理漏洞。

7.清理稅收優(yōu)惠政策。重點(diǎn)核實(shí)農村金融、中小企業(yè)信用擔保、統借統還、保險公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)等稅收優(yōu)惠政策是否準確執行到位，有無(wú)擅自擴大稅收優(yōu)惠政策執行范圍和標準的情況。

（四）生活性服務(wù)業(yè)

1.抓好非學(xué)歷教育機構提供教育勞務(wù)清理。對非學(xué)歷教育機構提供的各種短訓班、特長(cháng)班、資格認定班、補習班、輔導班及夏令營(yíng)、拓展訓練、職業(yè)培訓、進(jìn)修培訓、駕校等非學(xué)歷教育職業(yè)培訓機構、政府購買(mǎi)服務(wù)的各類(lèi)培訓機構教育勞務(wù)取得的收入，嚴格按規定征稅。

2.開(kāi)展租賃業(yè)務(wù)清理。重點(diǎn)清理將場(chǎng)地、房屋、物品、設備、設施等轉讓他人使用的行為。

3.對營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)稅源進(jìn)行清理。對欠稅進(jìn)行清理。欠稅數額較大的要制定清欠計劃，確保6月例征期前全部入庫。

三、實(shí)施步驟

（一）第一階段：自查階段，5月15日前結束

各納稅人應了解相關(guān)稅收政策。對照相關(guān)稅收政策填報分行業(yè)分年度自查表（附表1—附表4）在5月15日前報送到各稅收管理員處。自查有問(wèn)題的納稅人還應在5月例征期前將自查的稅款和滯納金及時(shí)申報入庫。

（二）第二階段：集中清理階段， 6月15日前結束

我局稅源管理部門(mén)組織全科人員在該階段開(kāi)展集中清理核查，大力清繳營(yíng)業(yè)稅欠稅，對在自查階段中不認真進(jìn)行自查的、自查無(wú)問(wèn)題的作為重點(diǎn)進(jìn)行核查，對有稅收違法行為的移交稽查部門(mén)依法查處?；椴块T(mén)全力配合稅源管理科開(kāi)展集中清理核查工作，保證6月例征期前將全部應繳稅款催繳入庫。

四、注意事項

1、納稅人應認真進(jìn)行自查，以營(yíng)業(yè)稅為抓手，涉及其他稅費的實(shí)行各稅費統查。

2、在專(zhuān)項清理過(guò)程中，對自查申報階段納稅人自行申報補繳稅款的，只加收滯納金，不給予行政處罰；在集中核查階段發(fā)現納稅人仍未按照規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅的，補征稅款、加收滯納金，并依法給予處罰。發(fā)現的重大問(wèn)題按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規定處理。

下載: (略)
附表1-房地產(chǎn)業(yè)納稅自查表 .xls
附表2-建筑業(yè)納稅自查表 .xls
附表3-金融保險業(yè)納稅自查表 .xls
附表4-生活性服務(wù)業(yè)納稅自查表.xls

本文關(guān)鍵詞： 河南省地方稅務(wù)局, 直屬分局, 營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)項清理, 通知

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