寧中法〔2019〕159號《南京市中級人民法院國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈破產(chǎn)清算程序中稅收債權申報與稅收征收管理實(shí)施辦法〉的通知》

《南京市中級人民法院國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈破產(chǎn)清算程序中稅收債權申報與稅收征收管理實(shí)施辦法〉的通知》









寧中法〔2019〕159號

各區人民法院、南京鐵路運輸法院、江寧經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區人民法院、國家稅務(wù)總局南京市各區稅務(wù)局，市局各處室、派出機構、事業(yè)單位：

為貫徹落實(shí)新發(fā)展理念和建設現代化經(jīng)濟體系的總體要求，服務(wù)保障供給側結構性改革，充分發(fā)揮破產(chǎn)審判在完善社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟主體救治和退出機制中的重要作用，為我市經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供更加有力的司法保障、營(yíng)造更加公平的營(yíng)商環(huán)境，南京市中級人民法院和國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局就規范破產(chǎn)清算程序中稅收債權的申報和確認、納稅申報、稅務(wù)登記注銷(xiāo)等事項進(jìn)行協(xié)商，制定了《破產(chǎn)清算程序中稅收債權申報與稅收征收管理實(shí)施辦法》?，F將文件予以印發(fā)，請各單位認真貫徹執行。







 

南京市中級人民法院

國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局

2019年8月5日





 

破產(chǎn)清算程序中稅收債權申報與稅收征收管理實(shí)施辦法
 

為貫徹落實(shí)新發(fā)展理念和建設現代化經(jīng)濟體系的總體要求，服務(wù)保障供給側結構性改革，充分發(fā)揮破產(chǎn)審判在完善社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟主體救治和退出機制中的重要作用，為我市經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供更加有力的司法保障、營(yíng)造更加公平的營(yíng)商環(huán)境，根據《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于建立企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調聯(lián)動(dòng)機制的通知》《南京市人民政府辦公廳關(guān)于建立企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調聯(lián)動(dòng)機制的通知》，制定實(shí)施辦法如下。

一、破產(chǎn)清算程序中的稅收債權

(一)受理破產(chǎn)案件的人民法院或人民法院指定的管理人應當自裁定受理破產(chǎn)申請之日起二十五日內書(shū)面通知已知的主管稅務(wù)機關(guān)申報稅收債權。無(wú)法確定主管稅務(wù)機關(guān)的，人民法院或管理人可以書(shū)面通知市稅務(wù)局，市稅務(wù)局應當協(xié)助確定并通知主管稅務(wù)機關(guān)。

主管稅務(wù)機關(guān)應當就稅款(含附加費)及滯納金、社會(huì )保險費及滯納金、罰款進(jìn)行申報。

(二)納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)是破產(chǎn)清算程序中稅收債權的申報主體。主管稅務(wù)機關(guān)應當在確定的債權申報期限內依法申報稅收債權。未在債權申報期限內申報債權的，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。但此前已進(jìn)行的分配，不再補充分配。

主管稅務(wù)機關(guān)作為債權人，應當參加債權人會(huì )議，依法行使表決權。

(三)管理人應當對主管稅務(wù)機關(guān)提交的稅收債權申報材料進(jìn)行登記造冊，詳盡記載申報債權數額、申報債權的證據、優(yōu)先權情況、申報時(shí)間等事項，對申報的稅收債權進(jìn)行審查，編制債權表，供利害關(guān)系人查閱。

管理人對申報的稅收債權有異議的，應當在債權確認之前及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面意見(jiàn)。主管稅務(wù)機關(guān)應當對管理人提出的異議進(jìn)行復核，認為異議成立的，應當及時(shí)變更并重新申報;認為異議不能成立的，應當向管理人書(shū)面提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據。

管理人和主管稅務(wù)機關(guān)對稅收債權申報無(wú)法達成一致的，主管稅務(wù)機關(guān)可以自收到管理人書(shū)面通知之日起十五日內向審理破產(chǎn)案件的人民法院提起債權確認之訴。

(四)主管稅務(wù)機關(guān)在申報稅收債權時(shí)，應當將滯納金全額申報。管理人應當對主管稅務(wù)機關(guān)申報的滯納金進(jìn)行登記，并按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《最高人民法院關(guān)于稅務(wù)機關(guān)就破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金提起的債權確認之訴應否受理問(wèn)題的批復》(法釋〔2012〕9號)、《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法〉若干問(wèn)題的規定（三）》(法釋〔2019〕3號)第三條的規定，對主管稅務(wù)機關(guān)申報的滯納金債權進(jìn)行審查確認。

(五)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)申請稅務(wù)注銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。對于無(wú)法清償的欠繳稅金和滯納金，主管稅務(wù)機關(guān)依據人民法院終結破產(chǎn)程序的裁定，逐級報告省級稅務(wù)機關(guān)確認核銷(xiāo)。

二、破產(chǎn)清算程序中的納稅申報

(一)人民法院指定管理人之日起，管理人應當按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第二十五條的規定，代表納稅人辦理全部涉稅事宜。

(二)納稅人在受理破產(chǎn)日前被主管稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)，無(wú)法進(jìn)行納稅申報、影響破產(chǎn)清算的，管理人可以持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)以及納稅人的稅務(wù)登記證件、印章，向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅人非正常戶(hù)狀態(tài)。

管理人無(wú)法取得納稅人印章和賬簿、文書(shū)的，管理人應當向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況，持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅人非正常戶(hù)狀態(tài)。

(三)解除非正常戶(hù)狀態(tài)的納稅人因人民法院裁定受理破產(chǎn)日之前發(fā)生稅收違法行為應當給予行政處罰的，主管稅務(wù)機關(guān)依法作出稅務(wù)行政處罰決定。破產(chǎn)程序終結后，對確實(shí)無(wú)法清償的罰款，主管稅務(wù)機關(guān)依據人民法院終結破產(chǎn)程序的裁定，終結行政處罰決定的執行。

(四)人民法院受理破產(chǎn)清算后，納稅人經(jīng)人民法院許可，為債權人利益繼續生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或者在納稅人財產(chǎn)的使用、拍賣(mài)、變現過(guò)程中產(chǎn)生的應當由納稅人繳納的稅(費)，屬于《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條破產(chǎn)費用中的“管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財產(chǎn)的費用”，依法由納稅人的財產(chǎn)及時(shí)清償。

管理人應當在破產(chǎn)財產(chǎn)的變價(jià)方案或者分配方案中列明應由納稅人財產(chǎn)及時(shí)清償的稅款。

(五)管理人應當聘請具有財務(wù)核算和辦稅能力的專(zhuān)業(yè)人員核算應納稅款，對需要向主管稅務(wù)機關(guān)提出稅收政策咨詢(xún)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出。主管稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)為管理人提供稅收政策咨詢(xún)服務(wù)。

(六)管理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應當責令限期整改，拒不改正的，由主管稅務(wù)機關(guān)依法處理。

人民法院應當加強對管理人辦理涉稅事宜的監督。對未依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》的規定勤勉盡責履行代納稅人進(jìn)行納稅申報義務(wù)的管理人，稅務(wù)機關(guān)可以將有關(guān)情況通報審理破產(chǎn)案件的人民法院，人民法院經(jīng)核實(shí)后作為減分因素納入管理人履職評價(jià)。情節嚴重的，由人民法院依法處理。

(七)納稅人在破產(chǎn)分配時(shí)進(jìn)行房產(chǎn)實(shí)物分配或者作價(jià)變賣(mài)房產(chǎn)的，人民法院可以指令管理人向稅務(wù)機關(guān)定向詢(xún)價(jià)，稅務(wù)機關(guān)應當予以協(xié)助配合，提供存量房評估系統的房產(chǎn)計稅基準價(jià)格等信息并及時(shí)反饋。

(八)納稅人在破產(chǎn)清算程序中因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)財產(chǎn)處置需要開(kāi)具發(fā)票的，管理人可以以納稅人的名義按規定申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票。

三、建立聯(lián)席會(huì )議機制

市法院與市稅務(wù)局共同建立聯(lián)席會(huì )議制度，及時(shí)解決企業(yè)破產(chǎn)清算程序中所涉稅務(wù)問(wèn)題。

(一)聯(lián)席會(huì )議召集

聯(lián)席會(huì )議由市法院清算與破產(chǎn)審判庭分管院長(cháng)、市稅務(wù)局政策法規處分管領(lǐng)導召集。聯(lián)絡(luò )部門(mén)為市法院清算與破產(chǎn)審判庭、市稅務(wù)局政策法規處。必要時(shí)邀請管理人代表列席會(huì )議參加討論研究。

(二)聯(lián)席會(huì )議職責

對雙方已經(jīng)達成一致的意見(jiàn)執行情況進(jìn)行交流分析，就破產(chǎn)清算程序中涉稅疑難問(wèn)題進(jìn)行磋商研究并提出意見(jiàn)。

(三)聯(lián)席會(huì )議不定期召開(kāi)，雙方均可以發(fā)起。

四、附則

除稅收債權的確認及其他法律法規有特殊規定的外，企業(yè)強制清算程序中稅費債權的申報、納稅申報、稅務(wù)登記注銷(xiāo)等事項參照適用以上規定。

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