滬財會(huì )〔2018〕26號《上海市財政局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強代理記賬機構事中事后綜合監管的相關(guān)措施〉的通知》

《上海市財政局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強代理記賬機構事中事后綜合監管的相關(guān)措施〉的通知》





滬財會(huì )〔2018〕26號
 

各區財政局：

為深化推進(jìn)“放管服”改革，進(jìn)一步貫徹《國務(wù)院關(guān)于上海市開(kāi)展“證照分離”改革試點(diǎn)總體方案的批復》（國函〔2015〕222號）的精神，按照《上海市進(jìn)一步推進(jìn)“證照分離”改革試點(diǎn)工作方案》（滬審改辦發(fā)〔2018〕28號）的要求，健全本市代理記賬行業(yè)綜合監管體系，切實(shí)加強對代理記賬機構及其從業(yè)人員的事中事后綜合監管，市財政局研究制定了《關(guān)于加強代理記賬機構事中事后綜合監管的相關(guān)措施》，現印發(fā)給你們，請按照執行。




 

上海市財政局

2018年5月18日

關(guān)于加強代理記賬機構事中事后綜合監管的相關(guān)措施

根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）等法律法規的規定，以及《國務(wù)院關(guān)于上海市開(kāi)展“證照分離”改革試點(diǎn)總體方案的批復》（國函〔2015〕222號）、《上海市進(jìn)一步推進(jìn)“證照分離”改革試點(diǎn)工作方案》（滬審改辦發(fā)〔2018〕28號）的要求，健全本市代理記賬行業(yè)綜合監管體系，現就本市進(jìn)一步加強代理記賬機構事中事后綜合監管提出如下工作措施：

一、實(shí)施誠信管理

為加強對代理記賬機構及其從業(yè)人員的執業(yè)監督和管理，規范代理記賬機構的執業(yè)活動(dòng)，增強代理記賬行業(yè)的誠信意識和社會(huì )公信力，對本市代理記賬機構實(shí)施誠信檔案管理。

代理記賬機構誠信檔案是財政部門(mén)對代理記賬機構及其從業(yè)人員的執業(yè)資格、職業(yè)道德和執業(yè)操守等情況進(jìn)行客觀(guān)記錄，對加強代理記賬機構事中事后管理具有基礎性作用的專(zhuān)門(mén)信息檔案。

（一）誠信檔案信息內容

誠信檔案信息包括基本信息、提示信息和警示信息三項內容。

1．基本信息是指代理記賬機構及其機構負責人、業(yè)務(wù)負責人、專(zhuān)職從業(yè)人員等相關(guān)基礎信息，具體包括機構名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼、許可證編碼、機構辦公地址、聯(lián)系電話(huà)；機構負責人、業(yè)務(wù)負責人和專(zhuān)職從業(yè)人員的身份證號，專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等相關(guān)信息。

2．提示信息是指代理記賬機構及其機構負責人、業(yè)務(wù)負責人和專(zhuān)職從業(yè)人員，因違反代理記賬行政許可申請審批的法律法規，或在會(huì )計核算、辦理業(yè)務(wù)中違法違規，被本市各級財政部門(mén)依法處以限期改正、通報、整改等處理的非行政處罰類(lèi)信息。包含但不僅限于以下信息：

（1）依據《會(huì )計法》第42條規定，相關(guān)違法行為被責令限期改正的；

（2）依據《會(huì )計法》第43、44條規定，相關(guān)違法行為被予以通報的；

（3）違反《代理記賬管理辦法》第7、8、9、14、17條，以及違反第5條第三項規定，專(zhuān)職從業(yè)人員作出不實(shí)承諾，相關(guān)違規行為被責令限期改正的；拒不改正，被列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì )公示的；

（4）依據《代理記賬管理辦法》第19條規定，相關(guān)違規行為被要求責令整改的。

3．警示信息是指代理記賬機構及其機構負責人、業(yè)務(wù)負責人和專(zhuān)職從業(yè)人員，因違反代理記賬行政許可申請審批的法律法規，或在會(huì )計核算、辦理業(yè)務(wù)中違法違規，被本市各級財政部門(mén)，以及其他有關(guān)職能部門(mén)（包括司法機關(guān)，下同）依法處以行政處罰或依法追究刑事責任的信息。包含但不限于以下信息：

（1）根據《會(huì )計法》第40條規定，因被依法追究刑事責任的人員，不得再從事會(huì )計工作的；

（2）依據《會(huì )計法》第42條規定，相關(guān)違法行為被處罰款或五年內不得再從事會(huì )計工作的；

（3）依據《會(huì )計法》第43、44條規定，相關(guān)違法行為被處罰款、五年內不得再從事會(huì )計工作或依法追究刑事責任的；

（4）依據《會(huì )計法》第45條規定，相關(guān)違法行為被處罰款或依法追究刑事責任的；

（5）依據《會(huì )計法》第46條規定，相關(guān)違法行為被依法追究刑事責任的；

（6）依據《代理記賬管理辦法》第22條規定，從業(yè)人員相關(guān)違規行為被處以行政處罰的；代理記賬機構被處以警告、罰款的；

（7）因相關(guān)違法違規行為被其他有關(guān)職能部門(mén)處以行政處罰或依法追究刑事責任的。

（二）誠信檔案信息來(lái)源

依托財政部“全國代理記賬機構管理系統”的基礎信息庫，以及本市會(huì )計人員管理系統的信息、市財政局開(kāi)發(fā)建設全市統一的“上海市代理記賬機構事中事后綜合監管系統”，區財政局根據本通知要求如實(shí)記載本轄區代理記賬機構及其相關(guān)人員違法違規信息，健全信息記載內容，對誠信檔案信息實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

誠信檔案提示信息和警示主要來(lái)源兩個(gè)方面：

1．市財政局、市財政局監督檢查局、各區財政局對代理記賬機構及其機構負責人、業(yè)務(wù)負責人和專(zhuān)職從業(yè)人員作出的相關(guān)處理處罰信息；

2．市公共信用信息服務(wù)平臺（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“市信用平臺”）、市法人信息共享與應用系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“市法人庫”）中，其他有關(guān)職能部門(mén)對代理記賬機構及其機構負責人、業(yè)務(wù)負責人和專(zhuān)職從業(yè)人員作出的相關(guān)處罰信息。

（三）誠信檔案管理工作機制

1．建立健全誠信檔案管理工作規程。市財政局明確本市代理記賬行業(yè)誠信檔案管理原則、措施和要求。各區財政局根據事中事后綜合監管工作要求，認真落實(shí)誠信檔案管理措施，結合本區實(shí)際，建立健全誠信檔案信息采集、審核、錄入工作規程，并負責具體實(shí)施。

各區財政局負責所屬代理記賬機構誠信檔案信息的維護和管理。一是代理記賬機構及其機構負責人、業(yè)務(wù)負責人和專(zhuān)職從業(yè)人員處理處罰信息產(chǎn)生，或取得其他財政部門(mén)的處理處罰信息后的5個(gè)工作日內，經(jīng)規定程序批準后，將上述信息記入誠信檔案；二是定期（每月至少一次）訪(fǎng)問(wèn)市信用平臺和市法人庫，采集相關(guān)處罰信息，并經(jīng)規定程序批準后，記入誠信檔案。

2．建立健全誠信檔案信息共享機制。誠信檔案信息與市法人庫、市信用平臺實(shí)現信息共享。各區財政局按照《上海市公共信用信息歸集和使用管理辦法》、《上海市法人信息共享與應用系統管理辦法》等有關(guān)規定，對本部門(mén)產(chǎn)生的對代理記賬機構及其機構負責人、業(yè)務(wù)負責人和專(zhuān)職從業(yè)人員作出的行政處罰信息，包括行政主體名稱(chēng)、行政處罰決定書(shū)文號、違法行為類(lèi)型（違法行為名稱(chēng)）、行政處罰內容（處罰措施）、行政處罰決定作出日期等，自行政處罰決定作出后的5個(gè)工作日內報送市信用平臺或市法人庫。

3．建立健全誠信檔案信息運用機制。誠信檔案信息的保管和銷(xiāo)毀按照國家和本市有關(guān)檔案管理的規定和要求執行。在對代理記賬機構開(kāi)展分類(lèi)監管時(shí)，將提示信息和警示信息的記錄頻次作為重要的參考依據，分別采取差別化的監管措施。提示信息一般不對社會(huì )主動(dòng)公開(kāi)，警示信息按照信息公開(kāi)的相關(guān)規定執行。各區財政局應充分運用誠信檔案信息，結合分類(lèi)監管，對有不良記錄的機構加強監管，提高監管效能。

二、開(kāi)展分類(lèi)監管

為進(jìn)一步促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，提升代理記賬機構的管理效能，對代理記賬機構實(shí)施分類(lèi)監管制度。

（一）分類(lèi)監管的措施

對不同管理類(lèi)別的代理記賬機構實(shí)行分類(lèi)監管，通過(guò)采取不同的監管措施，促進(jìn)低風(fēng)險的機構加強內部自律管理，對高風(fēng)險的機構，尤其是對以往違規問(wèn)題嚴重、整改落實(shí)不到位、群眾反映強烈的代理記賬機構，作為監管的重點(diǎn)，加強監督檢查。具體分類(lèi)監管措施如下：

1．對誠信檔案中5年內未出現新增提示信息和警示信息，同時(shí)，接受行業(yè)協(xié)會(huì )自律管理，簽署行業(yè)誠信公約的，一般3年內不安排對其會(huì )計信息質(zhì)量或執業(yè)質(zhì)量檢查（財政部、市財政局布置的專(zhuān)項檢查、舉報案件檢查除外，下同）。

2．對誠信檔案中3年內未出現新增警示信息且2年內未出現新增提示信息的代理記賬機構，一般3年內安排一次會(huì )計信息質(zhì)量或執業(yè)質(zhì)量檢查。

3．對誠信檔案中1年內出現新增提示信息的代理記賬機構，一般2年內至少安排一次會(huì )計信息質(zhì)量或執業(yè)質(zhì)量檢查。

4．對誠信檔案中1年內出現新增警示信息的代理記賬機構，每年至少安排一次會(huì )計信息質(zhì)量或執業(yè)質(zhì)量檢查。

（二）分類(lèi)監管措施的確定和調整

1．初次確定。區財政局應當根據誠信檔案等相關(guān)信息，確定代理記賬機構的分類(lèi)監管措施，并在“上海市代理記賬機構事中事后綜合監管系統”進(jìn)行維護確認。取得代理記賬許可證書(shū)不滿(mǎn)6個(gè)月的，當年度不予確定分類(lèi)監管措施。

2．后續調整管理。分類(lèi)監管措施初次確定后，各區財政局應當根據各代理記賬機構的誠信檔案等相關(guān)信息的變化情況，結合年度備案等工作，對代理記賬機構分類(lèi)監管措施進(jìn)行調整。并按照調整后的情況采取相應的分類(lèi)監管措施。其中，自列為前述第三類(lèi)監管措施后最近一次新增提示信息的當年度起，2年內不得變更為第二類(lèi)監管措施；自列為第四類(lèi)監管措施后最近一次新增警示信息的當年度起，3年內不得變更為其他監管措施，若3年后發(fā)生變更的，監管措施應限定第二類(lèi)或第三類(lèi)。

三、開(kāi)展風(fēng)險監管

為做好代理記賬行業(yè)事中事后的監管工作，區財政局應根據本區代理記賬機構實(shí)際情況，圍繞行業(yè)風(fēng)險防控體系建設，以及監督檢查風(fēng)險管控為重點(diǎn)，開(kāi)展風(fēng)險監管工作。

（一）建立健全行業(yè)風(fēng)險防控體系

1．建立行業(yè)風(fēng)險評估和預警制度。定期開(kāi)展行業(yè)風(fēng)險點(diǎn)梳理排查和風(fēng)險巡查，做好對代理記賬機構的執業(yè)資質(zhì)、業(yè)務(wù)規模、內部治理、執業(yè)規范等各方面綜合信息的跟蹤分析，著(zhù)重將未持續保持設立條件、業(yè)務(wù)負責人頻繁變動(dòng)、人均業(yè)務(wù)量異常、內部治理薄弱、執業(yè)質(zhì)量較差以及被投訴舉報等作為代理記賬機構的風(fēng)險點(diǎn)和預警指標，開(kāi)展相關(guān)日常監管和專(zhuān)項檢查。

2．完善行業(yè)風(fēng)險防范和處置制度。按照風(fēng)險預警提示，對不同風(fēng)險程度的代理記賬機構采取不同的日常監管和監督檢查措施。對風(fēng)險程度較低的代理記賬機構，主要采取風(fēng)險警示、監管談話(huà)、巡回指導等監管措施；對風(fēng)險程度較高的代理記賬機構，主要采取專(zhuān)項檢查、加大檢查頻次以及直接列入年度執業(yè)質(zhì)量檢查范圍等監管措施，強化對代理記賬機構的風(fēng)險監管和處置力度。

（二）加強監督檢查風(fēng)險管控

1．建立健全監督檢查制度，加強隊伍能力建設，防范因制度缺位或監督力量薄弱而發(fā)生的系統性缺位和監管不到位的風(fēng)險。監督檢查部門(mén)應制定完善各項監督檢查制度，配備專(zhuān)業(yè)能力較強的人員專(zhuān)事負責對本市代理記賬機構的監督檢查工作，并對有關(guān)人員加強培訓，增強崗位勝任能力；因檢查工作需要，可以按規定聘請具備注冊后從事審計工作5年以上、擔任審計項目負責人及相應職務(wù)以上等各項條件的注冊會(huì )計師參與監督檢查工作。

2．全面確保檢查程序合法合規，依法公開(kāi)處罰信息，防止因程序不規范、取證不足導致的檢查風(fēng)險。監督檢查過(guò)程中，要針對性地制定檢查方案，嚴格按照相關(guān)制度規定實(shí)施檢查，在檢查人員組成、檢查告知、檢查方式、檢查結論、檢查報告復核和審理、處理處罰文書(shū)及送達等方面加強管理。要注重充分取證，形成完整的證據鏈，做到證據完整、事實(shí)清楚、定性準確。同時(shí)，依法公開(kāi)處罰信息，加強違法違規行為的整改落實(shí)。

四、實(shí)施社會(huì )監管

（一）行業(yè)自律管理

各級財政部門(mén)要重視行業(yè)協(xié)會(huì )的作用，市財政局加強對市代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )的指導和監督。一是優(yōu)化完善行業(yè)誠信公約，鼓勵代理記賬機構自覺(jué)接受行業(yè)自律懲戒管理；二是健全完善行業(yè)執業(yè)指引，職業(yè)道德等行業(yè)規范，引導行業(yè)機構規范執業(yè)；三是建立健全行業(yè)誠信檔案，加強行業(yè)綜合監管體系建設；四是加強與行業(yè)協(xié)會(huì )信息溝通，逐步將行業(yè)協(xié)會(huì )的自律管理、誠信檔案、分類(lèi)管理等信息作為行政加強事中事后監管的重要信息來(lái)源，形成行政監管和行業(yè)自律的良性互動(dòng)。

（二）專(zhuān)業(yè)機構監督

區財政局應借助社會(huì )專(zhuān)業(yè)機構的力量，規范代理記賬行業(yè)的發(fā)展。一是借助專(zhuān)業(yè)機構提高監督檢查水平?？梢酝ㄟ^(guò)政府購買(mǎi)服務(wù)方式，借助會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師開(kāi)展監督檢查。二是借助專(zhuān)業(yè)機構提高行業(yè)綜合能力，通過(guò)政府購買(mǎi)服務(wù)方式，借助會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師等專(zhuān)業(yè)機構和專(zhuān)家，針對行業(yè)存在問(wèn)題和不足，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)輔導和提升，幫助行業(yè)提升綜合能力。

（三）社會(huì )公眾監督

一是建立順暢的投訴舉報渠道，方便社會(huì )公眾反映行業(yè)存在問(wèn)題；二是依法公開(kāi)行政審批許可制度、辦事指南等制度文件，保障社會(huì )公眾的知情權；三是依法公開(kāi)行政許可、年度備案，以及處理處罰結果，加強社會(huì )公眾監督。

五、健全保障措施

（一）加強組織保障

市財政局建立健全事中事后綜合監管工作機制，加強統籌協(xié)調，督促落實(shí)。區財政局要充分認識加強事中事后綜合監管工作的重要性，按照職責分工，細化監管措施，認真落實(shí)各項工作要求，強化監管責任。

（二）加強制度保障

區財政局應根據本通知的原則和工作要求，結合本區代理記賬機構管理實(shí)際，修訂完善本區代理記賬機構事中事后綜合監管的具體實(shí)施辦法，并報市財政局備案。

（三）加強技術(shù)保障

加快建設和完善本市代理記賬機構事中事后綜合監管信息系統，將本市誠信檔案、分類(lèi)監管、監督檢查實(shí)施一體化管理，同時(shí)，加強與財政部“全國代理記賬機構管理系統”等信息系統的信息數據對接，實(shí)現行政許可審批、人員管理、誠信管理、分類(lèi)監管、監督檢查和聯(lián)動(dòng)等制度措施有機貫通，支持事中事后綜合監管。

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