您當前的位置：《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》全文（財稅〔2016〕36號附件4）
本文為：財稅〔2016〕36號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件4
一、中華人民共和國境內（以下稱(chēng)境內）的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
（一）國際運輸服務(wù)。
國際運輸服務(wù)，是指：
1.在境內載運旅客或者貨物出境。
2.在境外載運旅客或者貨物入境。
3.在境外載運旅客或者貨物。
（二）航天運輸服務(wù)。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：
1.研發(fā)服務(wù)。
2.合同能源管理服務(wù)。
3.設計服務(wù)。
4.廣播影視節目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。
5.軟件服務(wù)。
6.電路設計及測試服務(wù)。
7.信息系統服務(wù)。
8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對應的業(yè)務(wù)活動(dòng)執行。
10.轉讓技術(shù)。
（四）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他服務(wù)。
二、境內的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規定適用增值稅零稅率的除外：
（一）下列服務(wù)：
1.工程項目在境外的建筑服務(wù)。
2.工程項目在境外的工程監理服務(wù)。
3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
4.會(huì )議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì )議展覽服務(wù)。
5.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。
6.標的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
7.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務(wù)。
8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游服務(wù)。
（二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。
為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：
1.電信服務(wù)。
2.知識產(chǎn)權服務(wù)。
3.物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。
4.鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
5.專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)。
6.商務(wù)輔助服務(wù)。
7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
8.無(wú)形資產(chǎn)。
（四）以無(wú)運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)。
（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。
（六）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他服務(wù)。
三、按照國家有關(guān)規定應取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
境內的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。
境內的單位和個(gè)人向境內單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。
境內單位和個(gè)人以無(wú)運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內實(shí)際承運人適用增值稅零稅率；無(wú)運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。
四、境內的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。
如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿企業(yè)外購服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統一實(shí)行免抵退稅辦法。
服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的退稅率為其按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條第（一）至（三）項規定適用的增值稅稅率。實(shí)行退（免）稅辦法的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機關(guān)認定出口價(jià)格偏高的，有權按照核定的出口價(jià)格計算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿企業(yè)購進(jìn)價(jià)格的，低于部分對應的進(jìn)項稅額不予退稅，轉入成本。
五、境內的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。
放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內不得再申請適用增值稅零稅率。
六、境內的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅退（免）稅手續。具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財政部另行制定。
七、本規定所稱(chēng)完全在境外消費，是指：
（一）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。
（二）無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。
（三）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。
八、境內單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門(mén)、臺灣有關(guān)的應稅行為，除本文另有規定外，參照上述規定執行。
九、2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）附件4和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財稅〔2015〕118號）規定的零稅率或者免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續享受零稅率或者免稅政策。
全文及附件下載（PDF）（含官方紅頭文件）：財稅〔2016〕 36號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng) 業(yè)稅改征增 值稅試點(diǎn)的通知》【提取碼: fy2j】【http://www.jumpstarthappiness.com】
掃描二維碼 關(guān)注我們
打印
關(guān)閉