《行政單位財務(wù)規則》財政部令第71號（全文）

中華人民共和國財政部令第71號

行政單位財務(wù)規則

 

《行政單位財務(wù)規則》已經(jīng)2012年12月5日財政部部務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自2013年1月1日起施行。
 

 

財政部

2012年12月6日

 

 

行政單位財務(wù)規則

 

第一章 總則
 

第一條 為了規范行政單位的財務(wù)行為，加強行政單位財務(wù)管理和監督，提高資金使用效益，保障行政單位工作任務(wù)的完成，制定本規則。

第二條 本規則適用于各級各類(lèi)國家機關(guān)、政黨組織（以下統稱(chēng)行政單位）的財務(wù)活動(dòng)。

第三條 行政單位財務(wù)管理的基本原則是：量入為出，保障重點(diǎn)，兼顧一般，厲行節約，制止奢侈浪費，降低行政成本，注重資金使用效益。

第四條 行政單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是：

（一）科學(xué)、合理編制預算，嚴格預算執行，完整、準確、及時(shí)編制決算，真實(shí)反映單位財務(wù)狀況；

（二）建立健全財務(wù)管理制度，實(shí)施預算績(jì)效管理，加強對行政單位財務(wù)活動(dòng)的控制和監督；

（三）加強資產(chǎn)管理，合理配置、有效利用、規范處置資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失；

（四）定期編制財務(wù)報告，進(jìn)行財務(wù)活動(dòng)分析；

（五）對行政單位所屬并歸口行政財務(wù)管理的單位的財務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導、監督；

（六）加強對非獨立核算的機關(guān)后勤服務(wù)部門(mén)的財務(wù)管理，實(shí)行內部核算辦法。

第五條 行政單位的財務(wù)活動(dòng)在單位負責人領(lǐng)導下，由單位財務(wù)部門(mén)統一管理。

行政單位應當單獨設置財務(wù)機構，配備專(zhuān)職財務(wù)會(huì )計人員，實(shí)行獨立核算。人員編制少、財務(wù)工作量小等不具備獨立核算條件的單位，可以實(shí)行單據報賬制度。
 

第二章 單位預算管理
 

第六條 行政單位預算由收入預算和支出預算組成。

第七條 按照預算管理權限，行政單位預算管理分為下列級次：

（一）向同級財政部門(mén)申報預算的行政單位，為一級預算單位；

（二）向上一級預算單位申報預算并有下級預算單位的行政單位，為二級預算單位；

（三）向上一級預算單位申報預算，且沒(méi)有下級預算單位的行政單位，為基層預算單位。

一級預算單位有下級預算單位的，為主管預算單位。

第八條 各級預算單位應當按照預算管理級次申報預算，并按照批準的預算組織實(shí)施，定期將預算執行情況向上一級預算單位或者同級財政部門(mén)報告。

第九條 財政部門(mén)對行政單位實(shí)行收支統一管理，定額、定項撥款，超支不補，結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。

第十條 行政單位編制預算，應當綜合考慮以下因素：

（一）年度工作計劃和相應支出需求；

（二）以前年度預算執行情況；

（三）以前年度結轉和結余情況；

（四）資產(chǎn)占有和使用情況；

（五）其他因素。

第十一條 行政單位預算依照下列程序編報和審批：

（一）行政單位測算、提出預算建議數，逐級匯總后報送同級財政部門(mén)；

（二）財政部門(mén)審核行政單位提出的預算建議數，下達預算控制數；

（三）行政單位根據預算控制數正式編制年度預算，逐級匯總后報送同級財政部門(mén)；

（四）經(jīng)法定程序批準后，財政部門(mén)批復行政單位預算。

第十二條 行政單位應當嚴格執行預算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預算安排支出。

預算在執行中原則上不予調整。因特殊情況確需調整預算的，行政單位應當按照規定程序報送審批。

第十三條 行政單位應當按照規定編制決算，逐級審核匯總后報同級財政部門(mén)審批。

第十四條 行政單位應當加強決算審核和分析，規范決算管理工作，保證決算數據的完整、真實(shí)、準確。
 

第三章 收入管理
 

第十五條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財政撥款收入和其他收入。

財政撥款收入，是指行政單位從同級財政部門(mén)取得的財政預算資金。

其他收入，是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以外的各項收入。

行政單位依法取得的應當上繳財政的罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，不屬于行政單位的收入。

第十六條 行政單位取得各項收入，應當符合國家規定，按照財務(wù)管理的要求，分項如實(shí)核算。

第十七條 行政單位的各項收入應當全部納入單位預算，統一核算，統一管理。
 

第四章 支出管理
 

第十八條 支出是指行政單位為保障機構正常運轉和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費和損失，包括基本支出和項目支出。

基本支出，是指行政單位為保障機構正常運轉和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。

項目支出，是指行政單位為完成特定的工作任務(wù)，在基本支出之外發(fā)生的支出。

第十九條 行政單位應當將各項支出全部納入單位預算。

各項支出由單位財務(wù)部門(mén)按照批準的預算和有關(guān)規定審核辦理。

第二十條 行政單位的支出應當嚴格執行國家規定的開(kāi)支范圍及標準，建立健全支出管理制度，對節約潛力大、管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。

第二十一條 行政單位從財政部門(mén)或者上級預算單位取得的項目資金，應當按照批準的項目和用途使用，專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨核算，并按照規定向同級財政部門(mén)或者上級預算單位報告資金使用情況，接受財政部門(mén)和上級預算單位的檢查監督。

項目完成后，行政單位應當向同級財政部門(mén)或者上級預算單位報送項目支出決算和使用效果的書(shū)面報告。

第二十二條 行政單位應當嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等規定。

第二十三條 行政單位應當加強支出的績(jì)效管理，提高資金的使用效益。

第二十四條 行政單位應當依法加強各類(lèi)票據管理，確保票據來(lái)源合法、內容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據。
 

第五章 結轉和結余管理
 

第二十五條 結轉資金，是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一年度需要按照原用途繼續使用的資金。

第二十六條 結余資金，是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

結轉資金在規定使用年限未使用或者未使用完的，視為結余資金。

第二十七條 財政撥款結轉和結余的管理，應當按照同級財政部門(mén)的規定執行。
 

第六章 資產(chǎn)管理
 

第二十八條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。

第二十九條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內變現或者耗用的資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度、應收及暫付款項、存貨等。

前款所稱(chēng)存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

第三十條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專(zhuān)用設備單位價(jià)值在1500元以上），并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋及構筑物；通用設備；專(zhuān)用設備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。

第三十一條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。

在建工程達到交付使用狀態(tài)時(shí)，應當按照規定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。

第三十二條 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括著(zhù)作權、土地使用權等。

第三十三條 行政單位應當建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強和規范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整。

第三十四條 行政單位應當按照科學(xué)規范、從嚴控制、保障工作需要的原則合理配置資產(chǎn)。

行政單位資產(chǎn)有原始憑證的，按照原始憑證記賬；無(wú)原始憑證的，應當依法進(jìn)行評估，按照評估價(jià)值記賬。

第三十五條 行政單位應當加強資產(chǎn)日常管理工作，做好資產(chǎn)建賬、核算和登記工作，定期或者不定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。年度終了，應當進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)。對資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧應當及時(shí)處理。

第三十六條 行政單位開(kāi)設銀行存款賬戶(hù)，應當報同級財政部門(mén)審批，并由財務(wù)部門(mén)統一管理。

第三十七條 行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(cháng)期掛賬。

第三十八條 行政單位的資產(chǎn)增加時(shí)，應當及時(shí)登記入賬；減少時(shí)，應當按照資產(chǎn)處置規定辦理報批手續，進(jìn)行賬務(wù)處理。

行政單位的固定資產(chǎn)不計提折舊，但財政部另有規定的除外。

第三十九條 行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)對外投資或者舉辦經(jīng)濟實(shí)體。對于未與行政單位脫鉤的經(jīng)濟實(shí)體，行政單位應當按照有關(guān)規定進(jìn)行監管。

除法律、行政法規另有規定外，行政單位不得舉借債務(wù)，不得對外提供擔保。

第四十條 未經(jīng)同級財政部門(mén)批準，行政單位不得將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借。

第四十一條 行政單位應當按照國家有關(guān)規定實(shí)行資源共享、裝備共建，提高資產(chǎn)使用效率。

第四十二條 行政單位資產(chǎn)處置應當遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，依法進(jìn)行評估，嚴格履行相關(guān)審批程序。
 

第七章 負債管理
 

第四十三條 負債是指行政單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括應繳款項、暫存款項、應付款項等。

第四十四條 應繳款項是指行政單位依法取得的應當上繳財政的資金，包括罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等。

第四十五條 行政單位取得罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，應當按照國庫集中收繳的有關(guān)規定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

第四十六條 暫存款項是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預收、代管等待結算的款項。

第四十七條 行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時(shí)清理、結算，不得長(cháng)期掛賬。
 

第八章 行政單位劃轉撤并的財務(wù)處理
 

第四十八條 行政單位劃轉撤并的財務(wù)處理，應當在財政部門(mén)、主管預算單位等部門(mén)的監督指導下進(jìn)行。

劃轉撤并的行政單位應當對單位的財產(chǎn)、債權、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價(jià)依據和債權、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問(wèn)題。

第四十九條 劃轉撤并的行政單位的資產(chǎn)經(jīng)主管預算單位審核并上報財政部門(mén)和有關(guān)部門(mén)批準后，分別按照下列規定處理：

（一）轉為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位，其資產(chǎn)無(wú)償移交，并相應調整、劃轉經(jīng)費指標。

（二）轉為企業(yè)的行政單位，其資產(chǎn)按照有關(guān)規定進(jìn)行評估作價(jià)后，轉作企業(yè)的國有資本。

（三）撤銷(xiāo)的行政單位，其全部資產(chǎn)由財政部門(mén)或者財政部門(mén)授權的單位處理。

（四）合并的行政單位，其全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位；合并后多余的資產(chǎn)，由財政部門(mén)或者財政部門(mén)授權的單位處理。

（五）分立的行政單位，其資產(chǎn)按照有關(guān)規定移交分立后的行政單位，并相應劃轉經(jīng)費指標。
 

第九章 財務(wù)報告和財務(wù)分析
 

第五十條 財務(wù)報告是反映行政單位一定時(shí)期財務(wù)狀況和預算執行結果的總結性書(shū)面文件。

第五十一條 行政單位的財務(wù)報告，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、支出明細表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表及有關(guān)附表。

財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明行政單位本期收入、支出、結轉、結余、專(zhuān)項資金使用及資產(chǎn)負債變動(dòng)等情況，以及影響財務(wù)狀況變化的重要事項，總結財務(wù)管理經(jīng)驗，對存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。

第五十二條 財務(wù)分析是依據會(huì )計核算資料和其他有關(guān)信息資料，對單位財務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結果進(jìn)行的研究、分析和評價(jià)。

第五十三條 財務(wù)分析的內容包括預算編制與執行情況、收入支出狀況、人員增減情況、資產(chǎn)使用情況等。

財務(wù)分析的指標主要有：支出增長(cháng)率、當年預算支出完成率、人均開(kāi)支、項目支出占總支出的比率、人員支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率、人均辦公使用面積、人車(chē)比例等。

行政單位可以根據其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，增加財務(wù)分析指標。

第五十四條 行政單位應當真實(shí)、準確、完整、及時(shí)地編制財務(wù)報告，認真進(jìn)行財務(wù)分析，并按照規定報送財政部門(mén)、主管預算單位和其他有關(guān)部門(mén)。
 

第十章 財務(wù)監督
 

第五十五條 行政單位財務(wù)監督主要包括對預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、資產(chǎn)管理、負債管理等的監督。

第五十六條 行政單位財務(wù)監督應當實(shí)行事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督與專(zhuān)項監督相結合，并對違反財務(wù)規章制度的問(wèn)題進(jìn)行檢查處理。

第五十七條 行政單位應當建立健全內部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監督制度，依法公開(kāi)財務(wù)信息。

第五十八條 行政單位應當依法接受主管預算單位和財政、審計部門(mén)的監督。

第五十九條 財政部門(mén)、行政單位及其工作人員違反本規則，按照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）處理。
 

第十一章 附 則
 

第六十條 行政單位基本建設投資的財務(wù)管理，應當執行本規則，但國家基本建設投資財務(wù)管理制度另有規定的，從其規定。

第六十一條 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位財務(wù)制度的適用，由財政部另行規定。

行政單位所屬獨立核算的企業(yè)、事業(yè)單位分別執行相應的財務(wù)制度，不執行本規則。

第六十二條 省、自治區、直轄市人民政府財政部門(mén)可以依據本規則結合本地區實(shí)際情況制定實(shí)施辦法。

第六十三條 本規則自2013年1月1日起施行。
 

附：行政單位財務(wù)分析指標

1.支出增長(cháng)率，衡量行政單位支出的增長(cháng)水平。計算公式為：

支出增長(cháng)率＝(本期支出總額÷上期支出總額-1)×100%

2.當年預算支出完成率，衡量行政單位當年支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為：

當年預算支出完成率＝年終執行數÷（年初預算數±年中預算調整數）×100%

年終執行數不含上年結轉和結余支出數。

3.人均開(kāi)支，衡量行政單位人均年消耗經(jīng)費水平。計算公式為：

人均開(kāi)支＝本期支出數÷本期平均在職人員數×100%

4.項目支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結構。計算公式為：

項目支出比率=本期項目支出數÷本期支出總數×100%

5.人員支出、公用支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結構。計算公式為：

人員支出比率=本期人員支出數÷本期支出總數×100%

公用支出比率=本期公用支出數÷本期支出總數×100%

6.人均辦公使用面積，衡量行政單位辦公用房配備情況。計算公式為：

人均辦公使用面積=本期末單位辦公用房使用面積÷本期末在職人員數

7.人車(chē)比例，衡量行政單位公務(wù)用車(chē)配備情況。計算公式為：

人車(chē)比例=本期末在職人員數÷本期末公務(wù)用車(chē)實(shí)有數:1

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