商財發(fā)〔2010〕19號《商務(wù)部對外援助成套項目財務(wù)管理辦法》

商務(wù)部對外援助成套項目財務(wù)管理辦法

商財發(fā)〔2010〕19號

 

第一章 總則
 

第一條 為加強對外援助成套項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)成套項目）財務(wù)管理，提高資金使用效益，適應援外管理體制需要，保障項目順利實(shí)施，根據財政部《對外援助支出預算資金管理辦法》和商務(wù)部《對外援助成套項目管理辦法（試行）》，制定本辦法。

第二條 成套項目資金是我國對外援助資金的重要組成部分，指為實(shí)施我國政府與受援國政府簽署的無(wú)償援助、無(wú)息或低息貸款協(xié)議及其他援助項下的成套項目，由中央財政安排的支出資金。

第三條 商務(wù)部財務(wù)主管部門(mén)負責成套項目財務(wù)管理工作，審核辦理項目資金結算，監督資金使用。

商務(wù)部成套項目業(yè)務(wù)主管部門(mén)根據本辦法確定內部總承包合同（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內包合同）財務(wù)條款。

成套項目實(shí)施企業(yè)根據國家有關(guān)規定和本辦法設置項目財務(wù)會(huì )計機構，配備財務(wù)會(huì )計人員，實(shí)施資金管理、財產(chǎn)管理、成本費用管理和會(huì )計核算，申請資金結算，編報財務(wù)會(huì )計報告。
 

第二章 資金管理
 

第四條 成套項目資金按簽訂的內包合同價(jià)款由實(shí)施企業(yè)包干使用，內包合同價(jià)款由商務(wù)部通過(guò)招議標方式確定。

第五條 成套項目資金堅持專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，應單獨設帳，單獨核算，并原則上開(kāi)立成套項目專(zhuān)用銀行帳戶(hù)。

第六條 成套項目?jì)劝贤瑑r(jià)款按人民幣、外匯和當地貨幣分別核定并辦理結算：

一、凡在國內支付的材料費、設備費、物資儲運費、施工機械使用費、工程保險費、勘察設計費、監理咨詢(xún)費、出國人員技術(shù)服務(wù)補貼、國內旅費、國際旅費以及按規定計提的利潤、預備費、管理費等，以人民幣核定并辦理結算。

二、凡需以外匯支付的出國人員國際旅費（包括中轉費）、國外津貼、艱苦地區補貼、戰亂補貼、轉口材料設備費、施工機械使用費及按規定計提的利潤、預備費、管理費等，以外匯核定并辦理結算。

三、凡在受援國當地支付的出國人員國外旅費、當地人工費、材料設備費、施工機械使用費、水電燃料費、物資儲運費及按規定計提的利潤、預備費、管理費等，以當地貨幣核定，以外匯辦理結算。

第七條 成套項目?jì)劝贤Y算外匯一般選擇美元或歐元，但同一項目主合同和補充合同只能選擇同一種外匯。

第八條 實(shí)施企業(yè)投標時(shí)，可根據招標文件規定和項目實(shí)際需要申報人民幣、外匯和當地貨幣價(jià)款，如能自行解決外匯或當地貨幣，可不申報。

第九條 由受援國政府提供并交由我方管理的項目資金、援外專(zhuān)家生活費用補貼等收入，由駐外使領(lǐng)館經(jīng)濟商務(wù)機構按兩國協(xié)議或對外合同規定及時(shí)向受援國收取，不得隱瞞不報或坐支挪用。如需納入內包合同價(jià)款，可由駐外使領(lǐng)館經(jīng)濟商務(wù)機構按內包合同規定與國外技術(shù)組進(jìn)行結算。

第十條 實(shí)施企業(yè)應加強對成套項目資金的管理，遵守我國和受援國外匯及資金管理的有關(guān)規定，提高資金風(fēng)險意識，安全、合理使用援外資金。
 

第三章　成本費用管理
 

第十一條 成套項目各項成本費用，應按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集、分攤。凡不屬于成套項目成本開(kāi)支范圍的費用，不得擠入成套項目成本。

第十二條 成套項目施工任務(wù)一般應按下列成本項目進(jìn)行核算：

一、人工費：包括中方人工費和當地人工費兩部分。

中方人工費：指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人所開(kāi)支的國內工資性費用、國內旅費、體檢檢疫費、人身保險費、炊具臥具費，國際旅費、國外津貼和補貼、加班費、獎金等。

當地人工費：指雇傭當地工人所支出的工資、加班費、獎金、勞動(dòng)保護及招聘解雇等費用。

二、材料費：指由我方提供用于項目的各種材料（包括試生產(chǎn)材料）的實(shí)際采購成本。

三、設備費：指由我方提供的項目生產(chǎn)（生活）設備和產(chǎn)權屬對方的施工機械及隨機零配件的實(shí)際采購成本。

四、施工機械使用費：指自有施工機械折舊費、外租施工機械租賃費攤銷(xiāo)、施工機械修理費、燃料及動(dòng)力費以及施工機械的安裝拆除費、場(chǎng)外運費等。

五、其他直接費：指為完成工程項目施工，在施工前和施工過(guò)程中發(fā)生的不構成工程實(shí)體的費用，如施工用水電費、環(huán)境保護費、文明施工費、安全施工費、冬季施工增加費、雨季施工增加費、夜間施工增加費等。

六、物資儲運費：指由我方提供用于項目的各種設備材料物資（包括施工機械）所發(fā)生的國內外運輸費、裝卸費、包裝費、倉儲費、商檢費、保險費等。

七、臨時(shí)設施費：指施工現場(chǎng)必需的生產(chǎn)和生活用臨時(shí)建筑物、構筑物和其他臨時(shí)設施等的攤銷(xiāo)、維修和拆除等費用。

八、管理費：指出國人員國外醫療衛生費，項目管理人員國內工資性費用，現場(chǎng)管理人員體檢檢疫費、人身保險費、炊具臥具費，國際旅費、國外津貼和補貼、加班費、獎金，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費、維修費和租賃費，低值易耗品攤銷(xiāo)和維修費，員工培訓費、外事活動(dòng)費，施工機械處置損失（減收入）、材料物資盤(pán)虧及毀損（減盤(pán)盈），利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）等。

九、分包工程費：指按內包合同文件規定與分包企業(yè)簽訂的分包工程合同總價(jià)。分包工程應確認工程量，按完工程度分期計入成本。工程量較小的分包工程可在結算分包合同價(jià)款時(shí)，按結算金額計入成本。編制竣工決算時(shí)，分包工程費應按分包合同價(jià)款構成計入相應的成本項目。

十、其他費用：指工程保險費、防恐措施費、檢驗實(shí)驗費、設計代表和施工現場(chǎng)費用等。
 

第十三條　為做好成套項目成本的事前預測、事中控制、事后核算和分析，實(shí)施企業(yè)應在項目開(kāi)工前按照成本核算對象編制工程成本預算。
 

第四章　合同價(jià)款結算
 

第十四條 商務(wù)部根據批準的項目預算，按本辦法規定辦理內包合同價(jià)款結算。

第十五條 成套項目施工任務(wù)按照以下原則辦理合同價(jià)款結算：

一、首付款比例一般不超過(guò)合同總價(jià)的30％。結算首付款時(shí)，實(shí)施企業(yè)需提交對外施工合同、工程保險合同、工程保險繳費證明、對外結算帳單等。

二、尾款比例一般不低于5％。結算尾款時(shí)，實(shí)施企業(yè)需按規定辦妥全部對外結算，移交項目技術(shù)資料，提交對外驗收證明或對外交接證書(shū)，提交項目?jì)炔靠⒐を炇請蟾婧涂⒐へ攧?wù)決算，提交質(zhì)量保證期銀行保函。質(zhì)量保證期不需提交銀行保函的，尾款應在質(zhì)量保證期期滿(mǎn)后結算。

三、除首付款和尾款外的款項根據工程形象進(jìn)度劃分結算節點(diǎn)，以完成相應結算節點(diǎn)工程量作為結算條件，或將工程內容劃分不同的控制界面，以驗收不同控制界面作為結算條件，具體劃分和結算比例在內包合同文件中明確。實(shí)施企業(yè)申請結算進(jìn)度款時(shí)需提供由現場(chǎng)施工監理工程師小組簽發(fā)的撥款通知并附交經(jīng)施工監理工程師小組計量確認和駐外使領(lǐng)館經(jīng)濟商務(wù)機構簽證的實(shí)際完成工程量證明。

四、每次人民幣、外匯和當地貨幣的結算比例原則上應一致。如需調整，應事先征得商務(wù)部同意，并且調整后累計結算總額不超過(guò)內包合同規定累計應結算總額。

第十六條 成套項目勘察設計任務(wù)按照以下原則辦理合同價(jià)款結算結算：

一、簽訂對外勘察設計合同并按規定辦妥對外結算后，憑對外設計合同和對外結算帳單結算不超過(guò)預估設計合同總價(jià)30％的首付款。預估設計合同總價(jià)包括預估設計費、地質(zhì)勘察費、預估設計代表費、施工招評標費等。

二、地質(zhì)勘察和初步設計完成后憑有關(guān)證明文件結算預估設計合同總價(jià)的40％。

三、施工圖設計完成、施工任務(wù)已授標、項目正式開(kāi)工并按規定派出設計代表后，憑設計代表派出證明辦理第三次結算，連同前兩次結算合計金額原則上不超過(guò)實(shí)際設計合同總價(jià)的85％。實(shí)際設計合同總價(jià)包括按實(shí)際施工合同總價(jià)計取的設計費、勘察費、設計代表費和施工招評標費等。

四、尾款在項目對外移交、提交竣工圖后結清，結算比例不低于實(shí)際設計合同總價(jià)的15％。

第十七條 成套項目設計監理（或審查）任務(wù)在合同生效后按預估設計監理費用20％結算首付款；施工圖設計審查完成且施工任務(wù)授標后辦理第二次結算，第一次和第二次合計結算金額不超過(guò)實(shí)際設計監理費的80％；其余款項在項目竣工、對外移交并完成竣工圖審查后結清。
 

第十八條 成套項目施工監理任務(wù)在合同生效后按合同總價(jià)的30％結算首付款，中檢合格后憑中期驗收報告結算50％，項目竣工驗收并對外移交后結算20％。

第十九條 成套項目考察、中檢、驗收等臨時(shí)出國團組及技術(shù)咨詢(xún)費用等首付款結算比例不超過(guò)合同總價(jià)的85％。

第二十條 成套項目施工任務(wù)合同外匯和當地貨幣價(jià)款可選擇按固定匯率法或變動(dòng)匯率法進(jìn)行結算，并事先在內包合同文件中明確。其他任務(wù)合同如考察設計、施工監理等只適用變動(dòng)匯率法。

一、固定匯率法

辦理外匯價(jià)款結算時(shí)，按內包合同文件規定的外匯對人民幣固定匯率撥付人民幣及配套的購匯人民幣限額，或直接向實(shí)施企業(yè)撥付外匯。

辦理當地貨幣價(jià)款結算時(shí)，按內包合同文件規定的當地貨幣對人民幣固定匯率撥付人民幣及配套的購匯人民幣限額，或按當地貨幣與外匯的固定匯率直接向實(shí)施企業(yè)撥付外匯。

二、變動(dòng)匯率法

辦理外匯價(jià)款結算時(shí)，按結算時(shí)我國銀行公布的現匯賣(mài)出價(jià)撥付人民幣及配套的購匯人民幣限額，或直接向實(shí)施企業(yè)撥付外匯。

辦理當地貨幣價(jià)款結算時(shí)，先將當地貨幣按結算時(shí)受援國銀行公布的現匯買(mǎi)入價(jià)折合成外匯，再按結算時(shí)我國銀行公布的現匯賣(mài)出價(jià)撥付人民幣及配套的購匯人民幣限額，或按受援國銀行當地貨幣的現匯買(mǎi)入價(jià)直接向實(shí)施企業(yè)撥付外匯。結算時(shí)受援國銀行當地貨幣的現匯買(mǎi)入價(jià)需由駐外使領(lǐng)館經(jīng)濟商務(wù)機構出具證明。

第二十一條 實(shí)施企業(yè)按內包合同規定申請辦理人民幣、外匯和當地貨幣結算時(shí)，應事先填制《援外成套項目合同價(jià)款結算業(yè)務(wù)審核意見(jiàn)函》（附件一）一式兩份，報商務(wù)部成套項目業(yè)務(wù)管理部門(mén)出具審核意見(jiàn)；同時(shí)，填制《援外成套項目?jì)劝贤瑑r(jià)款結算帳單》（附件二）一式五聯(lián)，連同商務(wù)部成套項目業(yè)務(wù)管理部門(mén)審核意見(jiàn)及本辦法規定的全部單證、材料報商務(wù)部財務(wù)主管部門(mén)審核，商務(wù)部財務(wù)主管部門(mén)審核無(wú)誤后予以辦理結算。

第二十二條 實(shí)施企業(yè)申請合同價(jià)款結算前，應根據對外所簽協(xié)議、換文、對外實(shí)施合同和商務(wù)部有關(guān)規定，辦理對外結算手續。未按規定辦理的，商務(wù)部不予辦理內包合同價(jià)款結算。
 

第五章 財務(wù)會(huì )計機構、人員和報告
 

第二十三條 成套項目施工任務(wù)實(shí)施企業(yè)必須為國外技術(shù)組設置財務(wù)會(huì )計機構，配備合格的專(zhuān)職財務(wù)會(huì )計人員。國外技術(shù)組財務(wù)負責人原則上應具有中級（含）以上會(huì )計技術(shù)職稱(chēng)，其中對于投資計劃限額超過(guò)1.5億元（含）的項目，還應具有五年（含）以上工程項目財務(wù)管理工作經(jīng)驗。

第二十四條 成套項目施工任務(wù)實(shí)施企業(yè)應編報以下財務(wù)會(huì )計報告：

一、 援外成套項目財會(huì )工作組織和實(shí)施方案：

對于投資計劃限額超過(guò)8,000萬(wàn)元（含）且工期超過(guò)一年的工程項目，實(shí)施企業(yè)應在內包合同簽署一個(gè)月內編制援外成套項目財會(huì )工作組織和實(shí)施方案，編制內容主要包括項目財會(huì )機構設置、財會(huì )人員配備、財會(huì )制度建設、資金管理、材料物資管理、固定資產(chǎn)管理、成本科目設置及核算方法、人員工資待遇等。對于投資計劃限額超過(guò)1.5億元（含）的工程項目，必要時(shí)，商務(wù)部財務(wù)主管部門(mén)可以要求項目財務(wù)負責人就組織和實(shí)施方案進(jìn)行詳細陳述。

二、 援外成套項目?jì)劝贤瑑r(jià)款結算計劃表（附件三）：

由實(shí)施企業(yè)在內包合同簽訂后一個(gè)月內和每年六月底根據合同規定的價(jià)款結算進(jìn)度編報。

三、 援外成套項目資金使用情況表（附件四）：

由實(shí)施企業(yè)在項目中期質(zhì)量檢查前一個(gè)月內編報。

四、 竣工財務(wù)總決算：

由實(shí)施企業(yè)在項目竣工后三個(gè)月內編報。

（一）報表種類(lèi)：

1. 援外竣工成套項目概況表（附件五）

2. 援外竣工成套項目會(huì )計報表（包括資產(chǎn)負債表和損益表，可按通用格式填報）

3.援外竣工成套項目施工總成本表（附件六）

4.援外竣工成套項目材料費用表（附件七）

5.援外竣工成套項目設備費用表（附件八）

（二）編制要求：

1.匯總范圍包括項目主合同和所有補充合同，各項成本、費用歸集應符合本辦法第三章規定。

2.做好債權、債務(wù)清理工作，妥善處置下場(chǎng)材料物資和施工機械，及時(shí)結轉各項成本、費用和收入。對于竣工后可能發(fā)生的成本、費用和收入要事先預估，并附文字說(shuō)明，如正在報批過(guò)程中的重大設計變更補款收入、其他損失補償收入、保修期內成本費用等。

3. 嚴格按會(huì )計帳薄記錄和有關(guān)資料編制，做到數據真實(shí)、內容完整、表間勾稽關(guān)系清晰。

4.竣工決算文字說(shuō)明重點(diǎn)闡述項目建設概況、合同執行情況、決算支出與預算的分析比較情況、成本節約或超支的原因、項目財務(wù)管理的經(jīng)驗及建議、重大財務(wù)事項處理情況等。

第二十五條 商務(wù)部可根據財務(wù)管理需要，要求實(shí)施企業(yè)填報除本章第二十四條之外的財務(wù)會(huì )計報告。

第二十六條 實(shí)施企業(yè)和國外技術(shù)組要妥善保管成套項目財務(wù)會(huì )計報告和其他會(huì )計檔案，注意保密，未經(jīng)批準不得對外提供。
 

第六章 監督管理
 

第二十七條 商務(wù)部有權根據國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度對成套項目預算執行情況進(jìn)行監督檢查。駐外使領(lǐng)館經(jīng)濟商務(wù)機構應協(xié)助商務(wù)部對國外技術(shù)組進(jìn)行財務(wù)監督和指導。
成套項目實(shí)施企業(yè)應當接受商務(wù)部及有關(guān)部門(mén)的財務(wù)監督檢查，并執行檢查部門(mén)提出的處理意見(jiàn)。

商務(wù)部將定期對成套項目資金的使用管理情況進(jìn)行檢查巡視，并對資金使用效果進(jìn)行評估。

第二十八條 對于實(shí)施企業(yè)提出的合同價(jià)款調整和損失補償，商務(wù)部可視情先行進(jìn)行審計，相關(guān)部門(mén)和實(shí)施企業(yè)應予以配合。

第二十九條 實(shí)施企業(yè)不得以任何理由挪用成套項目資金。如發(fā)生挪用，一經(jīng)查實(shí)，商務(wù)部將追究實(shí)施企業(yè)的責任并有權追回已撥付的資金。
 

第七章 附則
 

第三十條　本辦法由商務(wù)部負責解釋。

第三十一條 本辦法自2010年4月1日起試行。以前有關(guān)規定，凡與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。

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