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海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作協(xié)議（全文）
為促進(jìn)海峽兩岸經(jīng)濟合作，海峽兩岸關(guān)系協(xié)會(huì )與財團法人海峽交流基金會(huì )就避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作事宜，經(jīng)平等協(xié)商，達成協(xié)議如下：
一、適用范圍
雙方同意本協(xié)議適用于海峽兩岸一方或雙方居民（居住者）及對其所得征收的所有稅收。
二、稅款征收
雙方同意對一方居民（居住者）來(lái)源于另一方的所得按下列規定課稅。
（一）營(yíng)業(yè)利潤
一方居民（居住者）企業(yè)在另一方營(yíng)業(yè)取得的利潤，在未構成常設機構的情況下，另一方予以免稅或不予課稅。一方如對關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易進(jìn)行轉讓定價(jià)（移轉訂價(jià)）調整，另一方應作合理對應調整。
（二）海運及空運收入
一方海、空運輸企業(yè)在另一方經(jīng)營(yíng)取得的收入及利潤，另一方予以免稅或不予課稅（包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅或類(lèi)似稅收）。
（三）投資所得及財產(chǎn)收益
一方居民（居住者）從另一方取得的股息（股利）、利息及特許權使用費（權利金），另一方可以課稅，但可相互給予優(yōu)惠稅率。
一方居民（居住者）從另一方取得的財產(chǎn)轉讓收益及不動(dòng)產(chǎn)使用收益，另一方可以課稅。
（四）個(gè)人勞務(wù)所得
一方居民（居住者）以獨立身份或以受雇形式在另一方從事個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)取得的所得，另一方可以課稅。
（五）其他所得
本協(xié)議上述未列舉的其他所得按各自規定辦理。
三、消除雙重課稅方法
雙方同意當一方居民（居住者）在另一方取得所得并依本協(xié)議規定在另一方繳稅時(shí)，該一方應依有關(guān)規定消除雙重課稅。
四、非歧視待遇
雙方同意一方居民（居住者）在相同情況下，在另一方負擔的稅收或有關(guān)條件，應與另一方居民（居住者）可能負擔的稅收或有關(guān)條件一致。
五、相互協(xié)商
雙方同意建立兩岸稅務(wù)聯(lián)系機制，由雙方稅務(wù)主管部門(mén)協(xié)商解決因解釋或實(shí)施本協(xié)議時(shí)所發(fā)生的困難或疑義，以及消除雙重課稅等事宜。
六、資訊交換
雙方同意相互交換為實(shí)施本協(xié)議或為課征本協(xié)議所含稅種（稅目）相關(guān)且必要的資訊，并負保密義務(wù)。所交換的資訊不可用于任何其他用途。
七、協(xié)助征稅
雙方同意在各自有關(guān)規定均可以進(jìn)行協(xié)助征稅時(shí)，雙方稅務(wù)主管部門(mén)將進(jìn)一步協(xié)商確定具體協(xié)助征收方式。
八、文書(shū)格式
基于本協(xié)議所進(jìn)行的業(yè)務(wù)聯(lián)系，應使用雙方商定的文書(shū)格式。
九、業(yè)務(wù)交流
雙方同意通過(guò)人員互訪(fǎng)、培訓或工作會(huì )議等形式，加強兩岸稅務(wù)方面的交流與合作。
十、聯(lián)系主體
（一）本協(xié)議議定事項，由雙方稅務(wù)主管部門(mén)指定的聯(lián)絡(luò )人相互聯(lián)系實(shí)施。
（二）本協(xié)議其他相關(guān)事宜，由海峽兩岸關(guān)系協(xié)會(huì )與財團法人海峽交流基金會(huì )聯(lián)系。
十一、協(xié)議履行與變更
（一）雙方應遵守協(xié)議。協(xié)議附件與本協(xié)議具有同等效力。
（二）協(xié)議變更，應經(jīng)雙方協(xié)商同意，并以書(shū)面形式確認。
十二、未盡事宜
本協(xié)議如有未盡事宜，雙方得以適當方式另行商定。
十三、生效
本協(xié)議簽署后，雙方應各自完成相關(guān)程序并以書(shū)面通知另一方。本協(xié)議自雙方均收到對方通知后次日起生效。
本協(xié)議之規定適用于：
（一）源泉（就源）扣繳稅款：本協(xié)議生效之次年一月一日（含當日）以后實(shí)際給付金額。
（二）其他稅款：本協(xié)議生效之次年一月一日（含當日）以后開(kāi)始之課稅年度之所得。
（三）資訊交換：本協(xié)議生效之次年一月一日（含當日）以后開(kāi)始之課稅年度之資訊。
本協(xié)議于八月二十五日簽署，一式四份，雙方各執兩份。本協(xié)議的附件構成本協(xié)議的一部分。四份文本中對應表述的不同用語(yǔ)所含意義相同，四份文本具有同等效力。
附件：海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作具體安排
海峽兩岸關(guān)系協(xié)會(huì ) 財團法人海峽交流基金會(huì )
會(huì )長(cháng) 陳德銘 董事長(cháng) 林中森
海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作具體安排
為實(shí)施本協(xié)議，雙方議定具體安排如下：
一、適用范圍
（一）適用對象
1．本協(xié)議所稱(chēng)居民（居住者），按各自稅務(wù)規定對居民（居住者）的定義處理。但不包括僅就該一方所得而負有該一方納稅義務(wù)的人。
2．雖有前述規定，依第三方法律設立的任何實(shí)體，其實(shí)際管理機構（處所）在協(xié)議一方者，視為該一方的居民（居住者）。
3．前述實(shí)際管理機構（處所），指企業(yè)實(shí)際作出其整體營(yíng)業(yè)所必須的重大管理及經(jīng)營(yíng)決策的機構（處所）。所稱(chēng)實(shí)際管理機構（處所）在協(xié)議一方，指企業(yè)同時(shí)符合下列規定者：
（1）作出重大經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)管理及人事管理決策的人為該一方居住的個(gè)人或總機構在該一方的企業(yè)，或作出該等決策的機構（處所）在該一方。
（2）財務(wù)報表、會(huì )計賬簿記錄、董事會(huì )議記錄（董事會(huì )議事錄）或股東會(huì )議記錄（股東會(huì )議事錄）的制作或儲存機構（處所）在該一方。
（3）實(shí)際執行主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構（處所）在該一方。
4．個(gè)人同為雙方居民（居住者）時(shí)，其身份按永久住所、主要利益中心所在地、經(jīng)常居所依序決定。對居民（居住者）個(gè)人身份的決定如有疑義，或個(gè)人以外的人同為雙方居民（居住者）時(shí)，由雙方稅務(wù)主管部門(mén)商定。
（二）適用現行稅種（稅目）
大陸方面為個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅。
臺灣方面為營(yíng)利事業(yè)所得稅、綜合所得稅及所得基本稅額。
二、常設機構及營(yíng)業(yè)利潤
（一）常設機構
1．本協(xié)議所稱(chēng)常設機構，指企業(yè)從事全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。包括：管理處、分支機構、辦事處、工廠(chǎng)、工作場(chǎng)所、礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或任何其他天然資源開(kāi)采場(chǎng)所。
2．建筑工地、建筑（營(yíng)建）或安裝工程或與其有關(guān)的監督管理活動(dòng)，以存續期間超過(guò)十二個(gè)月者，構成常設機構。
3．一方企業(yè)直接或通過(guò)雇員或雇用的其他人員，在另一方為同一個(gè)項目（計畫(huà)案）或相關(guān)聯(lián)的項目（計畫(huà)案）提供的勞務(wù)（服務(wù)），包括咨詢(xún)勞務(wù)（服務(wù)），僅以在有關(guān)納稅年度開(kāi)始或結束的任何十二個(gè)月連續或累計超過(guò)一百八十三天者，構成常設機構。
4．常設機構不包括下列情形：
（1）專(zhuān)為儲存、展示或交付（運送）屬于該企業(yè)的貨物或商品的目的而使用的設施。
（2）專(zhuān)為儲存、展示或交付（運送）的目的，或專(zhuān)為供其他企業(yè)加工的目的，而儲備屬于該企業(yè)的貨物或商品。
（3）專(zhuān)為該企業(yè)采購貨物或商品或搜集資訊的目的，或專(zhuān)為該企業(yè)從事廣告、資訊提供、科學(xué)研究或具有準備或輔助性質(zhì)的類(lèi)似活動(dòng)，所設置的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。
（4）專(zhuān)為從事以上活動(dòng)的結合所設置的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。但以該結合的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所整體活動(dòng)具有準備或輔助性質(zhì)者為限。
5．代表一方企業(yè)的人（具有獨立身份的代理人除外），有權以該企業(yè)的名義在另一方簽訂契約，并經(jīng)常行使該權力，其為該企業(yè)所從事的任何活動(dòng)，視為該企業(yè)在另一方有常設機構。但其經(jīng)由固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所僅從事前述常設機構不包括情形的活動(dòng)，該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所不視為常設機構。
6．一方企業(yè)僅通過(guò)經(jīng)紀人、一般傭金代理人或其他具有獨立身份的代理人，以常規的經(jīng)營(yíng)方式（以通常的營(yíng)業(yè)方式），在另一方從事?tīng)I業(yè)者，不得視為在另一方有常設機構。
7．一方居民（居住者）公司，控制或受控于另一方居民（居住者）公司或在另一方從事?tīng)I業(yè)的公司（不論其是否通過(guò)常設機構或其他方式），此項事實(shí)不使任何一方公司構成另一方公司的常設機構。
（二）營(yíng)業(yè)利潤
1．一方居民（居住者）企業(yè)如經(jīng)由其在另一方的常設機構從事?tīng)I業(yè)，另一方可就該企業(yè)的利潤課稅，但以歸屬于該常設機構的利潤為限。
2．一方居民（居住者）企業(yè)通過(guò)其在另一方的常設機構從事?tīng)I業(yè)，雙方在歸屬該常設機構的利潤時(shí)，應將該常設機構視為在相同或類(lèi)似條件下從事相同或類(lèi)似活動(dòng)的獨立企業(yè)，并以完全獨立的方式與該常設機構所屬的企業(yè)從事交易所應獲得的利潤相同。
3．計算常設機構的利潤時(shí)，應準予減除為該常設機構營(yíng)業(yè)目的而發(fā)生的費用，包括行政及一般管理費用，不論該費用在何處發(fā)生。
4．如果一方慣例依企業(yè)總利潤按比例分配予所屬各單位利潤的方法，計算確定應歸屬于常設機構的利潤，前述規定不得排除該一方的分配慣例。但采用該分配方法所得到的結果，應與前述規定的原則一致。
5．常設機構僅為該企業(yè)采購貨物或商品，不得對該常設機構歸屬利潤。
6．前述有關(guān)常設機構利潤的歸屬，除有正當且充分的理由外，每年應采用相同方法確定。
7．利潤中如包括本協(xié)議營(yíng)業(yè)利潤以外的所得項目，各該所得項目的規定不受本規定影響。
三、關(guān)聯(lián)企業(yè)
（一）本協(xié)議所稱(chēng)關(guān)聯(lián)企業(yè)，指企業(yè)間有下列情況之一：
1．一方企業(yè)直接或間接參與另一方企業(yè)的管理、控制或資本。
2．同一人直接或間接參與一方企業(yè)及另一方企業(yè)的管理、控制或資本。
（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間商業(yè)或財務(wù)關(guān)系方面所設定的條件不同于獨立企業(yè)，以致本應歸屬而未歸屬于其中一企業(yè)的利潤，可以計入該企業(yè)的利潤，據以課稅。
（三）一方已對前述本應歸屬而未歸屬于該企業(yè)的利潤課稅時(shí)，另一方如認為該項調整符合獨立交易（常規交易）原則，應對該部分利潤所課征的稅額作適當調整。在確定此項調整時(shí)，應考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規定，如有必要，雙方稅務(wù)主管部門(mén)應相互協(xié)商。
四、海運及空運收入
（一）本協(xié)議所稱(chēng)海運及空運收入，指以船舶或航空器經(jīng)營(yíng)海、空運輸業(yè)務(wù)的收入及利潤，并包括下列項目：
1．以計時(shí)、計程或光船方式出租船舶或航空器。
2．使用、維護或出租運送貨物或商品的貨柜（包括貨柜運輸的拖車(chē)及相關(guān)設備）。
前述使用、維護或出租應以船舶或航空器經(jīng)營(yíng)海、空運輸業(yè)務(wù)的附帶活動(dòng)為限。
（二）參與聯(lián)營(yíng)或其他經(jīng)營(yíng)機構取得的收入及利潤，屬于本協(xié)議規定的海運及空運收入及利潤范圍，但以歸屬于參與上述經(jīng)營(yíng)的比例所取得的收入及利潤為限。
五、投資所得
（一）股息（股利）
1．股息（股利）受益所有人如為一方居民（居住者），在受益所有人為公司且直接持有給付股息（股利）的公司百分之二十五以上資本的情況下，另一方所課征稅額不超過(guò)股息（股利）總額的百分之五；在其他情況下，所課征稅額不超過(guò)股息（股利）總額的百分之十。本規定不影響對該公司用以發(fā)放股息（股利）的利潤的課稅。
2．本協(xié)議所稱(chēng)股息（股利），指以股份或非債權關(guān)系參與利潤分配的其他權利所取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民（居住者）一方的稅務(wù)規定，視同股份所得同樣課稅的其他公司權利取得的所得。
3．一方居民（居住者）公司從另一方取得利潤或所得，其所給付的股息（股利）或其未分配利潤（未分配盈余），即使全部或部分來(lái)自另一方的利潤或所得，另一方不得對該給付的股息（股利）或未分配利潤（未分配盈余）課稅。但給付予另一方居民（居住者）的股息（股利），或據以給付股息（股利）的股份與另一方常設機構或固定處所有實(shí)際關(guān)聯(lián)者除外。
（二）利息
1．利息受益所有人如為一方居民(居住者)，另一方所課征稅額不超過(guò)利息總額的百分之七。
2．下列范圍的利息，利息來(lái)源地一方應予免稅：
（1）給付予另一方的公共服務(wù)部門(mén)或另一方公共服務(wù)部門(mén)完全所有的金融機構的利息，或給付予該等部門(mén)或機構為促進(jìn)出口（外銷(xiāo)）所提供、擔保（保證）或保險的貸款利息。
（2）經(jīng)雙方稅務(wù)主管部門(mén)確認為促進(jìn)出口（外銷(xiāo)）目的的金融機構所提供、擔保（保證）或保險的貸款利息。
3．本協(xié)議所稱(chēng)利息，指從各種債權所取得（孳生）的所得，不論有無(wú)抵押擔保及是否有權參與債務(wù)人利潤的分配，尤指債券或信用債券的所得，包括附屬于該等債券的溢價(jià)收入及獎金。但延遲給付的違約金，非本協(xié)議所稱(chēng)利息。
4．利息給付人與受益所有人間，或上述二者與其他人間有特殊關(guān)系，所給付的利息數額，超過(guò)給付人與受益所有人在無(wú)特殊關(guān)系時(shí)所同意的數額，本協(xié)議有關(guān)利息的規定僅適用于后者的數額。在此情況下，對該超過(guò)給付數額的部分，應按各方規定課稅，但應考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規定。
（三）特許權使用費（權利金）
1．特許權使用費（權利金）受益所有人如為一方居民（居住者），另一方所課征稅額不超過(guò)特許權使用費（權利金）總額的百分之七。
2．本協(xié)議所稱(chēng)特許權使用費（權利金），指使用或有權使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)作品（包括電影影片、供廣播或電視使用的影片、磁帶、錄音帶）的著(zhù)作權、專(zhuān)利權、商標權，設計或模型、計劃、秘密配方或制造程序，或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的資訊，所給付的各種款項。其不包括因使用或有權使用任何工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設備所給付的款項。
3．特許權使用費（權利金）給付人與受益所有人間，或上述二者與其他人間有特殊關(guān)系，所給付的特許權使用費（權利金）數額，超過(guò)給付人與受益所有人在無(wú)特殊關(guān)系時(shí)所同意的數額，本協(xié)議有關(guān)特許權使用費（權利金）的規定僅適用于后者的數額。在此情況下，對該超過(guò)給付數額的部分，應按各方規定課稅，但應考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規定。
（四）股息（股利）、利息、特許權使用費（權利金）的受益所有人如為一方居民（居住者），經(jīng)由其所得來(lái)源的另一方的常設機構從事?tīng)I業(yè)或固定處所從事獨立個(gè)人勞務(wù)（執行業(yè)務(wù)），且與該所得給付有關(guān)的股份、債務(wù)、權利或財產(chǎn)與該常設機構或固定處所有實(shí)際關(guān)聯(lián)時(shí)，應適用有關(guān)營(yíng)業(yè)利潤或獨立個(gè)人勞務(wù)（執行業(yè)務(wù)）的規定。
（五）由一方居民（居住者）所給付的利息及特許權使用費（權利金），視為源自該一方。利息及特許權使用費（權利金）給付人如在一方有常設機構或固定處所，而與利息及特許權使用費（權利金）給付有關(guān)的債務(wù)及權利與該常設機構或固定處所有關(guān)聯(lián)，且該利息及特許權使用費（權利金）由該常設機構或固定處所負擔，不論該利息及特許權使用費（權利金）給付人是否為該一方居民（居住者），該利息及特許權使用費（權利金）視為源自該常設機構或固定處所所在的一方。
六、財產(chǎn)收益
（一）一方居民（居住者）使用或轉讓位于另一方的不動(dòng)產(chǎn)所產(chǎn)生的所得（包括農業(yè)或林業(yè)所得），另一方可以課稅。
（二）一方企業(yè)轉讓其在另一方常設機構營(yíng)業(yè)資產(chǎn)中的動(dòng)產(chǎn)而取得的收益，或一方居民（居住者）轉讓其在另一方從事獨立個(gè)人勞務(wù)（執行業(yè)務(wù)）的固定處所的動(dòng)產(chǎn)而取得的收益，包括轉讓該常設機構（單獨或連同整個(gè)企業(yè)）或固定處所而取得的收益，另一方可以課稅。
（三）轉讓經(jīng)營(yíng)海、空運輸業(yè)務(wù)的船舶或航空器，或附屬于該等船舶或航空器營(yíng)運的動(dòng)產(chǎn)而取得的收益，僅由轉讓人為其居民（居住者）的一方課稅。
（四）一方居民（居住者）轉讓股份，且該股份的百分之五十以上價(jià)值直接或間接來(lái)自另一方的不動(dòng)產(chǎn)，其取得的收益，另一方可以課稅。
（五）除前述轉讓股份規定外，一方居民（居住者）轉讓其在另一方居民（居住者）公司資本中的股份或其他權利取得的收益，僅由轉讓人為其居民（居住者）的一方課稅。但是如果轉讓人為其居民（居住者）的一方對來(lái)自于另一方的該項收益免稅，且該轉讓人在轉讓行為前的十二個(gè)月內，曾經(jīng)直接或間接持有該另一方公司至少百分之二十五資本，另一方可以課稅。
（六）轉讓上述財產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)所取得的收益，僅由該轉讓人為其居民（居住者）的一方課稅。
七、個(gè)人勞務(wù)所得
（一）獨立個(gè)人勞務(wù)（執行業(yè)務(wù)）
1．一方居民（居住者）在另一方因從事獨立個(gè)人勞務(wù)（執行業(yè)務(wù)）或其他具有獨立性質(zhì)活動(dòng)所取得的所得，有下列情況之一，另一方可以課稅：
（1）該居民（居住者）為執行活動(dòng)而在另一方有固定處所。但另一方僅就歸屬于該固定處所的所得課稅。
（2）該居民（居住者）在有關(guān)納稅年度開(kāi)始或結束的任何十二個(gè)月期間，在另一方連續或累計居留一百八十三天以上。但另一方僅就該居民（居住者）在另一方執行該等活動(dòng)而取得的所得課稅。
2．本協(xié)議所稱(chēng)獨立個(gè)人勞務(wù)（執行業(yè)務(wù)），指具有獨立性質(zhì)的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)等活動(dòng)，及醫師、律師、工程師、建筑師、牙醫師及會(huì )計師等獨立性質(zhì)的活動(dòng)。
（二）受雇勞務(wù)
一方居民（居住者）因受雇而在另一方提供勞務(wù)所取得的報酬，同時(shí)符合下列三個(gè)條件時(shí)，僅由該一方課稅：
1．該居民（居住者）在有關(guān)納稅年度開(kāi)始或結束的任何十二個(gè)月期間，在另一方連續或累計居留不超過(guò)一百八十三天。
2．該項報酬非由為另一方居民（居住者）的雇主所給付或代表雇主給付。
3．該項報酬非由該雇主在另一方的常設機構或固定處所負擔。
（三）董事報酬
一方居民（居住者）因擔任另一方居民（居住者）公司董事職務(wù)而取得報酬及其他類(lèi)似給付，另一方可以課稅。
（四）表演人及運動(dòng)員
1．一方居民（居住者）為表演人，如音樂(lè )家或戲劇、電影、廣播、電視演藝人員，或為運動(dòng)員，在另一方從事個(gè)人活動(dòng)而取得的所得，另一方可以課稅，不受有關(guān)獨立個(gè)人勞務(wù)（執行業(yè)務(wù)）及受雇勞務(wù)規定的限制。
2．表演人或運動(dòng)員從事個(gè)人活動(dòng)的所得，如不歸屬于該表演人或運動(dòng)員本人而歸屬于其他人，活動(dòng)舉行地的一方可以課稅，不受有關(guān)營(yíng)業(yè)利潤、獨立個(gè)人勞務(wù)（執行業(yè)務(wù)）及受雇勞務(wù)規定的限制。
3．表演人或運動(dòng)員在一方從事活動(dòng)所取得的所得，如該活動(dòng)完全或主要由雙方或任一方的公共服務(wù)部門(mén)所資助，或基于公益慈善目的所舉辦，該一方應予免稅。
（五）養老金
因過(guò)去雇傭關(guān)系，源自一方而給付予另一方居民（居住者）的養老金或其他類(lèi)似給付，及依一方社會(huì )保險制度規定給付予另一方居民（居住者）的養老金或其他給付，僅由該一方課稅。
（六）公共服務(wù)
一方公共服務(wù)部門(mén)給付予其派駐另一方為該等部門(mén)提供勞務(wù)的一方人民的報酬，僅由派駐方課稅。但為一方公共服務(wù)部門(mén)所經(jīng)營(yíng)的事業(yè)提供勞務(wù)而取得的薪津、工資或其他類(lèi)似報酬及養老金，不適用本規定。
（七）學(xué)生
學(xué)生專(zhuān)為教育或訓練目的而在一方停留，且在停留該一方時(shí)或之前為另一方的居民（居住者），其為生活、教育或訓練目的而取得的所得，該一方應予免稅。
八、其他所得
其他所得的所得人如為一方居民（居住者），經(jīng)由其所得來(lái)源的另一方的常設機構從事?tīng)I業(yè)或固定處所從事獨立個(gè)人勞務(wù)（執行業(yè)務(wù)），且與該所得給付有關(guān)的權利或財產(chǎn)與該常設機構或固定處所有實(shí)際關(guān)聯(lián)時(shí)，應適用有關(guān)營(yíng)業(yè)利潤或獨立個(gè)人勞務(wù)（執行業(yè)務(wù)）的規定。
九、消除雙重課稅方法
（一）在大陸
1．大陸居民（居住者）從臺灣取得的所得，按照本協(xié)議規定在臺灣繳納的稅額，允許在對該居民（居住者）征收的大陸稅收中抵免。但抵免額不應超過(guò)對該項所得按照大陸稅務(wù)規定計算的稅額。
2．從臺灣取得的所得是臺灣居民（居住者）公司給付予大陸居民（居住者）公司的股息（股利），而大陸居民（居住者）公司直接或間接持有給付股息（股利）的公司股份不少于百分之十的，該項抵免應考慮給付該股息（股利）公司就該項所得繳納的臺灣稅收。
（二）在臺灣
臺灣居民（居住者）取得來(lái)自大陸的所得，依本協(xié)議規定在大陸就該所得繳納的稅額，應準予扣抵大陸對該居民（居住者）所課征的稅額（如系股息（股利），不包括用以發(fā)放該股息（股利）的利潤所繳納的稅額）。但扣抵數額不得超過(guò)臺灣依其稅務(wù)規定對該所得課征的稅額。
十、非歧視待遇
（一）一方的居民（居住者）在另一方所負擔的稅收或相關(guān)要求，不應較另一方的居民（居住者）在相同情況下，負擔不同或較重的任何稅收或相關(guān)要求。
（二）一方企業(yè)在另一方設有常設機構，另一方對該常設機構不應課征較從事相同活動(dòng)的另一方企業(yè)不利的稅收。
（三）一方企業(yè)給付予另一方居民（居住者）的利息、特許權使用費（權利金）及其他款項，在計算該企業(yè)應課稅利潤時(shí)，應與在相同情況下給付該一方居民（居住者）同樣準予扣除（減除）。
（四）一方企業(yè)的資本全部或部分由一個(gè)或一個(gè)以上的另一方居民（居住者）直接或間接持有或控制者，該企業(yè)不應較該一方其他類(lèi)似企業(yè)負擔不同或較重的任何稅收或相關(guān)要求。
（五）非歧視待遇規定不應解釋為一方給予其居民（居住者）的稅收優(yōu)惠或抵免稅規定，應同樣給予另一方的居民（居住者）。
（六）前述規定僅適用于本協(xié)議適用的稅種（稅目）。
十一、相互協(xié)商
（一）任何人如認為一方或雙方的行為，導致或將導致對其不符合本協(xié)議規定的課稅時(shí)，可以不論各自救濟規定，向其為居民（居住者）一方的稅務(wù)主管部門(mén)提出申訴。此項申訴應于首次接獲不符合本協(xié)議規定的課稅通知起三年內提出。
（二）一方稅務(wù)主管部門(mén)如認為該申訴合理，且其本身無(wú)法獲致適當的解決，應致力與另一方稅務(wù)主管部門(mén)相互協(xié)商解決，以避免發(fā)生不符合本協(xié)議規定的課稅。達成的協(xié)商決定應予執行，不受各自規定的期間限制。
十二、資訊交換
（一）一方依本協(xié)議所取得的任何資訊，應比照該一方依有關(guān)規定取得的資訊作密件處理，且僅能提供給與本協(xié)議規定稅種（稅目）的核定、征收、執行、行政救濟有關(guān)人員或部門(mén)。上述人員或部門(mén)應僅為前述稅務(wù)目的而使用該資訊，包括不得將該資訊用于刑事案件。
（二）前述規定不得解釋為一方有下列義務(wù)：
1．執行與一方或另一方有關(guān)規定或行政慣例不一致的行政措施。
2．提供依一方或另一方有關(guān)規定或正常行政程序無(wú)法獲得的資訊。
3．提供可能泄露任何貿易、營(yíng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、專(zhuān)業(yè)秘密或貿易過(guò)程的資訊，或有違公共政策的資訊。
4．執行自動(dòng)或自發(fā)性資訊交換。
十三、其他規定
（一）一方居民（居住者）或與該居民（居住者）有關(guān)的人，以取得本協(xié)議的利益為主要目的或主要目的之一者，該居民（居住者）不可以享受本協(xié)議規定的減稅或免稅。
（二）本協(xié)議不應被解釋為排除一方執行其關(guān)于防止規避稅負的規定及措施。如上述規定導致雙重課稅時(shí)，雙方稅務(wù)主管部門(mén)應相互協(xié)商，以避免雙重課稅。
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