稅總函[2015]88號:2015年國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查重點(diǎn)

稅務(wù)總局已在2015年2月12日內部發(fā)布了稅總函【2015】88號文，這份文件屬于不對外公開(kāi)文件，據透露，這個(gè)文件主要是說(shuō)到依法稽查稅收違法和推進(jìn)稅務(wù)稽查現代化建設。

其中涉及到三項指令性檢查項目：
出口退稅；
黃金交易；
資本交易事項。

三項指導性檢查項目：
房地產(chǎn)建筑業(yè)；
高收入者個(gè)人所得稅；
盈利性教育培訓。

營(yíng)改增專(zhuān)項稽查工作也是全國稽查工作重點(diǎn)。還有就是國地稅聯(lián)動(dòng)對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行輪查。

2015稅務(wù)總局稽查會(huì )議新動(dòng)向

近日，2015年全國稅務(wù)稽查工作視頻會(huì )議在北京召開(kāi)。會(huì )前，國家稅務(wù)總局局長(cháng)王軍就稅務(wù)稽查工作作出重要批示?？偩挚倳?huì )計師孫瑞標出席會(huì )議并作工作報告，總結了2014年稅務(wù)稽查工作，部署了2015年工作任務(wù)。會(huì )議由總局稽查局局長(cháng)馬毅民主持。

王軍批示指出：2014年全國各級稅務(wù)稽查部門(mén)自覺(jué)服務(wù)大局，依法履行職責，嚴厲打擊各類(lèi)涉稅違法犯罪活動(dòng)，為完成稅收任務(wù)、規范稅收秩序做出了積極貢獻。希望在新的一年里，大力加強風(fēng)險管理導向下的稅務(wù)稽查工作，嚴厲打擊各類(lèi)稅收違法行為，進(jìn)一步提升稽查打擊的準確性和震懾力，為完成全年稅收任務(wù)，推進(jìn)稅收現代化做出新貢獻！

孫瑞標充分肯定了2014年稅務(wù)稽查工作取得的成績(jì)。他表示，去年全國各級稅務(wù)稽查部門(mén)勇于擔當、敢于亮劍，充分運用專(zhuān)項檢查、重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查和稅收“黑名單”等制度措施，全年共查補入庫稅款1806億元，有效防范了稅收流失，規范了稅收秩序?！?br />
在部署今年的稅務(wù)稽查工作時(shí)，孫瑞標表示，要堅持四點(diǎn)著(zhù)力，扎實(shí)推進(jìn)稅務(wù)稽查現代化建設。

著(zhù)力抓緊研究制定相關(guān)制度。首先抓緊研究制定抽查制度，并將其作為制度建設的“重中之重”落實(shí)。其次，抓緊研究制定稽查工作中急需的制度，主要是與最高檢、最高法配合做好完善有關(guān)司法解釋工作，制定騙取出口退稅標本兼治方案等。著(zhù)力推行稽查信息化。國家稅務(wù)總局要在今年6月底前拿出稅務(wù)稽查信息化建設的總體方案，各級稅務(wù)稽查部門(mén)要大力推廣實(shí)施電子查賬。著(zhù)力繼續推進(jìn)稽查體制機制現代化探索?？偩只榫钟诮衲?月底前要研究提出優(yōu)化稽查資源配置、提升稽查管理層級、增強執法剛性和統一性的意見(jiàn)。著(zhù)力全面加強稽查隊伍建設。認真落實(shí)績(jì)效管理3.0版，繼續完善人才培養和穩定機制?！?br />
孫瑞標同時(shí)強調，要突出五個(gè)重點(diǎn)，確保各項稽查工作有序推進(jìn)?！　?br />
一是狠抓重大稅收違法案件查處工作。嚴厲打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)；嚴格落實(shí)重大案件上報和督辦制度；充分運用稅收風(fēng)險分析成果提高稽查打擊準確性；大力改進(jìn)協(xié)查工作，提高協(xié)查質(zhì)量。

二是狠狠打擊騙取出口退稅活動(dòng)。聯(lián)合公安、海關(guān)等部門(mén)，繼續嚴厲打擊騙取出口退稅活動(dòng)，狠抓重大騙稅案件查處。

三是認真落實(shí)稅收專(zhuān)項檢查和重點(diǎn)稅源輪查工作。將國家稅務(wù)總局指令性和指導性檢查項目與本地實(shí)際相結合，選準檢查項目；進(jìn)一步完善總局牽頭指導、總部所在地稅務(wù)機關(guān)為主、跨地區聯(lián)動(dòng)、國地稅聯(lián)合的重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作機制。

四是切實(shí)發(fā)揮稅收“黑名單”制度作用。按照“深入推、打連發(fā)”的方式，依法、依規地有序公布重大稅收違法案件信息；積極協(xié)調和督促相關(guān)部門(mén)落實(shí)聯(lián)合懲戒措施。

五是深入開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作。繼續落實(shí)全國打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調小組確定的任務(wù)；積極會(huì )同公安等部門(mén)進(jìn)一步加大制售假發(fā)票犯罪活動(dòng)打擊力度；進(jìn)一步加強虛假發(fā)票“買(mǎi)方市場(chǎng)”整治工作。

2015年企業(yè)應對稅務(wù)稽查的七大思路

2015年稅務(wù)稽查的重點(diǎn)方向備受各界涉稅經(jīng)理人的關(guān)注。據某專(zhuān)業(yè)人士的博客分享的信息：“來(lái)自北京的微信公號粉絲說(shuō)，馬上全國就要開(kāi)展稅收專(zhuān)項檢查工作了，其中涉及到三項指令性檢查項目有出口退稅、黃金交易、資本交易事項；三項指導性檢查項目有房地產(chǎn)建筑業(yè)、高收入者個(gè)人所得稅、盈利性教育培訓和營(yíng)改增專(zhuān)項稽查工作也是全國稽查工作要點(diǎn)；還有就是國地稅聯(lián)動(dòng)對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行輪查。”

自此，資本交易的涉稅風(fēng)險及其應對話(huà)題再一次地被高頻率提及。據此，整理了其中應對稅務(wù)稽查的七大思路，供更多財稅同行參考，歡迎進(jìn)一步補充。

應對思路一：了解稅務(wù)稽查的方法以及思路

結合企業(yè)的實(shí)際情況，考慮是否有正在或將要進(jìn)行的資本交易事項在2015年稅務(wù)稽查的重點(diǎn)稽查范圍中，若有，先相應的考量一下做這些交易事項可能帶來(lái)哪些稅務(wù)影響。

應對思路二：回應稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)詢(xún)

企業(yè)在回應稅務(wù)機關(guān)質(zhì)詢(xún)時(shí)一定要謹慎。在回應質(zhì)詢(xún)之前，先想想之前的稅務(wù)稽查人員是否已經(jīng)有過(guò)多次或非正式的拜訪(fǎng)，是否已經(jīng)通過(guò)企業(yè)內部人員了解了部分內部事項。在進(jìn)行正式的稅務(wù)稽查之前，或者說(shuō)企業(yè)在回答稅務(wù)機關(guān)質(zhì)詢(xún)的時(shí)候，企業(yè)要內部先做一個(gè)共同口徑，以免發(fā)生稅務(wù)稽查時(shí)的應對跟前期稅務(wù)機關(guān)拜訪(fǎng)時(shí)的應對產(chǎn)生不一致。

應對思路三：準備稅務(wù)機關(guān)要求的文件

企業(yè)在遞交相關(guān)的資料或者文件給稅務(wù)局前時(shí)，先做一個(gè)謹慎的前期篩選，可以先結合企業(yè)的實(shí)際情況，審核提交的資料中是否存在一些不合規的事項。

應對思路四：與稅務(wù)機關(guān)磋商涉稅問(wèn)題的立場(chǎng)

企業(yè)與稅務(wù)人員對接的人員需具備一定的稅法基礎，深入研究相應的法規之后再去跟稅務(wù)局溝通，在協(xié)調的時(shí)候要做到有法可依，有理可據。

應對思路五：與稅務(wù)機關(guān)討論涉稅金額的判定

各地稅務(wù)機關(guān)對同一稅法的理解可能存在差異，建議在稅務(wù)稽查立案、稅務(wù)局發(fā)現問(wèn)題之后，企業(yè)積極與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通，特別是對涉稅金額的溝通，爭取免去或者減少相應的罰款或滯納金，或在需要調整收入時(shí)只補所得稅而不補流轉稅。

應對思路六：減少可能產(chǎn)生的罰款和滯納金

1、企業(yè)可向稅務(wù)局咨詢(xún)是否可以走特殊流程；

2、可通過(guò)采取自查的形式補繳相應的稅款；

3、將以前年度的一些欠稅事項在當年做納稅調整，以避免額外的罰款和滯納金。

應對思路七：應對不利的稽查結果

通常情況下，在一般的稅務(wù)稽查過(guò)程中企業(yè)查補的稅款不會(huì )很多，主要就企業(yè)的個(gè)人所得稅事項或者一些不能列支的費用等事項做一些調整。但資本交易稅務(wù)稽查的案件需要補繳的稅款稅額巨大，若企業(yè)被稽查認定補繳稅款，此時(shí)企業(yè)還可結合自身的運營(yíng)狀況跟稅務(wù)局協(xié)調，爭取分期或者延期補繳相應的稅款。

延伸——

補充一：細節決定成敗

在稅務(wù)稽查的時(shí)候，可能稅務(wù)稽查人員不會(huì )只是詢(xún)問(wèn)高級管理人員，除了稅務(wù)總監，稅務(wù)局可能會(huì )采訪(fǎng)企業(yè)的人事、物流人員，因為有些被采訪(fǎng)的人不了解這些稅務(wù)事項，從而披露了一些不是很必要或者不是很準確的信息給稅務(wù)局，從而導致了正式的稅務(wù)稽查立案。建議企業(yè)在應對稅務(wù)稽查時(shí)，最好由高層親自接待，做好細節工作。

補充二：尋求第三方的幫助

術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻，不是所有的企業(yè)都會(huì )單獨的去設立一個(gè)稅務(wù)部門(mén)，或招聘相應的稅務(wù)專(zhuān)員，有些企業(yè)可能自身不是財務(wù)方面的專(zhuān)家，沒(méi)有稅法方面的知識。在應對稅務(wù)稽查的時(shí)候，企業(yè)可以考慮向專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所去尋求支持。

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