林基發(fā)〔2016〕48號《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實(shí)施細則》（全文）

國家林業(yè)局關(guān)于印發(fā)《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實(shí)施細則》的通知

林基發(fā)〔2016〕48號

 

 

國家林業(yè)局各司局、各直屬單位：

為切實(shí)加強我局直屬單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作，根據《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定實(shí)施細則》（審經(jīng)責發(fā)〔2014〕102號）有關(guān)精神，結合我局內部審計工作實(shí)際，我局研究制定了《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實(shí)施細則》（見(jiàn)附件），現予印發(fā)，請遵照執行。

特此通知。

附件：國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實(shí)施細則
 

 

國家林業(yè)局

2016年4月15日

 

 

國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實(shí)施細則
 

 

第一章  總  則
 

第一條  為進(jìn)一步健全和完善國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計制度，規范經(jīng)濟責任審計行為，根據《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定實(shí)施細則》（審經(jīng)責發(fā)〔2014〕102號），以及《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計規定》（林基發(fā)〔2013〕75號）和干部管理監督的有關(guān)規定，結合國家林業(yè)局工作實(shí)際，制定本細則。

第二條  本細則所稱(chēng)經(jīng)濟責任審計，是指國家林業(yè)局內部審計機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“局內審機構”，具體設在國家林業(yè)局林業(yè)基金管理總站）依法依規對局黨組管理的直屬單位領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況進(jìn)行監督、評價(jià)和鑒證的行為。

第三條  經(jīng)濟責任審計以促進(jìn)領(lǐng)導干部推動(dòng)本單位科學(xué)發(fā)展為目標，以領(lǐng)導干部任職期間本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導干部守法、守紀、守規、盡責情況，加強對領(lǐng)導干部行使權力的制約和監督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設和反腐敗工作，推進(jìn)本單位完善治理體系和提高治理能力。

第四條  領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的情況，應當依法依規接受內部審計監督。經(jīng)濟責任審計堅持任中審計與離任審計相結合。
 

第二章  審計對象
 

第五條  經(jīng)濟責任審計的對象為國家林業(yè)局直屬單位黨政主要領(lǐng)導干部（不含兼職的上級領(lǐng)導干部），主持工作一年以上的副職領(lǐng)導干部。

第六條  領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計依照干部管理權限確定，由局人事司向局內審機構下達干部經(jīng)濟責任審計通知單；局三級預算單位領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計由其主管的二級預算單位負責組織實(shí)施，局內部審計機構負責監管和督導。
 

第三章  審計內容
 

第七條  經(jīng)濟責任審計的主要內容：

（一）貫徹執行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策及決策部署，履行本單位有關(guān)職責，推動(dòng)本單位事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規和財經(jīng)紀律情況；

（三）有關(guān)目標責任制完成情況；

（四）重大經(jīng)濟決策情況；

（五）本單位預算執行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；

（六）國有資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況；

（七）重大項目的投資、建設和管理情況；

（八）有關(guān)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，內部控制建設情況，以及厲行節約反對浪費情況；

（九）機構設置、編制使用以及有關(guān)規定的執行情況；

（十）對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的管理和監督情況；

（十一）履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規定情況；

（十二）對以往審計中發(fā)現問(wèn)題的整改情況；

（十三）其他需要審計的內容。
 

第四章  審計評價(jià)
 

第八條  審計評價(jià)以充分的審計證據為支持，對審計中未涉及、審計證據不適當或者不充分的事項不作評價(jià)。

第九條  審計評價(jià)與審計內容相統一。一般包括領(lǐng)導干部任職期間履行經(jīng)濟責任的業(yè)績(jì)、主要問(wèn)題以及應當承擔的責任。

第十條  審計評價(jià)重點(diǎn)關(guān)注與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理和決策等活動(dòng)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，關(guān)注任期內重大經(jīng)濟決策、重要建設項目、遵守中央八項規定等重要事項，關(guān)注領(lǐng)導干部應承擔直接責任的問(wèn)題。

第十一條  審計評價(jià)的依據包括：

（一）國家法律法規、部門(mén)規章和規范性文件，中國共產(chǎn)黨黨內法規和規范性文件；

（二）中央有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署；

（三）有關(guān)發(fā)展規劃、年度計劃和責任制考核目標；

（四）領(lǐng)導干部所在單位的“三定”規定和有關(guān)領(lǐng)導的職責分工文件，有關(guān)會(huì )議記錄、紀要、決議和決定，有關(guān)預算、決算和合同，有關(guān)內部管理制度和績(jì)效目標；

（五）國家規定的財政財務(wù)管理制度；

（六）國家和行業(yè)的有關(guān)標準；

（七）有關(guān)職能部門(mén)、主管部門(mén)發(fā)布或者認可的統計數據、考核結果和評價(jià)意見(jiàn)；

（八）其他依據。
第十二條  局內審機構在審計中，如發(fā)現被審計單位的管理制度和國家相關(guān)法律法規、部門(mén)規章及規范性文件不一致的，應當將管理制度提請局政策法規司組織審查。局內審機構根據審查意見(jiàn)，決定是否作為經(jīng)濟責任審計評價(jià)的依據。對同一類(lèi)別領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的評價(jià)標準，應當具有一致性和可比性。

第十三條  對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任過(guò)程中存在的問(wèn)題，局內審機構應當按照權責一致原則，根據領(lǐng)導干部的職責分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實(shí)際決策過(guò)程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規認定其應當承擔的直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。

第十四條  被審計領(lǐng)導干部對審計發(fā)現的問(wèn)題應當承擔直接責任的，具體包括以下情形：

（一）本人或者與他人共同違反有關(guān)法律法規、國家有關(guān)規定、單位內部管理規定的；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)法律法規、國家有關(guān)規定和單位內部管理規定的；

（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì )議討論或者其他規定的程序，直接決定、批準、組織實(shí)施重大經(jīng)濟事項，并造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（四）集體研究、民主決策過(guò)程中，在多數人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實(shí)施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（五）對有關(guān)法律法規和文件制度規定的被審計領(lǐng)導干部作為第一責任人（負總責）的事項、簽訂的有關(guān)目標責任事項或者應當履行的其他重要職責，由于授權（委托）其他領(lǐng)導干部決策且決策不當或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（六）其他失職、瀆職或者應當承擔直接責任的。

第十五條  被審計領(lǐng)導干部對審計發(fā)現的問(wèn)題應當承擔主管責任的，具體包括以下情形：

（一）除直接責任外，領(lǐng)導干部對其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的；

（二）除直接責任外，由于決策不當或者決策失誤造成國家利益損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）損失浪費、生態(tài)環(huán)境破壞以及損害公共利益等后果的；

（三）疏于監管，致使所分管部門(mén)和單位發(fā)生重大違紀違法問(wèn)題或者造成重大損失浪費等后果的；

（四）其他應當承擔主管責任的情形。

第十六條  被審計領(lǐng)導干部對審計發(fā)現的問(wèn)題應當承擔領(lǐng)導責任，是指除直接責任和主管責任外，被審計領(lǐng)導干部對其職責范圍內不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。

第十七條  被審計單位領(lǐng)導干部以外的其他人員對有關(guān)問(wèn)題應當承擔的責任，局內審機構可以采取適當方式向有關(guān)單位提供相關(guān)情況。
 

第五章  審計報告
 

第十八條  局內審機構實(shí)施經(jīng)濟責任審計后，應當按照相關(guān)規定，出具經(jīng)濟責任審計報告和審計結果報告。

第十九條  審計組實(shí)施經(jīng)濟責任審計并與被審計單位口頭交換意見(jiàn)后，向局內審機構提交審計報告的征求意見(jiàn)稿。審計組的征求意見(jiàn)稿按照規定程序審批后，應當以局內審機構的名義書(shū)面征求被審計領(lǐng)導干部及其所在單位的意見(jiàn)。根據工作需要可以征求局主管領(lǐng)導、局內部審計工作聯(lián)席會(huì )議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)席會(huì )議）成員單位及相關(guān)單位的意見(jiàn)。審計報告中涉及的重大經(jīng)濟案件調查等特殊事項，經(jīng)局領(lǐng)導批準，可以不征求被審計領(lǐng)導干部及其所在單位的意見(jiàn)。

第二十條  審計組應當針對被審計領(lǐng)導干部及其所在單位提出的書(shū)面意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，對審計組的審計報告作出必要的修改，連同被審計領(lǐng)導干部及其所在單位的書(shū)面意見(jiàn)按規定程序一并報送局內審機構。

第二十一條  局內審機構按照規定程序對審計組的審計報告進(jìn)行審定，經(jīng)局內審機構負責人簽發(fā)后，向被審計領(lǐng)導干部及其所在單位出具局內審機構的經(jīng)濟責任審計報告。

第二十二條  經(jīng)濟責任審計報告的內容主要包括：

（一）審計概況，包括被審計領(lǐng)導干部所任職部門(mén)或者單位的基本情況、被審計領(lǐng)導干部的任職及分工情況、履行經(jīng)濟責任的主要情況、審計依據、實(shí)施審計的基本情況等，被審計單位審計期間的財政財務(wù)收支情況；

（二）審計發(fā)現的主要問(wèn)題和責任認定，其中包括審計發(fā)現問(wèn)題的事實(shí)、定性、被審計領(lǐng)導干部應當承擔的責任以及有關(guān)依據，其中包括以往審計決定（報告）執行情況和審計建議采納情況等；審計期間被審計領(lǐng)導干部、被審計單位對審計發(fā)現問(wèn)題已經(jīng)整改的，可以包括有關(guān)整改情況；

（三）審計結論，包括履行經(jīng)濟責任情況，遵守廉政規定情況和其他需要說(shuō)明的問(wèn)題；

（四）審計意見(jiàn)和建議；

（五）其他必要的內容。

第二十三條  局內審機構在經(jīng)濟責任審計報告的基礎上，精簡(jiǎn)提煉形成審計結果報告報送局主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導及局人事司，抄送聯(lián)席會(huì )議成員單位及相關(guān)單位。審計結果報告重點(diǎn)反映被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的主要情況、審計發(fā)現的主要問(wèn)題和責任認定、審計意見(jiàn)和建議。
 

第六章  審計結果運用
 

第二十四條  聯(lián)席會(huì )議成員單位按分工履行相關(guān)職責，建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實(shí)、結果公告等制度。

經(jīng)濟責任審計結果應當作為干部考核、任免和獎懲的重要依據。

第二十五條  局內審機構在審計結果運用中的主要職責：

（一）對審計中發(fā)現的違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法依規提出處理建議，作出處理處罰；對審計中發(fā)現的需要移送處理的事項，應當區分情況依法依規移送有關(guān)部門(mén)處理處罰；

（二）按照有關(guān)規定，在一定范圍內通報審計結果；

（三）建立經(jīng)濟責任審計發(fā)現問(wèn)題臺賬，對審計發(fā)現問(wèn)題的整改情況進(jìn)行監督檢查和跟蹤落實(shí)；

（四）對審計發(fā)現的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題和有關(guān)建議，以綜合報告、專(zhuān)題報告等形式報局領(lǐng)導，提交有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)。

第二十六條  局紀檢部門(mén)在審計結果運用中的主要職責：

（一）依法依紀受理審計移送的案件線(xiàn)索；

（二）依法依紀查處經(jīng)濟責任審計中發(fā)現的違法違紀行為；

（三）對審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題適時(shí)進(jìn)行研究；

（四）以適當方式將審計結果運用情況反饋內部審計機構。

第二十七條  局人事部門(mén)在審計結果運用中的主要職責：

（一）根據干部管理工作的有關(guān)要求，將經(jīng)濟責任審計納入干部管理監督體系；

（二）根據審計結果和有關(guān)規定對被審計領(lǐng)導干部及其他有關(guān)人員作出處理或提出處理意見(jiàn)；

（三）將經(jīng)濟責任審計結論作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導干部的重要依據；

（四）要求被審計領(lǐng)導干部將經(jīng)濟責任履行情況和審計發(fā)現問(wèn)題的整改情況，作為所在單位領(lǐng)導班子述職述廉的重要內容；

（五）對審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行研究，并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規定的參考依據。

第二十八條  被審計領(lǐng)導干部及其所在單位根據審計結果，應當采取以下整改措施：

（一）在領(lǐng)導班子內部通報審計結果和整改要求，及時(shí)制定整改方案，認真進(jìn)行整改，及時(shí)將整改結果書(shū)面報告局內審機構；

（二）根據審計結果反映出的問(wèn)題，落實(shí)有關(guān)責任人員的責任，采取相應的處理措施；

（三）根據審計建議，采取措施，健全制度，加強管理。
 

第七章  組織領(lǐng)導和審計實(shí)施

第二十九條  聯(lián)席會(huì )議領(lǐng)導局內部審計工作，聯(lián)席會(huì )議每年至少召開(kāi)一次。

第三十條  聯(lián)席會(huì )議應當逐步建立健全議事規則和工作規則，各成員單位應當加強協(xié)作配合，形成制度健全、管理規范、運轉有序、工作高效的運行機制。

第三十一條  局內審機構應當探索和推行經(jīng)濟責任審計與其他專(zhuān)業(yè)審計相結合的組織方式，組織實(shí)施經(jīng)濟責任審計時(shí)，應當有效利用以往審計成果和有關(guān)部門(mén)的監督檢查結果。
 

第八章  附  則
 

第三十二條  設立內審機構的單位可以根據《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計規定》和本細則的規定，制定本單位內部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的規定。

第三十三條  本細則由局內審機構負責解釋。

第三十四條  本細則自2016年5月1日起施行。

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