《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》2011年修訂版全文（國務(wù)院令第138號）

中華人民共和國土地增值稅暫行條例

（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第138號發(fā)布　根據2011年1月8日國務(wù)院令第588號《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規的決定》修訂）

第一條　為了規范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調節土地增值收益，維護國家權益，制定本條例。

第二條　轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。

第三條　土地增值稅按照納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算征收。

第四條　納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規定扣除項目金額后的余額，為增值額。

第五條　納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第六條　計算增值額的扣除項目：

（一）取得土地使用權所支付的金額；

（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費用；

（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價(jià)格；

（四）與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（五）財政部規定的其他扣除項目。

第七條　土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過(guò)扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過(guò)扣除項目金額50%、未超過(guò)扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過(guò)扣除項目金額100%、未超過(guò)扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過(guò)扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

第八條　有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的；

（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

第九條　納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計算征收：

（一）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

（二）提供扣除項目金額不實(shí)的；

（三）轉讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無(wú)正當理由的。

第十條　納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內繳納土地增值稅。

第十一條　土地增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)應當向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法征收土地增值稅。

第十二條　納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不得辦理有關(guān)的權屬變更手續。

第十三條　土地增值稅的征收管理，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規定執行。

第十四條　本條例由財政部負責解釋?zhuān)瑢?shí)施細則由財政部制定。

第十五條　本條例自1994年1月1日起施行。各地區的土地增值費征收辦法，與本條例相抵觸的，同時(shí)停止執行。

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