國資廳發(fā)評價(jià)〔2003〕53號《國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )辦公廳關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答（一）的通知》【全文廢止】

國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )辦公廳關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答（一）的通知【全文廢止】

國資廳發(fā)評價(jià)〔2003〕53號

全文廢止，廢止依據：2021年4月10日發(fā)布的：《國務(wù)院國資委關(guān)于廢止失效部分規范性文件的通知》（2021年4月10日）

黨中央有關(guān)部門(mén)，國務(wù)院各部委、各直屬機構，各省、自治區、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監督管理機構，新疆生產(chǎn)建設兵團，各中央企業(yè)：

為貫徹落實(shí)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）及相關(guān)清產(chǎn)核資工作文件的精神，幫助企業(yè)了解國家統一的清產(chǎn)核資工作制度，現將《清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答（一）》印發(fā)你們，請遵照執行。在執行過(guò)程中有何問(wèn)題，請及時(shí)反映。







 

國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )辦公廳

二ＯＯ三年十一月十一日
 

清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答（一）

《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）及相關(guān)清產(chǎn)核資工作文件公布后，我們陸續接到一些企業(yè)、會(huì )計師事務(wù)所詢(xún)問(wèn)清產(chǎn)核資工作的有關(guān)問(wèn)題，現解答如下：

一、關(guān)于中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資和進(jìn)行審計的問(wèn)題

按照《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價(jià)〔2003〕58號）有關(guān)規定，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)應納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍，由中央企業(yè)依據《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件的要求統一組織。中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專(zhuān)項財務(wù)審計工作可由中央企業(yè)委托國內會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行，也可由中央企業(yè)的內部審計機構進(jìn)行并出具相應的審計報告。

二、關(guān)于按有關(guān)規定進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的問(wèn)題

按照《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法》(國經(jīng)貿企改〔2002〕859號)及相關(guān)文件的規定，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)，若已開(kāi)展了清產(chǎn)核資（財產(chǎn)清查）工作，則應由中央企業(yè)將清查出的有關(guān)資產(chǎn)損失，按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件規定的要求與程序報國資委批準核銷(xiāo)。

若尚未開(kāi)展清產(chǎn)核資（財產(chǎn)清查）的，應由中央企業(yè)按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件規定的要求與程序，將進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)統一納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍。

為了適應“主輔分離輔業(yè)改制”工作的需要，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”企業(yè)的清產(chǎn)核資結果及資產(chǎn)損失，可由中央企業(yè)提前單獨報國資委批準核銷(xiāo)。

三、（略）

四、關(guān)于股份制企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資的問(wèn)題

股份制企業(yè)應當在經(jīng)企業(yè)董事會(huì )或股東會(huì )決議同意的前提下組織開(kāi)展清產(chǎn)核資；若企業(yè)董事會(huì )或股東會(huì )不同意本企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資，應由企業(yè)出具董事會(huì )或股東會(huì )不同意本企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資的相關(guān)決議報國資委，其中控股企業(yè)需經(jīng)國資委核準后可以不開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

五、關(guān)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失處理問(wèn)題

對于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失，若申請以核減權益方式處理的，原則上應由企業(yè)的所有股東按股權比例共同承擔；但若企業(yè)董事會(huì )或股東會(huì )不同意按股權比例核減各自的權益，則清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當期損益中自行消化。

六、關(guān)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，未經(jīng)批準前在年度財務(wù)決算中反映的問(wèn)題

企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，在國資委沒(méi)有批準之前不能自行進(jìn)行賬務(wù)處理，在年度財務(wù)決算報表的“資產(chǎn)負債表”（企財01表）中，不能將清查出的流動(dòng)資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失在“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目中反映，而應在各類(lèi)資產(chǎn)的原科目中反映；在年度財務(wù)決算報表的“基本情況表（二）”（企財附04－2表）中，可將企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的各類(lèi)資產(chǎn)損失作為“本年不良資產(chǎn)及掛賬”反映。

七、關(guān)于債轉股企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的轉股前資產(chǎn)損失的處理問(wèn)題

債轉股企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資，對清查出的債轉股前資產(chǎn)損失，經(jīng)審核同意后可以核減該企業(yè)的所有者權益。

八、關(guān)于企業(yè)申報的“按原會(huì )計制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準核銷(xiāo)的部分，轉為“按《企業(yè)會(huì )計制度》預計的資產(chǎn)損失”的問(wèn)題

對于企業(yè)申報的“按原會(huì )計制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準核銷(xiāo)的部分，企業(yè)可以繼續收集相關(guān)證據，在1年內重新申報1次；若企業(yè)繼續收集相關(guān)證據有一定的困難，經(jīng)批準也可以將這部分資產(chǎn)損失轉為“按《企業(yè)會(huì )計制度》預計的資產(chǎn)損失”。

九、關(guān)于企業(yè)被有關(guān)權力機構罰沒(méi)的資產(chǎn)作為清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失申報的問(wèn)題

按照國家有關(guān)規定，企業(yè)因違法、違紀（如偷漏稅、走私）等行為而被有關(guān)國家權力機構對相關(guān)財產(chǎn)進(jìn)行罰沒(méi)處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報，而應按照國家的相關(guān)規定計入當期損益。

十、關(guān)于資不抵債企業(yè)清產(chǎn)核資的資產(chǎn)損失在清產(chǎn)核資報表中反映的問(wèn)題

對于資不抵債的企業(yè)，按照《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價(jià)〔2003〕58號）有關(guān)規定，也應納入此次中央企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍。對于這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失，在清產(chǎn)核資報表中暫作為沖減未分配利潤處理。

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