江稅發(fā)〔2019〕52號《國家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人二手房交易有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》

國家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人二手房交易有關(guān)稅收問(wèn)題的通知






江稅發(fā)〔2019〕52號

國家稅務(wù)總局各市（區）稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院減稅降費的決策部署，深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2006〕21號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）、《關(guān)于調整〈江門(mén)市個(gè)人所得稅核定征收率表〉的公告》（江門(mén)市地方稅務(wù)局公告2012年第3號）、《江門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于調整江門(mén)市二手轉讓房地產(chǎn)土地增值稅核定征收率的公告》（江門(mén)市地方稅務(wù)局2013年第2號公告）等有關(guān)規定，現就我市個(gè)人二手房交易有關(guān)稅收問(wèn)題通知如下：

一、納稅人提供完整、準確的納稅資料及重置成本評估報告，能夠正確計算房屋原值和應納稅額的，據實(shí)征收土地增值稅、個(gè)人所得稅。

二、納稅人不能提供完整、準確的納稅資料及重置成本評估報告，不能夠正確計算房屋原值和應納稅額的，主管稅務(wù)機關(guān)可實(shí)行核定征收,核定征收率為：

（一）土地增值稅

1.個(gè)人住房：暫免征收；

2.非住宅類(lèi)房屋為5%。

（二）個(gè)人所得稅

1.個(gè)人通過(guò)拍賣(mài)市場(chǎng)拍賣(mài)房屋為3%；

2.其他交易的房屋為1%。

對人民法院判決、裁定、調解或仲裁機構裁決以及司法拍賣(mài)的房屋權屬轉移，只要符合核定征收條件的，可參照上述核定征收率執行。對其他特殊類(lèi)型房屋權屬轉移，國家法律法規和政策有特別規定的，從其規定。

本通知從2019年5月1日起執行。




附件：《國家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人二手房交易有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》問(wèn)答





 

國家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局

2019年4月2日

《國家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人二手房交易有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》的問(wèn)答

1.問(wèn)：我市制定《國家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人二手房交易有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（江稅發(fā)〔2019〕52號，下稱(chēng)52號文）有什么意義？

答：為了貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院減稅降費的決策部署，深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，活躍江門(mén)市二手房產(chǎn)市場(chǎng)。

2.問(wèn)：制定52號文的依據是什么？

答：依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2006〕21號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）、《關(guān)于調整<江門(mén)市個(gè)人所得稅核定征收率表>的公告》（江門(mén)市地方稅務(wù)局公告2012年第3號）、《江門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于調整江門(mén)市二手轉讓房地產(chǎn)土地增值稅核定征收率的公告》（江門(mén)市地方稅務(wù)局2013年第2號公告）等有關(guān)規定制定的。

3.問(wèn)：個(gè)人是單指自然人還是包括個(gè)體工商戶(hù)？

答：52號文所說(shuō)個(gè)人是指自然人納稅人,不包括個(gè)體工商戶(hù)。

4.問(wèn)：二手房指哪些類(lèi)型？

答：二手房類(lèi)型包括個(gè)人住房和非住宅類(lèi)房屋。其中住房包括普通住房和非普通住房；非住宅類(lèi)房屋包括商鋪、寫(xiě)字樓、酒店、廠(chǎng)房、倉庫、車(chē)房（位）、公寓及其他非住宅類(lèi)房屋。

5.問(wèn)：對個(gè)人二手房交易采用哪些稅款征收方式？

答：對納稅人提供完整、準確的納稅資料（包括購買(mǎi)合同、發(fā)票、契稅完稅證明等）及重置成本評估報告，能夠正確計算房屋原值和應納稅額的，實(shí)行據實(shí)征收。否則，實(shí)行核定征收。

對同一個(gè)交易采用稅款征收方式只能二選其一，不能有的稅種采用據實(shí)征收，有的稅種采用核定征收。

6.問(wèn)：“人民法院判決、裁定、調解或仲裁機構裁決以及司法拍賣(mài)的房屋權屬轉移，符合核定征收條件的，可參照上述核定征收率執行。”該條款所指的房屋權屬所有人包括哪些？

答：人民法院判決、裁定、調解或仲裁機構裁決以及司法拍賣(mài)的房屋權屬轉移，不區分個(gè)人或企業(yè)，只要符合核定征收條件的，可參照52號文第二點(diǎn)核定征收率執行，其中企業(yè)轉讓二手房的土地增值稅核定征收率為5%。

7.問(wèn)：對于人民法院判決、裁定、調解或仲裁機構裁決以及司法拍賣(mài)的企業(yè)房屋權屬轉移，其企業(yè)所得稅如何處理？

答：如果房屋權屬所有人的納稅人狀態(tài)為正?；蚯逅愕钠髽I(yè)，應將房屋權屬轉移所得并入企業(yè)當期所得計算并繳納企業(yè)所得稅；如果房屋權屬所有人的納稅人狀態(tài)為非正?；蜃N(xiāo)的企業(yè)，只要符合《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條所規定的情形之一的，可核定征收企業(yè)所得稅。

8.問(wèn)：個(gè)人以不動(dòng)產(chǎn)投資是否屬于“其他特殊類(lèi)型房屋權屬轉移”的情形？

答：是的，個(gè)人以不動(dòng)產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征收問(wèn)題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號）有關(guān)規定執行。

9.問(wèn)：52號文什么時(shí)候開(kāi)始執行？

答：從2019年5月1日起執行，以納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報繳稅時(shí)間來(lái)確定。

 

國家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局

2019年4月25日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.jumpstarthappiness.com/tax/70167.html

本文關(guān)鍵詞： 江稅發(fā), 江門(mén)市稅務(wù)局, 個(gè)人, 二手房, 交易, 稅收, 通知