穗財規字〔2019〕5號《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法》

廣州市財政局 廣州市科學(xué)技術(shù)局 廣州市人力資源和社會(huì )保障局 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局





印發(fā)《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法》的通知




穗財規字〔2019〕5號

各有關(guān)單位：

經(jīng)市人民政府同意，現將《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執行。執行中遇有問(wèn)題，請徑向市財政局反映。




 

廣州市財政局 廣州市科學(xué)技術(shù)局

廣州市人力資源和社會(huì )保障局 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

2019年8月13日

廣州市關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為建設粵港澳大灣區，規范粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理，根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）、省財政廳、省稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2019〕2號），結合廣州市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 在廣州市實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財政補貼范圍、補貼程序和監督檢查的，適用本辦法。

第三條 在廣州市行政區域范圍內工作的境外高端人才和緊缺人才，其在廣州市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過(guò)其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼。該補貼免征個(gè)人所得稅。

第四條 個(gè)人所得稅稅負差額計算，以一個(gè)納稅年度為準。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼每年補貼一次，于次年的個(gè)人所得稅匯算清繳之后受理、發(fā)放。

第五條 本辦法的財政補貼按現行財政體制納入當年預算安排。
 

第二章 補貼范圍

第六條 本辦法第三條所指的境外高端人才，應符合《廣州市境外高端人才目錄》標準（2019年標準見(jiàn)附件1）。

第七條 本辦法第三條所指的境外緊缺人才，應符合《廣州市緊缺人才需求目錄》（2019年版見(jiàn)附件2），且納稅年度的個(gè)人所得稅應納稅所得額達到30萬(wàn)元人民幣以上。

第八條 符合本辦法第六條、第七條的境外高端人才和緊缺人才（以下稱(chēng)申請人），還應當同時(shí)具備下列條件：

（一）申請人屬于香港、澳門(mén)永久性居民，取得香港入境計劃（優(yōu)才、專(zhuān)業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺灣地區居民，外國國籍人士，或取得國外長(cháng)期居留權的回國留學(xué)人員和海外華僑；

（二）申請人納稅年度內在廣州市注冊的企業(yè)和其他機構任職、受雇，或在廣州市提供獨立個(gè)人勞務(wù)，且納稅年度內在廣州市工作累計滿(mǎn)90天，并在廣州市依法繳納個(gè)人所得稅；

（三）申請人在申請財政補貼前三年內，沒(méi)有重大稅收違法案件信息記錄，沒(méi)有虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金和違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，沒(méi)有列入失信被執行人，沒(méi)有受到刑事處罰或者責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷(xiāo)許可證或者執照、較大數額罰款行政處罰等重大違法記錄；且申請人對其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄不負有直接或主要責任，也不擔任扣繳義務(wù)人的法定代表人或負責人。

以上記錄可通過(guò)“信用中國”“信用廣州”網(wǎng)站或共享政府信息等渠道查詢(xún)。

第九條 《廣州市境外高端人才目錄》《廣州市緊缺人才需求目錄》實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，按照廣州市經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展需要，由市科技局、市人力資源社會(huì )保障局適時(shí)更新發(fā)布。

第十條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定繳納的個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）入選區級以上政府或政府工作部門(mén)、直屬機構人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。

第十一條 財政補貼根據個(gè)人所得項目，按照分項計算（綜合所得進(jìn)行綜合計算）、合并補貼的方式進(jìn)行。

個(gè)人所得為綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應以次年辦理匯算清繳并補退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準。

第十二條 申請人取得本辦法第十條所得的，其應享受的廣州市年度財政補貼按下列方式計算：

財政補貼=∑（分項分年度的個(gè)人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比）；

分項已繳稅額占比=分項分年度在廣州市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內的個(gè)人所得稅已繳稅額。

各分項分年度個(gè)人所得稅稅負差額：

1.⑴居民個(gè)人綜合所得分項（居民個(gè)人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費4項）：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－綜合所得應納稅所得額×15%；

⑵非居民個(gè)人工資、薪金所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應納稅所得額×15%；

非居民個(gè)人勞務(wù)報酬所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=勞務(wù)報酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報酬所得應納稅所得額×15%；

非居民個(gè)人稿酬所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－稿酬所得應納稅所得額×15%；

非居民個(gè)人特許權使用費所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=特許權使用費所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－特許權使用費所得應納稅所得額×15%。

2.經(jīng)營(yíng)所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額×15%。

3.入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得分項：

分年度個(gè)人所得稅稅負差額=入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得個(gè)人所得稅已繳稅額－入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得應納稅所得額×15%。
 

第三章 補貼程序

第十三條 財政補貼每年辦理一次，當年度的財政補貼申請于次年7月1日～8月15日受理。

符合補貼條件而未在規定時(shí)間內提出申請的，可在下一年度的補貼申請期限內補辦申請。再次逾期的，不予受理和補貼。

第十四條 申請人個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人扣繳的，一般由扣繳義務(wù)人代為辦理財政補貼申請手續。申請人自行申報繳納個(gè)人所得稅的，由其本人提出申請。

第十五條 申請財政補貼時(shí)需遞交下列材料：

（一）申請人申領(lǐng)個(gè)人所得稅財政補貼申請表；

（二）扣繳義務(wù)人和申請人承諾配合監督檢查，承諾申請人符合本辦法第八條第三項規定的承諾書(shū)；

（三）申請人有效身份證明證件復印件：

1.外國國籍人士提交護照。

2.香港、澳門(mén)永久性居民和赴港澳定居的內地居民提交港澳居民身份證、《港澳居民來(lái)往內地通行證》。

3.臺灣地區永久性居民提交臺灣居民身份證、《臺灣居民來(lái)往大陸通行證》。

4.取得香港入境計劃（優(yōu)才、專(zhuān)業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民提交香港居民身份證、香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)簽證。

5.取得國外長(cháng)期居留權的海外華僑和歸國留學(xué)人才提交中國護照、中國身份證、國外長(cháng)期（或永久）居留憑證。其中，歸國留學(xué)人才還應當提交教育部留學(xué)服務(wù)中心開(kāi)具的《國外學(xué)歷學(xué)位認證書(shū)》。必要時(shí)，受理單位可以要求取得國外長(cháng)期居留權的海外華僑和歸國留學(xué)人才提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長(cháng)期（或永久）居留權公證書(shū)、認證書(shū)或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書(shū)和住在國居留記錄。

申請人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對應的所有身份證明文件。

（四）申請人獲國家、省級政府、廣州市認定的境外高端人才和緊缺人才有關(guān)榮譽(yù)證書(shū)、聘書(shū)、確認函、證明函、認定文件，或執業(yè)資格證、職稱(chēng)證、技能證、外國人工作許可證（或許可通知）等材料復印件。

（五）申請人在廣州市的年度工作天數是否達到累計90天的材料：

1.申請人因工作關(guān)系而在廣州市注冊的企業(yè)和其他機構任職、受雇的，提供：

⑴申請人與扣繳義務(wù)人所簽訂的勞動(dòng)合同（勞動(dòng)合同約定的工作地點(diǎn)為廣州市內）；該申請人屬由境外雇主派遣的，該申請人的中國境外雇傭公司與廣州市接收企業(yè)簽訂的派遣合同；

⑵申請人在廣州市的年度工作天數達到累計滿(mǎn)90天的承諾書(shū)。

2.申請人因工作關(guān)系而在廣州市提供獨立個(gè)人勞務(wù)，須提供：

⑴申請人與在廣州市設立的企業(yè)、機構所簽訂的勞務(wù)合同；

⑵申請人在廣州市的年度工作天數達到累計滿(mǎn)90天的承諾書(shū)。

（六）申請人年度個(gè)人所得稅納稅記錄及個(gè)人所得稅扣繳申報表、個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表、個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表等申報表。

（七）申請人本人在中國內地開(kāi)戶(hù)的銀行賬號資料，申請人收款賬號存折或銀行卡復印件。

上述材料第一項填報表格一式四份，其他全部一式一份。申請材料需加蓋扣繳義務(wù)人公章和側面騎縫章。

第十六條 申請人或扣繳義務(wù)人向市人力資源社會(huì )保障局、市科技局共同使用的網(wǎng)辦系統提出財政補貼申請，屬于廣州市境外高端人才的，由市科技局負責辦理；屬于廣州市境外緊缺人才的，由市人力資源社會(huì )保障局負責辦理。

受理審核部門(mén)應核對提交的申請個(gè)人所得稅財政補貼資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理，并開(kāi)具受理回執。

第十七條 受理審核部門(mén)完成申請個(gè)人所得稅財政補貼資料初審后，相關(guān)人才認定或管理部門(mén)、國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局等應開(kāi)展協(xié)助審核工作。審核完成后，受理審核部門(mén)應將擬給予財政補貼的人才名單在本部門(mén)網(wǎng)站公示7個(gè)工作日。

第十八條 對經(jīng)審核和公示的人才無(wú)異議的，受理審核部門(mén)形成正式財政補貼名單，通過(guò)市財政國庫集中支付系統將財政補貼直接撥付至申請人的個(gè)人賬戶(hù)。
 

第四章 監督管理

第十九條 申請人和扣繳義務(wù)人應如實(shí)提供申請材料，并對申請材料完整性、真實(shí)性和準確性負責。對于虛報、冒領(lǐng)、騙取財政補貼資金的行為，一經(jīng)查實(shí)，收回已安排的財政補貼，取消該申報人三年內申請財政補貼的資格，并依據《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等法律法規予以處理，涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第二十條 申請人和扣繳義務(wù)人應自覺(jué)接受財政、審計等部門(mén)對個(gè)人所得稅財政補貼資金情況的檢查監督。
 

第五章 附則

第二十一條 本辦法自2019年1月1日起施行，試行一年。申請人申請補貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內的，適用本辦法。



附件【點(diǎn)擊下載】

1：《廣州市境外高端人才目錄》（2019年標準）

2：《廣州市緊缺人才需求目錄》（2019年版）

3：廣州市關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼單位申請表及承諾書(shū)

4：廣州市關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼個(gè)人申請表及承諾書(shū)

5：獨立個(gè)人勞務(wù)-個(gè)人聲明模板

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