浙財稅政〔2019〕19號《浙江省財政廳國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)事項的通知》

浙江省財政廳國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)事項的通知






浙財稅政〔2019〕19號
 

各市、縣(市、區)財政局、國家稅務(wù)總局浙江省各市、縣(市、區)稅務(wù)局：

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)的規定，現將我省進(jìn)一步擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)事項通知如下：

一、本次納入核定扣除試點(diǎn)范圍的行業(yè)

以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售毛條和毛筆的一般納稅人，納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均按照財稅〔2012〕38號文件的有關(guān)規定核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額；購進(jìn)除農產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現行有關(guān)規定抵扣。

農產(chǎn)品是指《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)規定的初級農產(chǎn)品。

二、農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定方法

(一)試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售毛條的，按照財稅〔2012〕38號文件附件1《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》)第四條規定的“投入產(chǎn)出法”，核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。

(二)試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售毛筆的，按照《實(shí)施辦法》第四條規定的“成本法”，核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。

(三)新辦的試點(diǎn)納稅人或試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，在投產(chǎn)當期采用《實(shí)施辦法》第四條規定的“參照法”，在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時(shí)，可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農產(chǎn)品單耗數量或農產(chǎn)品耗用率。

(四)試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，增值稅進(jìn)項稅額按照《實(shí)施辦法》第四條第二項、第三項規定的方法核定扣除。

三、扣除標準

(一)對試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售毛條的，實(shí)行全省統一的扣除標準。毛條耗用的農產(chǎn)品為原毛(指已按洗凈率折算的羊毛)，單耗數量定為1.16。

(二)對試點(diǎn)納稅人由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況特殊，按“投入產(chǎn)出法”計算扣除進(jìn)項稅額無(wú)法參照全省統一扣除標準，以及按“成本法”核定扣除進(jìn)項稅額的，應按《實(shí)施辦法》第十三條履行特定扣除標準核定程序。

(三)對試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品(包括簡(jiǎn)單加工后仍然屬于財稅字〔1995〕52號文“農產(chǎn)品范圍”的初級農產(chǎn)品)直接銷(xiāo)售的，其扣除標準(損耗率)實(shí)行主管稅務(wù)機關(guān)備案制，試點(diǎn)納稅人應向主管稅務(wù)機關(guān)報送核定扣除申請報告和損耗率計算資料。

對試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品)的，其扣除標準實(shí)行主管稅務(wù)機關(guān)備案制，試點(diǎn)納稅人應向主管稅務(wù)機關(guān)報送核定扣除申請報告。

(四)試點(diǎn)納稅人農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額具體計算辦法按《實(shí)施辦法》第四條第(一)(二)(三)款以及《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)第二條的有關(guān)規定執行。

四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項稅額轉出問(wèn)題

(一)試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉出處理。

期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉出額=(期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品金額)×購入農產(chǎn)品適用稅率或扣除率。期初庫存農產(chǎn)品包括購進(jìn)用于直接銷(xiāo)售的農產(chǎn)品和用于經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體的農產(chǎn)品。

(二)試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規定作進(jìn)項稅額轉出形成的應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2019年10月31日前將進(jìn)項稅額應轉出額分期轉出，并需填寫(xiě)《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項稅額分期轉出備案表》(附件1)，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

(三)當期應轉出的增值稅進(jìn)項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄“簡(jiǎn)易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

五、試點(diǎn)納稅人申請特定扣除標準的核定程序及資料要求

(一)試點(diǎn)納稅人(采用投入產(chǎn)出法并適用全省統一的扣除標準的試點(diǎn)納稅人除外)應于當年1月15日前或自投產(chǎn)之日起30日內，向主管稅務(wù)機關(guān)遞交核定扣除書(shū)面申請報告(本次新納入試點(diǎn)范圍的納稅人可于2019年7月30日前遞交)，內容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程(可用圖表方式表述)、需核定的每種產(chǎn)品類(lèi)型、原材料構成情況等，并填寫(xiě)遞交《試點(diǎn)納稅人年度農產(chǎn)品特定扣除標準申請表》(投入產(chǎn)出法)(附件2)或《試點(diǎn)納稅人年度農產(chǎn)品特定扣除標準申請表》(成本法)(附件3)。

主管稅務(wù)機關(guān)應對有關(guān)資料進(jìn)行審核，出具審核報告，并在《試點(diǎn)納稅人年度農產(chǎn)品特定扣除標準申請表》簽署意見(jiàn)后，逐級上報省稅務(wù)局審定。

主管稅務(wù)機關(guān)在接到省稅務(wù)局下達的核定扣除標準后應向社會(huì )公告核定扣除標準，并制作《稅務(wù)事項告知書(shū)》告知納稅人。

(二)試點(diǎn)納稅人對稅務(wù)機關(guān)核定的扣除標準有異議或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化的，可以自稅務(wù)機關(guān)發(fā)布公告或者收到稅務(wù)機關(guān)《稅務(wù)事項告知書(shū)》之日起30日內，向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定扣除標準申請，并提供說(shuō)明生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據。

六、試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報及資料要求

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報期內，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規定的納稅申報資料外，還應根據試點(diǎn)情況報送《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《成本法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》。

試點(diǎn)納稅人應將《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》中“當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數”和“金額”數據。

七、實(shí)施時(shí)間

本通知自2019年7月1日起施行?！墩憬∝斦d浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行范圍有關(guān)事項的通知》(浙財稅政〔2017〕32號)附件3和附件4、《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2016年第10號)附件1、《浙江省國家稅務(wù)局浙江省財政廳關(guān)于農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2014年第6號)附件3同時(shí)廢止。




附件：

1.農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項稅額分期轉出備案表

2.試點(diǎn)納稅人年度農產(chǎn)品特定扣除標準申請表(投入產(chǎn)出法)

3.試點(diǎn)納稅人年度農產(chǎn)品特定扣除標準申請表(成本法)




 

浙江省財政廳

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2019年7月5日

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