《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》財政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號

財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告





財政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號

為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，做好政策銜接工作，現將個(gè)人取得的有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的事項公告如下：

一、個(gè)人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅。

二、房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與他人的，受贈人因無(wú)償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅。按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規定，符合以下情形的，對當事雙方不征收個(gè)人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務(wù)的撫養人或者贍養人；

（三）房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

前款所稱(chēng)受贈收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕78號）第四條規定計算。

三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò )紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱(chēng)禮品收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規定計算。

四、個(gè)人按照《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部中國銀行保險監督管理委員會(huì )證監會(huì )關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知》（財稅〔2018〕22號）的規定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養老保險的養老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個(gè)人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構代扣代繳后，在個(gè)人購買(mǎi)稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。

五、本公告自2019年1月1日起執行。下列文件或文件條款同時(shí)廢止：

（一）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行部門(mén)以超過(guò)國家利率支付給儲戶(hù)的攬儲獎金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》（財稅字〔1995〕64號）；

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于對中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的復函》（國稅函發(fā)〔1995〕351號）；

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于未分配的投資者收益和個(gè)人人壽保險收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》（國稅函〔1998〕546號）第二條；

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第三條；

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于股民從證券公司取得的回扣收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》（國稅函〔1999〕627號）；

（六）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復》（財稅〔2005〕94號）第二條；

（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買(mǎi)賣(mài)合同違約金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》（國稅函〔2006〕865號）；

（八）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕78號）第三條；

（九）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕50號）第二條第1項、第2項；

（十）《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部中國銀行保險監督管理委員會(huì )證監會(huì )關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知》（財稅〔2018〕22號）第一條第（二）項第3點(diǎn)第二段；

（十一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第21號）第二條。

特此公告。



 

財政部

稅務(wù)總局

2019年6月13日

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