國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局2019年度稅務(wù)稽查“雙隨機一公開(kāi)”工作實(shí)施細則

 國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局2019年度稅務(wù)稽查“雙隨機一公開(kāi)”工作實(shí)施細則

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)2016年推進(jìn)簡(jiǎn)政放權放管結合優(yōu)化服務(wù)改革工作要點(diǎn)通知》(國發(fā)〔2016〕30號)精神，在細化《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)基礎上，結合稅收工作實(shí)際推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查，增強執法效能，黃山市稅務(wù)局決定開(kāi)展2019年度稅務(wù)稽查“雙隨機一公開(kāi)”工作。

一、總體要求

(一)指導思想

貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署，落實(shí)簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅持執法公正，提高執法效率，以風(fēng)險管理為導向，建立健全科學(xué)的隨機抽查機制，規范稅務(wù)稽查，創(chuàng )新方式方法，加強專(zhuān)業(yè)化和集約化，努力實(shí)現執法成本最小化和執法效能最大化，促進(jìn)稅法遵從和公平競爭。

(二)基本原則

——依法實(shí)施。嚴格執行相關(guān)法律、行政法規和規章，規范執法行為，確保稅務(wù)稽查隨機抽查工作依法順利進(jìn)行。

——公正高效。堅持規范公正文明執法，對不同類(lèi)型稅務(wù)稽查對象分別采取適當的隨機抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負擔，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境。

——公開(kāi)透明。在陽(yáng)光下運行執法權力，公開(kāi)稅務(wù)稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等，強化社會(huì )監督，切實(shí)做到確職限權，盡責擔當。

——穩步推進(jìn)。充分利用相關(guān)信息數據，立足稅源分布結構、稽查資源配置等實(shí)際情況，分步實(shí)施，有序推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。

二、稅務(wù)稽查隨機抽查機制

(一)隨機抽查依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細則第六章等法律、行政法規和稅務(wù)部門(mén)規章相關(guān)規定。

(二)隨機抽查主體

稅務(wù)稽查隨機抽查主體是稅務(wù)稽查部門(mén)。負責實(shí)施轄區內稅務(wù)稽查隨機抽查工作。

(三)隨機抽查對象和內容

依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當事人(以下統稱(chēng)為稅務(wù)稽查對象)履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。所有稽查對象，除線(xiàn)索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過(guò)搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象名錄庫中隨機抽取。

(四)隨機抽查方式

隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照定向抽查指標(稅務(wù)稽查對象類(lèi)型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構、經(jīng)營(yíng)規模、收入規模、納稅數額、成本利潤率、稅負率、地理區域、稅收風(fēng)險等級、納稅信用級別等)為特定條件，通過(guò)搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過(guò)搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用，兼施并舉，確?；閳谭ㄐ?。

對隨機抽查對象，稅務(wù)稽查部門(mén)可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對自查如實(shí)報告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門(mén)檢查，主動(dòng)補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰;稅務(wù)稽查部門(mén)重點(diǎn)檢查發(fā)現存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應依法從嚴處罰;涉嫌犯罪的，應依法移送公安機關(guān)處理。

(五)分類(lèi)確定隨機抽查比例和頻次

隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實(shí)際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過(guò)多和執法擾民。

對重點(diǎn)稅源企業(yè)，要以自查為先導，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過(guò)3%。

對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過(guò)1%。

對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

3年內已被隨機抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機抽查范圍。

(六)隨機和競標選派執法檢查人員

實(shí)施抽查的執法檢查人員，通過(guò)搖號方式，從稅務(wù)稽查執法檢查人員名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。執法檢查人員應根據抽查內容，結合其專(zhuān)長(cháng)進(jìn)行選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執法檢查人員實(shí)施檢查。對同一抽查對象實(shí)施檢查，選派執法檢查人員不得少于2人。執法檢查人員與抽查對象有利害關(guān)系的，應依法回避。

三、方法和步驟

(一)建立健全“一單兩庫”

1、建立“雙隨機”抽查事項清單。按照法律法規規章的規定，結合日常監督管理需要，制定“雙隨機”抽查事項清單，明確抽查依據、抽查主體、抽查內容和抽查方式等，報市法制辦備案，并將相關(guān)內容按照規定及時(shí)向社會(huì )公布。

2、建立隨機抽查對象名錄庫。建立重點(diǎn)稽查對象名錄庫、非重點(diǎn)稽查對象名錄庫、隨機抽查對象異常名錄庫。

重點(diǎn)稽查對象名錄庫，依據工作計劃與任務(wù)，參照收入規劃核算、大企業(yè)稅收管理等相關(guān)部門(mén)確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)范圍，按照納稅規模、所屬行業(yè)、分布區域、注冊類(lèi)型等因素以及稽查資源的匹配程度建立。

非重點(diǎn)稽查對象名錄庫，由為未達到重點(diǎn)稽查對象標準的隨機抽查對象建立。

隨機抽查對象異常名錄庫，由金三系統自動(dòng)識別及生成對象建立。

3、建立稅務(wù)稽查執法檢查人員名錄庫。以稅收執法資格證為基礎，建立稅務(wù)稽查執法檢查人員名錄庫。

4、實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。對隨機抽查對象名錄庫、稅務(wù)稽查執法檢查人員名錄庫及“雙隨機”抽查事項清單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)錄入、更新相關(guān)信息，確保檢查對象齊全、檢查人員合格、檢查事項合法。

(二)確定檢查對象

對重點(diǎn)稅源企業(yè)，要以自查為先導，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過(guò)3%。

(三)檢查年度

檢查年度為2016至2018年度，發(fā)現重大稅收違法行為線(xiàn)索的，可追溯至以前年度。

(四)檢查方式

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)的要求，采取企業(yè)自查和稅務(wù)機關(guān)重點(diǎn)檢查相結合的方式。

四、時(shí)間安排

(一)部署階段(2019年4月30日前)

黃山市稅務(wù)局稽查局組織召開(kāi)工作部署會(huì )議，制定工作方案、按階段展開(kāi)工作。

(二)自查階段(2019年5月1日-6月30日)

黃山市稅務(wù)局稽查局將通過(guò)定向抽查與不定向抽查方式，通過(guò)搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，待查對象先開(kāi)展自查工作。各企業(yè)并于2019年9月15日前將自查工作總體情況、分戶(hù)自查情況以及《隨機抽查對象自行補稅明細表》報送至黃山市稅務(wù)局稽查局。

(三)檢查階段(2019年6月30日-2019年10月30日)

開(kāi)展稅務(wù)稽查檢查。

(四)總結階段(2019年11月20日-30日)

對“雙隨機一公開(kāi)”工作進(jìn)行總結。

五、具體事項

(一)組織領(lǐng)導

黃山市稅務(wù)局稽查局成立以主要領(lǐng)導為組長(cháng)、稽查局副局長(cháng)為成員的隨機抽查工作領(lǐng)導小組，隨機抽查工作領(lǐng)導小組辦公室設在綜合選案科，負責對隨機抽查工作的組織、協(xié)調和督導。

(二)自查工作

1.稅務(wù)機關(guān)全面輔導和支持轄區內企業(yè)自查，幫助企業(yè)識別風(fēng)險。深入了解企業(yè)內部架構、經(jīng)營(yíng)模式、核算方式和財務(wù)數據，認真分析企業(yè)可能存在的涉稅疑點(diǎn)。

2.對自查企業(yè)，稅務(wù)稽查部門(mén)制作和送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知自查內容、期限、聯(lián)系人等，督促其在自查期限內開(kāi)展自查工作。

3.企業(yè)對自查發(fā)現的應繳未繳稅款、滯納金，填寫(xiě)《隨機抽查對象自行補稅明細表》，加蓋公章后報送稅務(wù)稽查部門(mén)及時(shí)予以確認，通過(guò)稽查部門(mén)對查補稅款結果錄入后，企業(yè)到辦稅服務(wù)大廳辦理稅款入庫。并收取企業(yè)完稅憑證復印件。

4.對企業(yè)自查出涉稅問(wèn)題并積極補繳稅款和滯納金的，根據情節不同可以依法從輕、減輕或者不予處罰。

(三)重點(diǎn)檢查工作

1.按照“雙隨機”工作要求，積極探索采用隨機和競標方法選派執法檢查人員，根據檢查對象的經(jīng)營(yíng)規模和可能的涉稅問(wèn)題復雜程度評估工作量，合理調配稅務(wù)稽查人力資源。加強查前輔導培訓，明確檢查重點(diǎn)、工作要求和工作紀律等事項。

2.對自查不徹底、不認真，并且在檢查過(guò)程中發(fā)現涉嫌犯罪行為的，及時(shí)依法移送司法機關(guān)處理。充分發(fā)揮稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒威力，加大涉稅違法案件曝光力度。

六、工作要求

(一)提高思想認識，強化協(xié)調配合。重點(diǎn)稽查對象隨機抽查工作是貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)2016年推進(jìn)簡(jiǎn)政放權放管結合優(yōu)化服務(wù)改革工作要點(diǎn)通知》(國發(fā)〔2016〕30號)要求的一項重大舉措，對于發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，提高對企業(yè)的稅收監管水平具有重要作用。要進(jìn)一步提高認識，把思想統一到稅務(wù)總局和省局的要求，主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導要加強協(xié)調、督促落實(shí)，稽查局和相關(guān)部門(mén)要密切配合、形成合力，做好隨機抽查工作。

(二)精心組織檢查，確保實(shí)現預期效果。稅務(wù)機關(guān)在組織自查工作中要提高服務(wù)意識，為企業(yè)自查提供便利和支持，通過(guò)與企業(yè)充分溝通，查找涉稅風(fēng)險點(diǎn)，幫助企業(yè)將涉稅問(wèn)題整改自糾。在重點(diǎn)檢查工作中要結合本地區實(shí)際，廣泛推行信息化稽查，綜合采取團隊化檢查、項目化檢查、交叉檢查等多種組織形式，嚴格依法開(kāi)展檢查，確保查深查透和依法處理，切實(shí)提高重點(diǎn)檢查質(zhì)量，起到警示作用，達到震懾效果。

(三)認真分析總結，發(fā)揮以查促管職能。稅務(wù)機關(guān)要對本地區重點(diǎn)稽查對象隨機抽查工作進(jìn)行深入總結，全面反映工作成果，歸納總結工作措施，提出改進(jìn)工作的意見(jiàn)。要整理檢查過(guò)程中發(fā)現的稅收征管、稅收政策方面存在的問(wèn)題，及時(shí)向同級征管、稅政和法規部門(mén)提出有針對性的工作建議，要確?？偨Y工作質(zhì)量，統計數據要詳實(shí)、可靠，嚴格按照規定時(shí)間、杜絕拖沓敷衍現象。




 

國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局

2019年6月21日

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