滬稅發(fā)〔2019〕72號《上海市稅務(wù)系統優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推行“三項制度”工作實(shí)施方案》

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《上海市稅務(wù)系統優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推行“三項制度”工作實(shí)施方案》的通知





滬稅發(fā)〔2019〕72號

國家稅務(wù)總局上海市各區稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局、各稽查局、市局機關(guān)各處室（局）：

為進(jìn)一步促進(jìn)嚴格規范公正文明執法，優(yōu)化稅務(wù)執法方式，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推行“三項制度”實(shí)施方案〉的通知》（稅總發(fā)〔2019〕31號），結合本市稅務(wù)系統工作實(shí)際，現將《上海市稅務(wù)系統優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推行“三項制度”工作實(shí)施方案》印發(fā)給你們，請按照執行。

特此通知。




 

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2019年5月31日

上海市稅務(wù)系統優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推行“三項制度”工作實(shí)施方案

為進(jìn)一步促進(jìn)嚴格規范公正文明執法，優(yōu)化稅務(wù)執法方式，做好本市稅務(wù)系統行政執法公示制度、執法全過(guò)程記錄制度、重大執法決定法制審核制度（以下統稱(chēng)“三項制度”）全面推行工作，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<優(yōu)化稅務(wù)執法方式全面推行“三項制度”實(shí)施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2019〕31號），結合本市稅務(wù)工作實(shí)際和前期試點(diǎn)情況，制定本實(shí)施方案。

一、重要意義

全面推行“三項制度”，是黨中央、國務(wù)院確定的一項重點(diǎn)改革任務(wù)，是貫徹落實(shí)稅務(wù)總局和市委、市政府推進(jìn)依法行政、建設法治政府的重要舉措。行政執法公示、執法全過(guò)程記錄、重大執法決定法制審核是稅務(wù)行政執法的基礎性工作，建立健全“三項制度”對促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)嚴格規范公正文明執法、嚴格履行法定職責、維護行政相對人的合法權益具有重要意義，有助于進(jìn)一步推進(jìn)本市稅收執法領(lǐng)域“放管服”改革、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，為提升稅收治理能力和加快實(shí)現稅收現代化提供有力的法治保障。

二、總體目標

立足全市稅收工作實(shí)際，著(zhù)眼服務(wù)稅收征管一線(xiàn)，逐步實(shí)現“三項制度”在本市稅務(wù)系統全面推行，在稅務(wù)執法過(guò)程中全面落實(shí)，稅收執法行為得到有效規范。稅務(wù)執法信息公示制度機制不斷健全，執法行為過(guò)程信息全程記載，重大執法決定法制審核全面覆蓋，實(shí)現執法信息公開(kāi)透明、執法全過(guò)程可回溯管理、執法決定合法有效，行政自由裁量權得到有效約束，稅務(wù)執法能力和水平大幅提升，稅務(wù)執法社會(huì )滿(mǎn)意度顯著(zhù)提高。

三、推行原則

（一）依法規范。嚴格按照稅收法律法規和業(yè)務(wù)規范履行法定職責，規范執法流程，明確崗位責任，確保稅收法律法規規章得到嚴格執行，行政自由裁量權得到有效約束，保障納稅人和繳費人的合法權益，防止稅收執法不作為、亂作為。

（二）統籌規劃。統籌推進(jìn)“三項制度”的制度建設，形成一個(gè)“實(shí)施方案”、三個(gè)“實(shí)施辦法”、N個(gè)“操作指引”的“1+3+N”制度體系，確保實(shí)施辦法和相關(guān)配套制度在全市層面統一規范實(shí)施，加強部門(mén)間資源整合、信息共享，做到各項制度與其他業(yè)務(wù)規范有機銜接，防止各行其是、重復建設。

（三）循序漸進(jìn)。按照稅務(wù)總局“三項制度”推進(jìn)工作部署，制定推進(jìn)時(shí)間表，在前期試點(diǎn)成熟的工作基礎上，突出重點(diǎn)，循序推進(jìn)，確保“三項制度”推行工作起步順暢、逐步深化、全面覆蓋。

（四）職責清晰。“三項制度”是一項基礎性、系統性工作，市局責任部門(mén)、配合部門(mén)、全市各實(shí)施單位要按照稅務(wù)總局的推進(jìn)部署和市局任務(wù)分工，明確各自職責，落實(shí)本部門(mén)職責范圍內的分工內容，把“三項制度”工作抓具體、抓落地。市局責任部門(mén)、配合部門(mén)要加強對各實(shí)施單位的業(yè)務(wù)指導，左右協(xié)同，上下努力，共同形成順利推進(jìn)“三項制度”的合力。

四、領(lǐng)導分工

（一）組織領(lǐng)導。在市局黨委領(lǐng)導下，市局全面依法行政領(lǐng)導小組加強對“三項制度”推行工作的統籌領(lǐng)導，領(lǐng)導小組組長(cháng)是第一責任人。市局全面依法行政領(lǐng)導小組研究審定實(shí)施方案和配套制度，統籌部署任務(wù)推進(jìn)，及時(shí)研究解決工作中的重大問(wèn)題，確保實(shí)施有方案、部署有要求、推進(jìn)有標準、任務(wù)有落實(shí)、工作有考核、組織有保障。

市局全面依法行政領(lǐng)導小組辦公室承擔“三項制度”推行過(guò)程中的制度起草、溝通協(xié)調、跟蹤指導、督促落實(shí)等日常工作。領(lǐng)導小組辦公室下設“三項制度”工作項目小組，小組成員包括市局相關(guān)處室（局）和基層稅務(wù)局的業(yè)務(wù)骨干以及部分稅務(wù)公職律師，項目小組重點(diǎn)解決推行過(guò)程中遇到的階段性問(wèn)題。

（二）工作分工。市局制定實(shí)施方案、實(shí)施辦法和配套制度，法規處承擔總牽頭職責；市局相關(guān)處室（局）根據任務(wù)分工，按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負責”的原則，積極部署推進(jìn)本部門(mén)職責范圍內的工作任務(wù)和舉措辦法，加強對各實(shí)施單位的業(yè)務(wù)指導和工作對接；市局相關(guān)處室（局）、各區稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稽查局是“三項制度”的實(shí)施單位，按照市局“三項制度”實(shí)施辦法和配套制度的要求，組織具體落實(shí)工作，進(jìn)行階段評估并提出調整完善建議；“三項制度”工作項目小組負責起草相關(guān)配套制度、編撰培訓教材、開(kāi)展系列培訓等，集中攻關(guān)、解決、協(xié)調推行過(guò)程中遇到的問(wèn)題。各實(shí)施單位對照市局任務(wù)分工表，結合本單位實(shí)際，細化分解各項任務(wù)到具體部門(mén)，確保職責明確，分工到位。

五、主要任務(wù)

（一）建立行政執法公示制度

行政執法公示是通過(guò)一定載體和方式，在行政執法事前、事中和事后環(huán)節，依法主動(dòng)向行政相對人或者社會(huì )公眾公開(kāi)相關(guān)行政執法信息，自覺(jué)接受監督的活動(dòng)。行政執法公示是保障行政相對人和社會(huì )公眾知情權、參與權、表達權、監督權的重要措施。

1.明確公示內容。行政執法公示信息包括事前公示、事中公示和事后公示事項。事前公示要結合政府信息公開(kāi)、權力和責任清單公布、“雙隨機一公開(kāi)”等工作，公開(kāi)稅收執法主體、權力和責任清單、稅收法律法規、辦事流程、行政許可事項目錄、法律救濟和監督方式等信息；事中公示包括主動(dòng)出示稅收執法證件、執法文書(shū)等，履行告知義務(wù)，明示窗口工作人員信息，提供非即辦執法事項辦理進(jìn)度查詢(xún)，依法公開(kāi)聽(tīng)證過(guò)程等；事后公示包括向社會(huì )主動(dòng)公開(kāi)非正常戶(hù)認定、欠稅公告、稅收減免、納稅信用等級評定等執法信息，公示稅務(wù)行政許可決定、行政處罰決定信息等。

2.完善公示渠道。稅務(wù)總局建立全國統一執法公示平臺后，各相關(guān)實(shí)施單位按照行政執法公示配套實(shí)施辦法及其事項清單，依托執法公示平臺，做好行政執法信息的對外公示。在此之前，各實(shí)施單位通過(guò)網(wǎng)站行政執法公示專(zhuān)欄、辦稅服務(wù)廳、服務(wù)窗口等對外公開(kāi)公示事項清單內的執法信息。

3.加強公示管理。按照“誰(shuí)執法、誰(shuí)公示、誰(shuí)負責”的原則，執法公示信息的產(chǎn)生部門(mén)為采集部門(mén)，負責采集公示信息并對其準確性、完整性和時(shí)效性負責。辦公室等網(wǎng)站管理部門(mén)負責網(wǎng)站行政執法信息的發(fā)布工作，納稅服務(wù)部門(mén)負責在辦稅服務(wù)場(chǎng)所執法信息的發(fā)布工作。各實(shí)施單位要按照行政執法公示配套實(shí)施辦法要求，完善公開(kāi)信息審核、糾錯和監督機制，保護納稅人個(gè)人隱私和商業(yè)秘密。

（二）建立執法全過(guò)程記錄制度

執法全過(guò)程記錄是運用文字、音像等記錄方式，對稅收執法行為進(jìn)行記錄并歸檔，實(shí)現全過(guò)程留痕和可回溯管理。執法全過(guò)程記錄方式以文字記錄為基本記錄方式，以音像記錄為補充，對稅務(wù)執法的啟動(dòng)、調查取證、審核決定、送達執行等重要過(guò)程進(jìn)行記錄，并全面系統歸檔保存。

1.規范文字記錄。稅收執法文書(shū)是全過(guò)程記錄的基本形式。文字記錄包括紙質(zhì)和電子記錄方式，應按照納稅服務(wù)、稅收征管、稅務(wù)稽查等業(yè)務(wù)規范執行，并按照金稅三期要求的要素錄入。紙質(zhì)和電子執法文書(shū)應當合法規范、客觀(guān)全面、及時(shí)準確。各實(shí)施單位應按照稅務(wù)總局相關(guān)要求，嚴格統一使用稅務(wù)執法規范用語(yǔ)和執法文書(shū)。

2.推行音像記錄。各實(shí)施單位按照執法全過(guò)程記錄配套實(shí)施辦法及其清單事項，通過(guò)照相機、錄音機、攝像機、執法記錄儀、視頻監控等記錄設備對現場(chǎng)檢查、調查取證、證據保全、聽(tīng)證、行政強制、送達等容易引發(fā)爭議的稅收執法過(guò)程和執法場(chǎng)所，根據實(shí)際情況進(jìn)行音像記錄。各實(shí)施單位按照實(shí)際需求對相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、稅務(wù)所配置執法記錄儀，制定妥善保管使用音像記錄設備的內部制度，建立稅務(wù)約談（詢(xún)問(wèn)）室。

3.完善記錄歸檔。各實(shí)施單位按照規定歸檔保存執法全過(guò)程記錄資料。對涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的記錄資料，歸檔時(shí)要嚴格執行國家有關(guān)規定。市局統籌規劃全過(guò)程記錄音像記錄存儲平臺，各實(shí)施單位通過(guò)音像記錄存儲平臺，安全保存音視頻記錄。加強對執法全過(guò)程記錄數據信息的統計分析，充分發(fā)揮其在案卷評查、執法監督、評議考核、爭議處理等工作中的積極作用。

（三）建立重大執法決定法制審核制度

重大執法決定法制審核是確保行政執法機關(guān)作出的重大執法決定合法有效的關(guān)鍵環(huán)節。行政執法機關(guān)作出重大執法決定前，要嚴格進(jìn)行法制審核，未經(jīng)法制審核的，不得作出決定。稅務(wù)稽查案件審理、重大稅務(wù)案件審理屬于法制審核，其審核范圍、內容、程序等分別適用《稅務(wù)稽查工作規程》《重大稅務(wù)案件審理辦法》《上海市重大稅務(wù)案件審理辦法》等有關(guān)規定。

1.落實(shí)審核主體。各實(shí)施單位法制部門(mén)牽頭開(kāi)展法制審核工作。法制審核主體由兩部分構成，一是法制部門(mén)和審理部門(mén)，二是業(yè)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)所的法制審核崗位。各實(shí)施單位根據本單位執法實(shí)際，在法制部門(mén)、審理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)及稅務(wù)所設置法制審核崗，配備和充實(shí)政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、具有法律知識背景的法制審核人員，確保法制審核人員原則上不少于本單位從事執法活動(dòng)人員總數的5%。充分發(fā)揮調動(dòng)稅務(wù)公職律師和法律顧問(wèn)在法制審核工作中的作用。

2.確定審核范圍。重大執法決定法制審核事項實(shí)施清單管理。市局根據稅務(wù)總局明確的基礎清單，結合全市稅務(wù)系統執法行為的類(lèi)別、執法層級、涉案金額以及對行政相對人的影響等因素，制定重大執法決定法制審核“分級分類(lèi)”事項清單。根據稅務(wù)總局工作推進(jìn)要求，對事項清單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。各實(shí)施單位要按照市局的事項清單，并結合法制審核需求和征管實(shí)際，明確本單位法制部門(mén)、審理部門(mén)，以及業(yè)務(wù)部門(mén)、稅務(wù)所法制審核崗位的審核范圍。

3.明確審核內容。對重大執法決定法制審核事項，要重點(diǎn)審核：稅務(wù)執法人員是否具備執法資格；是否屬于本機關(guān)法定權限；適用依據是否準確；執法程序是否合法；執法文書(shū)是否規范；其他依法應當審核的內容。執法承辦機構對送審材料的真實(shí)性、準確性、完整性及執法的事實(shí)證據、法律適用、程序的合法性負責；法制審核主體基于執法承辦機構的法制審核提請文書(shū)及送審材料，對作出的審核意見(jiàn)負責。

4.嚴格審核程序。作出重大執法決定前，應當提請法制審核。提請審核時(shí)，應當根據執法事項提交法制審核申請文書(shū)、擬作出的執法決定、執法部門(mén)的處理意見(jiàn)及依據等。法制審核主體在期限內提出同意或者存在問(wèn)題的審核意見(jiàn)。執法承辦機構對法制審核主體提出不同意見(jiàn)的，按照配套實(shí)施辦法的異議流程處理。

六、實(shí)施步驟

（一）方案制定階段（2019年5月）。市局制定全面推行“三項制度”實(shí)施方案，明確市局各處室（局）責任分工，梳理與“三項制度”相關(guān)的業(yè)務(wù)事項，項目小組起草相關(guān)配套制度。

（二）部署準備階段（2019年6月-7月）。市局制定各項制度的實(shí)施辦法，研究出臺相關(guān)配套制度，編制培訓教材，制定培訓工作方案，召開(kāi)全面推行“三項制度”動(dòng)員會(huì )，開(kāi)展專(zhuān)題培訓會(huì )議。各實(shí)施單位組織工作動(dòng)員，梳理具體工作事項，配置法制審核崗位，摸底相關(guān)軟硬件設備，建立行政執法公示專(zhuān)欄。

（三）啟動(dòng)實(shí)施階段（2019年8月-10月）。各實(shí)施單位根據市局的實(shí)施辦法，配置相關(guān)軟硬件設備，結合本單位工作實(shí)際，突出重點(diǎn)，循序漸進(jìn)，先易后難，逐步落實(shí)“三項制度”工作要求，不斷鞏固深化、擴大覆蓋面。

（四）階段評估階段（2019年11月-12月）。市局密切跟蹤“三項制度”推行工作，及時(shí)解決運行過(guò)程中的問(wèn)題，適時(shí)召開(kāi)工作交流會(huì )。各實(shí)施單位認真組織落實(shí)工作，向市局報送推行工作階段性成果，提出“三項制度”運行過(guò)程中的問(wèn)題，市局研究完善配套制度和工作流程。

（五）深化推行階段（2020年1月起）。市局結合前期推行工作情況，完善“三項制度”配套制度，加快推動(dòng)信息化。各實(shí)施單位全面深化落實(shí)“三項制度”的工作要求，確保2020年7月底起全面推行。

七、工作要求

（一）提高思想認識

充分認識“三項制度”試點(diǎn)工作的重要意義，切實(shí)增強使命感、責任感和緊迫感，堅持目標導向、問(wèn)題導向、任務(wù)導向，切實(shí)加強組織領(lǐng)導，按照市局的實(shí)施方案，明確任務(wù)分工和時(shí)間節點(diǎn)，積極穩妥有序開(kāi)展推行工作。

（二）強化推行保障

高度重視“三項制度”推行過(guò)程中的人員保障，優(yōu)先配備具備法律背景的人員到法制審核崗位；加強對“三項制度”全面推行工作中的財力和設備保障，將執法裝備配備、設備配置、設施建設和信息化建設所需經(jīng)費納入經(jīng)費預算。

（三）加強統籌集成

狠抓統籌謀劃、協(xié)同實(shí)施、系統集成，將“三項制度”納入稅收法治化建設全局中協(xié)調推進(jìn)，與完善權力和責任清單、加快電子稅務(wù)局建設、落實(shí)納稅服務(wù)規范、稅收征管規范、稅務(wù)稽查規范、強化法律顧問(wèn)和公職律師使用、實(shí)行稅收執法人員持證上崗和資格管理、基層政務(wù)公開(kāi)標準化規范化試點(diǎn)等工作緊密結合，減少重復工作，減輕基層負擔，提高工作質(zhì)效。

（四）注重創(chuàng )新實(shí)效

緊密聯(lián)系稅收工作實(shí)際，針對稅收執法的突出問(wèn)題、薄弱環(huán)節，選好突破口、找準著(zhù)力點(diǎn)，大膽創(chuàng )新實(shí)踐，探索工作規律，注重總結提煉，形成制度機制。各實(shí)施單位應結合本單位實(shí)際，集中力量，重點(diǎn)攻關(guān)，取得突破，形成工作亮點(diǎn)和典型經(jīng)驗。

（五）做好宣傳總結

認真落實(shí)“誰(shuí)執法、誰(shuí)普法”普法責任制的要求，加強對全面推行“三項制度”的宣傳。要狠抓跟蹤問(wèn)效，將“三項制度”推行情況納入稅務(wù)績(jì)效考核體系。市局機關(guān)各處室（局）要加強對本系統全面推行“三項制度”工作的業(yè)務(wù)指導，及時(shí)研究解決遇到的問(wèn)題。對各實(shí)施單位的好經(jīng)驗好做法，要采取多種形式及時(shí)宣傳推廣。

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