深前海規〔2019〕2號《深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼辦法》

深圳市前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區管理局深圳市財政委員會(huì )關(guān)于印發(fā)深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼辦法的通知







深前海規〔2019〕2號

各有關(guān)單位：

《深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼辦法》已經(jīng)市政府同意，現予印發(fā)，請遵照執行。

特此通知。

深圳市前海管理局

深圳市財政委員會(huì )

2019年1月17日

深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼辦法

笫一條 為吸引境外高端人才和緊缺人才到深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區(以下簡(jiǎn)稱(chēng)前海)工作，加快前海全國人才管理改革試驗區建設，進(jìn)一步建立健全有利于現代服務(wù)業(yè)人才、國際化人才在前海聚集發(fā)展的體制機制，為前海建設和發(fā)展提供人才支撐，根據《國務(wù)院關(guān)于支持深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區開(kāi)發(fā)開(kāi)放有關(guān)政策的批復》、《前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區總體發(fā)展規劃》和《深圳經(jīng)濟特區前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區條例》，特制定本辦法。

第二條 在前海工作、符合前海規劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的境外高端人才和緊缺人才，其在前海繳納的個(gè)人所得稅已納稅額超過(guò)應納稅所得額的15%部分，由深圳市人民政府(以下簡(jiǎn)稱(chēng)市政府)給予財政補貼。申請人取得的上述財政補貼免征個(gè)人所得稅。

本辦法所稱(chēng)的已納稅額，是指《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定的下列應稅個(gè)人所得的已納稅額：

(一)工資、薪金所得；

(二)勞務(wù)報酬所得；

(三)稿酬所得；

(四)特許權使用費所得；

(五)經(jīng)營(yíng)所得。

境外高端人才和緊缺人才由深圳市前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區管理局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)市前海管理局)根據《前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區境外高端人才和緊缺人才認定辦法》予以認定。

第三條 市前海管理局和深圳市財政委員會(huì )(以下簡(jiǎn)稱(chēng)市財政委)按照明確職責、規范程序和分工協(xié)作的原則，負責本辦法適用財政補貼資金的預算安排、審核和撥付工作。

第四條 市前海管理局是本辦法財政補貼受理和審核的認定機構。市財政委是本辦法財政補貼資金撥付和資金結算單位。

第五條 市前海管理局應對年度補貼資金總額進(jìn)行測算，列入市前海管理局年度預算草案。

第六條 前海個(gè)人所得稅財政補貼遵循以下原則：

(一)明確標準。對申請人在前海繳納的個(gè)人所得稅已納稅額超過(guò)應納稅所得額的15%部分進(jìn)行補貼。補貼根據個(gè)人所得項目，按照分項計算(綜合所得進(jìn)行綜合計算)、合并補貼的方式進(jìn)行計算。

(二)適當補貼。享受前海個(gè)人所得稅財政補貼政策的申請人，不再重復享受深圳市產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng )新人才獎、前海人才發(fā)展引導專(zhuān)項資金、前?？偛科髽I(yè)人才扶持資金等人才優(yōu)惠政策規定的獎勵或補貼。

(三)簡(jiǎn)便操作。市前海管理局每年辦理一次前海個(gè)人所得稅財政補貼，具體為每年初接受上一年度的財政補貼申請。上一年度在前海工作需連續滿(mǎn)90天，兩年內均可補充申報(兩年在前海工作均需連續滿(mǎn)90天)。

第七條 一般情況下，市前海管理局接受以企業(yè)或機構為單位的個(gè)人所得稅財政補貼。申請個(gè)人勞務(wù)所得可由個(gè)人提出申請。

第八條 市前海管理局按照本辦法規定定期發(fā)布申報通知，編制年度個(gè)人所得稅財政補貼申報指南，明確申報的具體條件、申報方式、申報材料和申報時(shí)間等內容。

第九條 申請單位和個(gè)人在向市前海管理局申請個(gè)人所得稅財政補貼時(shí)，應提交以下資料：

(一)境外高端人才和緊缺人才認定及個(gè)人所得稅財政補貼申請表。單位和個(gè)人應承諾配合市前海管理局核查、承諾無(wú)重大違法違規行為。

(二)境外高端人才和緊缺人才有效身份證明證件。

(三)境外高端人才和緊缺人才與在前海設立的企業(yè)、機構工作關(guān)系及所屬年度實(shí)際在前海的工作天數是否達到90天等證明文件及材料。

(四)境外高端人才和緊缺人才的收入及納稅證明文件及材料。

(五)市前海管理局認定有助于確定境外高端人才和緊缺人才的身份、收入、應納稅所得額和已納稅款的其他有效文件。

市前海管理局在審核過(guò)程中發(fā)現異常情況的，可要求申請單位提供其他有助于人才認定和財政補貼工作的有效文件。

第十條 市前海管理局對申請個(gè)人所得稅財政補貼資料進(jìn)行審核后，提交市市場(chǎng)監管、公安、人力資源保障、稅務(wù)等部門(mén)進(jìn)行協(xié)助審核。市前海管理局應將擬認定的人才進(jìn)行公示7個(gè)工作日。

第十一條 對經(jīng)審核和公示的人選無(wú)異議的，市前海管理局形成正式補貼方案，通過(guò)市財政國庫集中支付系統將資金直接撥付至申請人的個(gè)人賬戶(hù)。

第十二條 市財政委可會(huì )同市前海管理局，對企業(yè)個(gè)人所得稅財政補貼資金的使用情況進(jìn)行專(zhuān)項檢查。

第十三條 有以下情形之一的，不得申請個(gè)人所得稅財政禮貼：

(一)申報時(shí)，申報單位在異常經(jīng)營(yíng)名錄內或涉嫌犯罪正在接受司法調查尚未有明確結論的；

(二)三年內，申報個(gè)人因犯罪受到刑事處罰、不依法納稅、申請前海個(gè)人所得稅財政補貼資金存在不誠信行為的；或申報個(gè)人對所在單位三年內因犯罪受到刑事處罰、不依法納稅、申請前海個(gè)人所得稅財政補貼資金存在不誠信行為負有直接或主要責任的；

(三)申報時(shí)，申報個(gè)人涉嫌犯罪正在接受司法調查尚未做出明確結論的；

(四)申報時(shí)，申報個(gè)人在深圳市及前海信用平臺有正在執行、未解除、未整改完畢等行政處罰記錄的；或申報個(gè)人對申報單位在深圳市及前海信用平臺有正在執行、未解除、未整改完畢等行政處罰記錄負有直接或主要責任的；

(五)申報時(shí)，申報個(gè)人被列為失信被執行人的；或申報個(gè)人對所在單位被列為失信被執行人負有直接或主要責任的。

上述情形，由市市場(chǎng)監管、公安、人力資源保障、稅務(wù)等部門(mén)按部門(mén)職責予以審核，向市前海管理局出具意見(jiàn)。

第十四條 申請單位和申請人應如實(shí)提供申報材料，并對申報材料的真實(shí)性和準確性負責，申請人及其所在單位提供虛假申報材料或申請人有不繳、少繳應納稅款行為的，經(jīng)查實(shí)后，取消申請人的申請資格；對已經(jīng)取得財政補貼資金的，對財政補貼資金及利息予以追繳;涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

對提供虛假材料的申報人及其所在單位，由市前海管理局將有關(guān)情況分別提交深圳市以及前海個(gè)人和企業(yè)信用征信機構，并取消該申報人三年內申請財政補貼的資格。

第十五條 市前海管理局及相關(guān)單位應對申請單位提供的申請人護照復印件、工資表、個(gè)人所得稅完稅憑證等涉及個(gè)人資料的保密性負責。

第十六條 國家對境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅的財政補貼問(wèn)題做出明確規定后，即按國家的規定執行，本辦法同時(shí)廢止。

第十七條 本辦法由市前海管理局會(huì )同市財政委進(jìn)行解釋。

第十八條 本辦法自2019年1月28日起施行，有效期至2020年12月31日。2018年前海境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼工作按照本辦法執行?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》(2018年版)于2019年1月1日實(shí)施，新個(gè)稅法實(shí)施前，個(gè)人所得項目按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(2011年版)執行。市政府可依據實(shí)際執行情況適時(shí)修改或中止本辦法。




附：《深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼辦法》政策解讀

《深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼辦法》政策解讀

一、出臺《深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼辦法》的背景及必要性？

（一）背景簡(jiǎn)介

《國務(wù)院關(guān)于支持深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區開(kāi)發(fā)開(kāi)放有關(guān)政策的批復》（國函〔2012〕58號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《國務(wù)院批復》）第三條規定：“對在前海工作、符合前海規劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的境外高端人才和緊缺人才，取得的暫由深圳市人民政府按內地與境外個(gè)人所得稅負差額給予的補貼，免征個(gè)人所得稅”，為前海實(shí)施特殊財稅優(yōu)惠政策提供了依據。為此，市政府印發(fā)了《深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼暫行辦法》（深府〔2012〕143號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《補貼暫行辦法》），實(shí)施了“前海境外人才個(gè)稅15%”優(yōu)惠政策。

（二）《補貼暫行辦法》實(shí)施效果

《補貼暫行辦法》實(shí)施4年以來(lái)，共補貼境外高端人才和緊缺人才453人次，補貼金額合計超過(guò)1.73億元。“前海境外人才個(gè)稅15%”優(yōu)惠政策在吸引境外人才方面成效明顯：在個(gè)人所得稅方面對標香港“標準稅率15%”的標準，打造了前海“類(lèi)香港”的稅收環(huán)境，認定港籍人才約占總認定人數的50%，深港合作有了著(zhù)力點(diǎn)；有效降低企業(yè)在前海的運營(yíng)成本，促進(jìn)一大批聘用境外人才較多的企業(yè)落戶(hù)前海；個(gè)稅補貼直接返補到個(gè)人，吸引境外高端人才在前海聚集。從整體上看，“前海境外人才個(gè)稅15%”優(yōu)惠政策是國務(wù)院批復前海規劃的重要組成，是前海乃至深圳市吸引境外高端人才和緊缺人才的重要抓手，在實(shí)施過(guò)程中也備受企業(yè)、人才重視，影響力逐步提升，引才聚才效應大幅顯現。

（三）《補貼暫行辦法》修訂的必要性

在《補貼暫行辦法》的實(shí)施過(guò)程中，也遇到一些問(wèn)題，比如一些條款不適應前海人才實(shí)際工作需要，一些條件性質(zhì)的條款過(guò)于寬泛、難以實(shí)際操作，企業(yè)和人才也有反映申報流程、申請材料、經(jīng)費撥付等方面存在一些操作問(wèn)題，影響了“前海境外人才個(gè)稅15%”優(yōu)惠政策的發(fā)揮。為最大限度的發(fā)揮政策對企業(yè)和人才的吸引作用，我們結合《補貼暫行辦法》失效需要修訂的契機，認真調研聽(tīng)取了企業(yè)和人才的意見(jiàn)建議，征求相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，對《補貼暫行辦法》進(jìn)行優(yōu)化，起草了《深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《補貼辦法》）。

二、《深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼辦法》修訂的主要內容？

（一）解決限定“個(gè)人所得”項目的問(wèn)題。

《個(gè)人所得稅法》第二條共有9項“個(gè)人所得”項目，《補貼暫行辦法》第二條規定補貼范圍為“在前海繳納的工資薪金所得個(gè)人所得稅已納稅額超過(guò)工資薪金應納稅所得額的15%部分”，僅限定為“工資薪金所得”，從擴展政策受益面、用好用足優(yōu)惠政策角度考慮，我們在《補貼辦法》第二條增加了“經(jīng)營(yíng)所得”“勞務(wù)報酬所得”“稿酬所得”“特許權使用費所得”4項“個(gè)人所得”項目，更好地引進(jìn)和鼓勵境外人才在前海工作、就業(yè)、創(chuàng )業(yè)。

（二）明確不得申請補貼的具體情形，刪除表述含糊的規定。

《補貼暫行辦法》第十八條規定“有其他違反法律、法規行為”的不予補貼，但關(guān)于法律、法規的具體指代，違反法律、法規的行為輕重及影響時(shí)限、單位及個(gè)人是否相互影響等均不明確，給實(shí)際操作帶來(lái)較大困擾。因此，我們明確了具體不得補貼的行為，刪除了《補貼暫行辦法》第十八條“有其他違反法律、法規行為”等較為含糊的表述；同時(shí)參考處分期限等做法，在納稅或誠信記錄等行為的基礎上增加了三年的期限，三年后即解除限制。

（三）解決未滿(mǎn)一年不予補貼及跨年度補貼的問(wèn)題。

《補貼暫行辦法》第十五條限定“上一年度的財政補貼申請”，且在第二條要求上一年度必須在前海工作滿(mǎn)一年，條件不符合實(shí)際情況。例如，有的人才在7月份入職，就只能等到第三年才能符合申報條件，相關(guān)企業(yè)和人才對此意見(jiàn)較大。為進(jìn)一步擴展政策受益面，方便人才申請，《補貼辦法》第六條第（三）項將在前海工作的門(mén)檻修訂為“上一年度在前海工作需滿(mǎn)90日，兩年內均可補充申報”，不在時(shí)間上對人才流動(dòng)作出限制，解決部分人員一年內未滿(mǎn)期限不予補貼或遺漏申報等問(wèn)題。

（四）明確將財政補貼直接撥付給人才的個(gè)人賬戶(hù)。

《補貼暫行辦法》第十六條規定“財政補貼資金由市財政委直接撥付至申請單位指定的賬戶(hù)”，再由企業(yè)撥付至個(gè)人賬戶(hù)?？紤]到該補貼為針對個(gè)人的財政補貼，而在過(guò)往操作中出現了部分企業(yè)未及時(shí)將補貼撥付至個(gè)人的情況，因此我們在《補貼辦法》第十一條將相關(guān)內容修訂為“將資金直接撥付至申請人的個(gè)人賬戶(hù)”，保障人才權益。

三、有關(guān)問(wèn)題解讀

（一）關(guān)于是否可以接受個(gè)人申報的問(wèn)題？

一般情況下，前海管理局接受以企業(yè)或機構為單位的個(gè)人所得稅財政補貼。申請個(gè)人勞務(wù)所得可由個(gè)人提出申請。

（二）關(guān)于財政補貼計算的問(wèn)題？

一般情況下，個(gè)人所取得的財政補貼可簡(jiǎn)單套用“財政補貼=個(gè)人所得稅已納稅額-應納稅所得額*15%”的公式。此次將個(gè)人所得稅的稅種從工資薪金個(gè)人所得稅擴展至六項稅種項目，針對計算的方式，財政補貼根據個(gè)人所得稅應稅所得種類(lèi)，按照分項計算（綜合所得進(jìn)行綜合計算）、合并補貼的方式進(jìn)行計算。

（三）關(guān)于財政補貼是否需要再次納稅的問(wèn)題？

根據《國務(wù)院批復》，明確該財政補貼“免征個(gè)人所得稅”。

（四）關(guān)于財政補貼是否可以與其他優(yōu)惠政策共同享受的問(wèn)題？

享受前海個(gè)人所得稅財政補貼政策的申請人，不再重復享受深圳市產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng )新人才獎、前海人才發(fā)展引導專(zhuān)項資金、前?？偛科髽I(yè)人才扶持資金等人才優(yōu)惠政策規定的獎勵或補貼。

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