《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于修改〈重大稅務(wù)案件審理工作規程〉的公告》國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第12號

《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于修改〈重大稅務(wù)案件審理工作規程〉的公告》



國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第12號

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定修改《重大稅務(wù)案件審理工作規程》?，F將有關(guān)內容公告如下：

將第三條第一款修改為：“審理委員會(huì )主任、副主任由局領(lǐng)導擔任。審理委員會(huì )成員單位包括政策法規處、貨物和勞務(wù)稅處(進(jìn)出口稅收管理處)、企業(yè)所得稅處、個(gè)人所得稅處、財產(chǎn)和行為稅處、資源和環(huán)境稅處、社會(huì )保險費處、非稅收入處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、國際稅收管理處、督察內審處、大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局(第一稅務(wù)分局)、稽查局。”

本公告自發(fā)布之日起施行。

《重大稅務(wù)案件審理工作規程》根據本公告作相應的修改，重新公布。



附件：重大稅務(wù)案件審理文書(shū)范本



 

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2018年8月17日



 

重大稅務(wù)案件審理工作規程

(2018年6月15日國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第8號公告公布，根據2018年8月17日國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第12號公告修改)

 

第一章 總則

第一條 為了推進(jìn)稅務(wù)機關(guān)科學(xué)民主決策，強化內部權力制約，保護納稅人合法權益，根據《重大稅務(wù)案件審理辦法》(國家稅務(wù)總局令第34號公布)，結合工作實(shí)際，制定本規程。

第二條 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省局)設立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì )(以下簡(jiǎn)稱(chēng)審理委員會(huì ))，負責省局重大稅務(wù)案件審理工作。

審理委員會(huì )由主任、副主任和成員單位組成，實(shí)行主任負責制。

第三條 審理委員會(huì )主任、副主任由局領(lǐng)導擔任。審理委員會(huì )成員單位包括政策法規處、貨物和勞務(wù)稅處(進(jìn)出口稅收管理處)、企業(yè)所得稅處、個(gè)人所得稅處、財產(chǎn)和行為稅處、資源和環(huán)境稅處、社會(huì )保險費處、非稅收入處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、國際稅收管理處、督察內審處、大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局(第一稅務(wù)分局)、稽查局。

成員單位應指派專(zhuān)人負責本部門(mén)案件審理具體工作。

第四條 審理委員會(huì )下設辦公室，辦公室設在政策法規部門(mén)，辦公室主任由政策法規部門(mén)主要負責人兼任。

審理委員會(huì )辦公室的工作職責如下：

(一)接收、審核提請審理的案件材料;

(二)審核提請案件的案情是否“重大、復雜”，并作出是否應當受理的意見(jiàn);

(三)向成員單位分送書(shū)面審理所需的案件材料;

(四)匯總成員單位的書(shū)面審理意見(jiàn)，對需補充調查的或意見(jiàn)不一致的進(jìn)行協(xié)調;

(五)對成員單位意見(jiàn)經(jīng)協(xié)調仍不能達成一致的，提出初審意見(jiàn)，提請會(huì )議審理;

(六)負責審理委員會(huì )會(huì )議相關(guān)事務(wù)，制作會(huì )議紀要;

(七)制作重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū);

(八)辦理重大稅務(wù)案件審理工作的有關(guān)統計、報告和案卷歸檔等工作;

(九)承擔審理委員會(huì )交辦的其他工作。

第五條 下列案件，由稽查局提交審理委員會(huì )辦公室審核，經(jīng)審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準，提請審理委員會(huì )進(jìn)行審理：

(一)罰款金額在1000萬(wàn)元以上的稅務(wù)行政處罰案件;

(二)根據重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法由國家稅務(wù)總局督辦的案件;

(三)應司法、監察機關(guān)要求出具認定意見(jiàn)的案件;

(四)擬移送公安機關(guān)處理的案件;

(五)成員單位認為案情重大、復雜，需要審理的案件;

(六)其他需要審理委員會(huì )審理的案件。

審理委員會(huì )可以根據實(shí)際情況調整重大稅務(wù)行政處罰案件標準。稅務(wù)行政處罰案件標準應當報國家稅務(wù)總局備案。

本條第一款第三項規定的案件經(jīng)審理委員會(huì )審理后，應當將擬處理意見(jiàn)報國家稅務(wù)總局審理委員會(huì )備案。備案5日后可以作出決定。

第六條 重大稅務(wù)案件審理采取書(shū)面審理和會(huì )議審理相結合的方式。

成員單位提請審理的案件，提請單位不參與書(shū)面審理。

第七條 審理委員會(huì )應當自重大稅務(wù)案件批準受理之日起30日內作出審理決定，不能在規定期限內作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準，可以適當延長(cháng)，但延長(cháng)期限最多不超過(guò)15日。

補充調查、請示上級機關(guān)或征求有權機關(guān)意見(jiàn)的時(shí)間不計入審理期限。
 

第二章 提請和受理

第八條 稽查局應當在內部審理程序終結后5日內，將重大稅務(wù)案件提請審理委員會(huì )審理。

被查對象要求聽(tīng)證的，由稽查局組織聽(tīng)證。

第九條 稽查局提請審理委員會(huì )審理案件，應當提交以下案件材料：

(一)重大稅務(wù)案件審理案卷交接單;

(二)重大稅務(wù)案件審理提請書(shū);

(三)稅務(wù)稽查報告;

(四)稅務(wù)稽查審理報告;

(五)查補稅款計算表、偷稅金額及比例計算表;

(六)稅務(wù)文書(shū)目錄;

(七)證據目錄;

(八)聽(tīng)證材料;

(九)相關(guān)證據材料。

稽查局對其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準確性負責。

第十條 稽查局提交的重大稅務(wù)案件審理提請書(shū)應當寫(xiě)明提請審理的理由,介紹被查對象的基本情況、認定的案件事實(shí)及證據指向、被查對象主張及其提供的證據、定性依據及具體明確的擬處理意見(jiàn)，稅務(wù)稽查報告、審理報告應符合《稅務(wù)稽查工作規程》等規定的要求。

查補稅款計算表、偷稅金額及比例計算表應當準確描述數據的來(lái)源及其計算過(guò)程，稅務(wù)文書(shū)目錄應當列明稽查過(guò)程中使用的各類(lèi)稅務(wù)文書(shū)，證據目錄應當包括證據內容、證據來(lái)源、證明對象、是否原件、存放處、頁(yè)(件)數等內容。

稽查局提交的證據材料應依照“一事實(shí)一底稿”的原則進(jìn)行歸集，與證據目錄相對應?；榫謶斖暾平蛔C據目錄所列全部證據材料，不能當場(chǎng)移交的應當注明證據所在位置。

第十一條 稽查局提出減輕、免于處罰和不予加收滯納金處理意見(jiàn)，應具體說(shuō)明理由和政策依據;被查對象提出主張和證據的，稽查局要逐項說(shuō)明采納或不采納的理由和依據。

第十二條 審理委員會(huì )辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應按規定辦理交接手續，在5日內進(jìn)行審核，經(jīng)審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準，根據不同情況，作出以下處理：

(一)提請審理案件屬于本規程規定的審理范圍，且提交的材料符合要求的，予以受理;

(二)提請審理案件屬于本規程規定的審理范圍，提交的材料不符合要求的，暫不受理，通知稽查局補正材料后再行提交;

(三)提請審理案件不屬于本規程規定的審理范圍，不予受理。
 

第三章 書(shū)面審理

第十三條 審理委員會(huì )辦公室自重大稅務(wù)案件批準受理起5日內，將本規程第九條第一款第一至八項所列案件材料，分送成員單位進(jìn)行書(shū)面審理。

第十四條 成員單位應當認真審閱案件材料，重點(diǎn)審查下列事項：

(一)案件事實(shí)是否清楚;

(二)證據是否充分、確鑿;

(三)執法程序是否合法;

(四)適用法律依據是否正確;

(五)案件定性是否準確;

(六)擬處理、處罰意見(jiàn)是否合法適當。

重大稅務(wù)案件查補稅款、加收滯納金、罰款的數字計算準確性由稽查局負責。

成員單位審理案件，可以到審理委員會(huì )辦公室或證據存放地查閱證據材料或其他案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。

第十五條 成員單位自收到審理委員會(huì )辦公室分送的案件材料之日起10日內，提出書(shū)面審理意見(jiàn)，填寫(xiě)《重大稅務(wù)案件書(shū)面審理意見(jiàn)表》，送審理委員會(huì )辦公室匯總。

《重大稅務(wù)案件書(shū)面審理意見(jiàn)表》應當直接說(shuō)明是否同意稽查局的擬處理意見(jiàn)，并詳細闡述理由、列明法律依據。不得僅列明同意其他成員單位單位意見(jiàn)。

第十六條 成員單位認為案件事實(shí)清楚、證據確鑿，但法律依據不明確或者需要處理的相關(guān)事項超出本機關(guān)權限的，可按規定程序請示國家稅務(wù)總局或者征求有權機關(guān)意見(jiàn)，并書(shū)面告知審理委員會(huì )辦公室中止計算審理期限。

第十七條 成員單位認為案件事實(shí)不清、證據不足，需要補充調查的，應當在書(shū)面審理意見(jiàn)中列明需要補充調查的問(wèn)題并說(shuō)明理由。

審理委員會(huì )辦公室應當召集提請補充調查的成員單位和稽查局進(jìn)行協(xié)調，確需補充調查的，由審理委員會(huì )辦公室報審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準，制作《補正材料(補充調查)通知書(shū)》，將案件材料退回稽查局補充調查。

第十八條 經(jīng)補充調查，稽查局擬改變原處理結果的，稽查局應當向被查對象反饋改變情況，并對被查對象的反饋意見(jiàn)進(jìn)行審理，提出采納或不采納的理由和依據。

稽查局完成補充調查后，應單獨歸集補充取得的案件材料，提交給審理委員會(huì )辦公室。

第十九條 稽查局應當自收到審理委員會(huì )辦公室通知補充調查之日起30日內完成補充調查，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長(cháng)批準可以適當延長(cháng)，但延長(cháng)期限最多不超過(guò)30日。

延長(cháng)補充調查期限的，稽查局應當書(shū)面告知審理委員會(huì )辦公室。

第二十條 稽查局在規定期限內完成補充調查的，審理委員會(huì )辦公室在接受案件材料后，分送給成員單位繼續審理。

稽查局不能在規定期限內完成補充調查的，由審理委員會(huì )辦公室制作《重大稅務(wù)案件終止審理審批表》，報審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準，終止審理。

稽查局超過(guò)規定期限完成補充調查的，應按照本規程第二章規定的程序，重新提請審理。

第二十一條 審理委員會(huì )辦公室匯總成員單位書(shū)面審理意見(jiàn)，對意見(jiàn)不一致的進(jìn)行協(xié)調，根據不同情況，分別作出以下處理：

(一)成員單位一致認為，或經(jīng)協(xié)調后一致認為案件事實(shí)不清、證據不足的，報審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準，交稽查局重新調查。

(二)成員單位認為案件事實(shí)清楚、證據確鑿，書(shū)面審理意見(jiàn)一致，或者經(jīng)協(xié)調后達成一致意見(jiàn)的，制作《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì )審理意見(jiàn)書(shū)》，報審理委員會(huì )主任簽發(fā)。

(三)成員單位書(shū)面審理意見(jiàn)存在較大分歧，經(jīng)協(xié)調仍不能達成一致意見(jiàn)的，制作《提請會(huì )議審理報告》，報審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準，由審理委員會(huì )進(jìn)行會(huì )議審理。

第二十二條 《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì )審理意見(jiàn)書(shū)》應介紹調查單位認定的被查對象違法事實(shí)、主要證據、法律依據和擬處理意見(jiàn)，列明被查對象的意見(jiàn)和主張，闡述審理委員會(huì )認定的事實(shí)、法律依據和最終確定的審理意見(jiàn)。

《提請會(huì )議審理報告》應當說(shuō)明成員單位意見(jiàn)、審理委員會(huì )辦公室協(xié)調情況和初審意見(jiàn)。
 

第四章 會(huì )議審理

第二十三條 審理委員會(huì )辦公室應當在審理會(huì )議召開(kāi)的2日前將時(shí)間和地點(diǎn)通知審理委員會(huì )主任、副主任和成員單位，并分送會(huì )議材料。

第二十四條 成員單位應當派員參加會(huì )議，三分之二以上成員單位到會(huì )方可開(kāi)會(huì )。審理委員會(huì )辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應當出席會(huì )議。

提請審理的稽查局主要負責人、案件審理人員及調查人員、審理委員會(huì )辦公室承辦人員應當列席會(huì )議。必要時(shí),審理委員會(huì )可要求調查對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)參加,主管稅務(wù)機關(guān)應當安排分管政策法規部門(mén)的局領(lǐng)導和相關(guān)人員參加。

第二十五條 審理委員會(huì )會(huì )議按如下程序進(jìn)行：

(一)會(huì )議由審理委員會(huì )主任或其授權的副主任主持，由審理委員會(huì )辦公室記錄;

(二)審理委員會(huì )辦公室匯報案情、稽查局擬處理意見(jiàn)、書(shū)面審理情況、協(xié)調情況，以及初審意見(jiàn)?；榫趾统蓡T單位可以進(jìn)行補充;

(三)成員單位發(fā)表意見(jiàn)并陳述理由;

(四)審理委員會(huì )主任或其授權的副主任在充分聽(tīng)取成員單位意見(jiàn)的基礎上，作出審理結論。

第二十六條 審理委員會(huì )經(jīng)會(huì )議審理后，根據不同情況，作出以下處理：

(一)案件事實(shí)清楚、證據確鑿、程序合法、法律依據明確的，依法確定審理意見(jiàn);

(二)案件事實(shí)不清、證據不足的，由稽查局對案件重新調查;

(三)案件執法程序違法的，由稽查局對案件重新處理;

(四)案件適用法律依據不明確，或者需要處理的有關(guān)事項超出本機關(guān)權限的，應當按規定程序請示國家稅務(wù)總局或者征求有權機關(guān)意見(jiàn)。

第二十七條 審理委員會(huì )辦公室根據會(huì )議審理情況制作審理委員會(huì )會(huì )議紀要和審理意見(jiàn)書(shū)。

審理委員會(huì )會(huì )議紀要應會(huì )簽成員單位，并報審理委員會(huì )副主任閱批后，報審理委員會(huì )主任或其授權的副主任簽發(fā)。會(huì )議參加人員有保留意見(jiàn)或者特殊聲明的，應當在會(huì )議紀要中載明。

審理意見(jiàn)書(shū)應當當告南省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作規程》根據本決定介紹案件基本情況、被查對象的意見(jiàn)和主張，以及審理委員會(huì )認定的事實(shí)、法律依據和最終確定的審理意見(jiàn)，報審理委員會(huì )主任簽發(fā)后送稽查局。
 

第五章 執行和監督

第二十八條 稽查局應當按照《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì )審理意見(jiàn)書(shū)》，按規定制作相關(guān)稅務(wù)文書(shū)，加蓋稽查局印章后送達執行。

稽查局應在《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》中注明稅務(wù)行政決定事項“經(jīng)國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局重大案件審理委員會(huì )審理決定”并明確告知被查對象行政復議被申請人為國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局，復議管轄機關(guān)為國家稅務(wù)總局。

文書(shū)送達后5日內，稽查局應當將相關(guān)文書(shū)的復印件送審理委員會(huì )辦公室備案。

第二十九條 重大稅務(wù)案件審理程序終結后，審理委員會(huì )辦公室應當將相關(guān)證據材料退回稽查局，并歸檔重大稅務(wù)案件審理案卷。

第三十條 已經(jīng)按照本規程規定的程序完成審理的案件，被查對象依法提出聽(tīng)證要求的，稽查局應當組織聽(tīng)證，并按照本規程第二章規定的程序，重新提請審理。

第三十一條 稽查局應當在每季度終了后5日內制作《稽查案件審理情況備案表》，送審理委員會(huì )辦公室備案。

第三十二條 審理委員會(huì )辦公室應當于每年1月31日之前，將上年度重大稅務(wù)案件審理統計表和工作開(kāi)展情況報送國家稅務(wù)總局。

第三十三條 省局督察內審部門(mén)應當加強對重大稅務(wù)案件審理工作的監督。
 

第六章 附則

第三十四條 稽查局向審理委員會(huì )辦公室提交案件材料、成員單位向審理委員會(huì )辦公室報送審理意見(jiàn)、審理委員會(huì )辦公室向稽查局傳遞相關(guān)文書(shū)時(shí)，應當一并提供相關(guān)的電子文件。

審理委員會(huì )辦公室向成員單位分送案件材料，一般發(fā)送電子文件。確有需要移送紙質(zhì)文件的，審理委員會(huì )辦公室應當移送相關(guān)紙質(zhì)文件或復印件。

第三十五條 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局局內各單位辦理的其他案件，需要移送審理委員會(huì )審理的，參照本辦法執行。

特別納稅調整案件，不屬于本規程第五條規定的重大稅務(wù)案件，應當按照有關(guān)規定執行。

第三十六條 在重大稅務(wù)案件審理工作中，可以使用國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理專(zhuān)用章。

第三十七條 本規程所稱(chēng)“以上”“日內”均含本數。

第三十八條 本規程有關(guān)“2日”“5日”的規定指工作日，不包括法定節假日。

第三十九條 本規程自發(fā)布之日起施行?！逗Ｄ鲜叶悇?wù)局重大稅務(wù)案件審理工作規程》(海南省國家稅務(wù)局2015年第4號公告發(fā)布，海南省國家稅務(wù)局2016年第13號公告第一次修改，海南省國家稅務(wù)局2016年第26號公告第二次修改，海南省國家稅務(wù)局2017年第10號公告第三次修改)、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<海南省地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法>的通知》(瓊地稅發(fā)[2015]129號)同時(shí)廢止。

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