《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第42號

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告



國家稅務(wù)總局公告2018年第42號

現將中外合作辦學(xué)等增值稅征管問(wèn)題公告如下：

一、境外教育機構與境內從事學(xué)歷教育的學(xué)校開(kāi)展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。中外合作辦學(xué)，是指中外教育機構按照《中華人民共和國中外合作辦學(xué)條例》（國務(wù)院令第372號）的有關(guān)規定，合作舉辦的以中國公民為主要招生對象的教育教學(xué)活動(dòng)。上述“學(xué)歷教育”“從事學(xué)歷教育的學(xué)校”“提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入”的范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號文件附件3）第一條第（八）項的有關(guān)規定執行。

二、航空運輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內機票代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向客戶(hù)收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關(guān)費用后的余額為銷(xiāo)售額。其中，支付給航空運輸企業(yè)的款項，以國際航空運輸協(xié)會(huì )（IATA）開(kāi)賬與結算計劃（BSP）對賬單或航空運輸企業(yè)的簽收單據為合法有效憑證；支付給其他航空運輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的款項，以代理企業(yè)間的簽收單據為合法有效憑證。航空運輸銷(xiāo)售代理企業(yè)就取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，向購買(mǎi)方開(kāi)具行程單，或開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

三、納稅人通過(guò)省級土地行政主管部門(mén)設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。本公告所稱(chēng)補充耕地指標，是指根據《中華人民共和國土地管理法》及國務(wù)院土地行政主管部門(mén)《耕地占補平衡考核辦法》的有關(guān)要求，經(jīng)省級土地行政主管部門(mén)確認，用于耕地占補平衡的指標。

四、上市公司因實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，因重大資產(chǎn)重組停牌的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第五條第（三）項的規定確定買(mǎi)入價(jià)；在重大資產(chǎn)重組前已經(jīng)暫停上市的，以上市公司完成資產(chǎn)重組后股票恢復上市首日的開(kāi)盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。

五、拍賣(mài)行受托拍賣(mài)取得的手續費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）停止執行。

六、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機器設備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應分別核算機器設備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

一般納稅人銷(xiāo)售外購機器設備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規定，分別核算機器設備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務(wù)，按照“其他現代服務(wù)”繳納增值稅。

七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報繳納營(yíng)業(yè)稅或補繳營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補開(kāi)發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。納稅人應完整保留相關(guān)資料備查。

本公告自發(fā)布之日起施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第四條同時(shí)廢止。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告的規定執行。2016年5月1日前，納稅人發(fā)生本公告第四條規定的應稅行為，已繳納營(yíng)業(yè)稅的，不再調整，未繳納營(yíng)業(yè)稅的，比照本公告規定繳納營(yíng)業(yè)稅。

特此公告。



 

國家稅務(wù)總局

2018年7月25日

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