國稅發(fā)〔1995〕171號《國家稅務(wù)總局文化部關(guān)于印發(fā)〈演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》【條款失效】

《國家稅務(wù)總局文化部關(guān)于印發(fā)〈演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》【條款失效】



國稅發(fā)〔1995〕171號

友情提示：依據國家稅務(wù)總局令第40號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文廢止和部分條款廢止的稅務(wù)部門(mén)規章目錄的決定》，廢止第十一條，自2016年5月29日起停止執行。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、文化廳（局），揚州培訓中心，長(cháng)春稅務(wù)學(xué)院：
 
為了加強演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局和文化部制定了《演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》，現印發(fā)給你們。請你們結合本地實(shí)際情況，認真貫徹執行，并將執行中出現的問(wèn)題，及時(shí)報告國家稅務(wù)總局和文化部。



 

國家稅務(wù)總局

文化部

1995年11月18日
 

演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為加強演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)文化部關(guān)于加強演出市場(chǎng)管理的報告的通知》（國辦發(fā)〔1991〕12號）的有關(guān)法規，制定本辦法。

第二條 凡參加演出（包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等，下同）而取得報酬的演職員，是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人：所取得的所得，為個(gè)人所得稅的應納稅項目。

第三條 向演職員支付報酬的單位或個(gè)人，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人必須在支付演職員報酬的同時(shí)，按稅收法律、行政法規及稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規作出的法規扣繳或預扣個(gè)人所得稅。

預扣辦法由各省、自治區、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)根據有利控管的原則自行確定。

第四條 演出經(jīng)紀機構領(lǐng)取《演出經(jīng)營(yíng)許可證》、《臨時(shí)營(yíng)業(yè)演出許可證》或變更以上證件內容的，必須在領(lǐng)證后或變更登記后的三十日內到機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或變更稅務(wù)登記。文化行政部門(mén)向演出經(jīng)紀機構或個(gè)人發(fā)放《演出經(jīng)營(yíng)許可證》和《臨時(shí)營(yíng)業(yè)演出許可證》時(shí)，應將演出經(jīng)紀機構的名稱(chēng)、住所、法人代表等情況抄送當地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

第五條 演出活動(dòng)主辦單位應在每次演出前兩日內，將文化行政部門(mén)的演出活動(dòng)批準件和演出合同、演出計劃（時(shí)間、地點(diǎn)、場(chǎng)次）、報酬分配方案等材料報送演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)。演出合同和演出計劃的內容如有變化，應按法規程序向文化行政部門(mén)申報審批并向主管稅務(wù)機關(guān)報送新的有關(guān)材料。

第六條 演職員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務(wù)報酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅。演職員參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個(gè)人所得稅。

上述報酬包括現金、實(shí)物和有價(jià)證券。

第七條 參加組臺（團）演出的演職員取得的報酬，由主辦單位或承辦單位通過(guò)銀行轉帳支付給演員所在單位或發(fā)放演職員演出許可證的文化行政部門(mén)或其授權單位的，經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)確認后，由演職員所在單位或者發(fā)放演職員許可證的文化行政部門(mén)或其授權單位，按實(shí)際支付給演職員個(gè)人的報酬代扣個(gè)人所得稅，并在原單位所在地繳入金庫。

第八條 組臺（團）演出，不按第七條所述方式支付演職員報酬，或者雖按上述方式支付但未經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)確認的，由向演職員支付報酬的演出經(jīng)紀機構或者主辦、承辦單位扣繳個(gè)人所得稅，稅款在演出所在地繳納。申報的演職員報酬明顯偏低又無(wú)正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以在查帳核實(shí)的基礎上，依據演出報酬總額、演職員分工、演員演出通常收費額等情況核定演職員的應納稅所得，扣繳義務(wù)人據此扣繳稅款。

第九條 稅務(wù)機關(guān)有根據認為從事演出的納稅義務(wù)人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在法規的納稅期之前，責令其限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現納稅義務(wù)人有明顯的轉移、隱匿演出收入跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責面納稅義務(wù)人提供納稅擔保。如果納稅義務(wù)人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上（含縣級）稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。

第十條 參與錄音、錄像、拍攝影視和在歌廳、舞廳、卡拉OK廳、夜總會(huì )、娛樂(lè )城等娛樂(lè )場(chǎng)所演出的演職員取得的報酬，由向演職員支付報酬的單位或業(yè)主扣繳個(gè)人所得稅。

第十一條 【本條款失效】演職員取得報酬后按法規上交給單位和文化行政部門(mén)的管理費及收入分成，可以經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后在諸應納稅所得額時(shí)扣除。

第十二條 演職員取得的報酬為不含稅收入的，扣繳義務(wù)人支付的稅款應按以下公式計算：

（一）應納稅所得額＝（不含稅收入-費用減除標準-速算扣除數）/（1－稅率）

（二）應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

第十三條 扣繳義務(wù)人扣繳的稅款，應在次月七日內繳入國庫，同時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個(gè)人所得稅報告表、支付報酬明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

第十四條 有下列情形的，演職員應在取得報酬的次月七日內自行到演出所在地或者單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：

（一）在兩處或者兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計算納稅；

（二）分別取得屬于一次報酬的；

（三）扣繳義務(wù)人沒(méi)有依法扣繳稅款的；

（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求其申報納稅的。

第十五條 為了強化征收管理，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據當地實(shí)際情況，自行確定對在歌廳、舞廳、卡拉OK廳、夜總會(huì )，娛樂(lè )城等娛樂(lè )場(chǎng)所演出的演職員的個(gè)人所得稅征收管理方式。

第十六條 組臺（團）演出，應當建立健全財務(wù)會(huì )計制度，正確反映演出收支和向演職員支付報酬情況，并接受主管稅務(wù)機關(guān)的監督檢查。沒(méi)有建立財務(wù)會(huì )計制度，或者未提供完整、準確的納稅資料，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定其應納稅所得額，據以征稅。

第十七條 扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人違反本辦法法規，主管稅務(wù)機關(guān)可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》對其他有關(guān)法律和行政法規的法規給以處罰。

第十八條 演職員偷稅情節惡劣，或者被第三次查出偷稅的，除稅務(wù)機關(guān)對其依法懲處外，文化行政部門(mén)可據情節輕重停止其演出活動(dòng)半年到一年。

第十九條 各省、自治區、直轄市地方稅務(wù)局和文化行政部門(mén)可依據本辦法法規的原則，制定具體實(shí)施細則。

第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局、文化部共同負責解釋。

第二十一條 本辦法自文到之日起施行。以前法規凡與本辦法不符的，按本辦法執行。

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